Как осуществляется гарантийный ремонт товара

Сегодня предлагаем рассмотреть следующую тему: "Как осуществляется гарантийный ремонт товара". Мы собрали и подготовили полную информацию по теме, что позволит решить любую проблему. Если после прочтения статьи остались вопросы, то вы их можете в любое время задать дежурному юристу.

Учет гарантийного ремонта в сервисном центре

Порядок учета расходов на проведение гарантийного ремонта имеет ряд особенностей. Важно, кто именно осуществляет ремонт (сервисный центр или изготовитель). Также существуют различные точки зрения по порядку отражения сумм расходов сервисного центра на проведение ремонта, которые возмещаются производителем.

Наталья Гашеева,
руководитель отдела методологии и контроля качества компании BDO Unicon Outsourcing

Продавец должен передать покупателю качественный товар, причем товар должен соответствовать требованиям качества, установленным договором купли-продажи, в течение гарантийного срока 1 .

Гарантийный срок — это период времени, в течение которого изготовитель или продавец гарантируют его соответствие требованиям договора, показателям качества, данным технического паспорта, а в случае обнаружения в товаре (работе) недостатка обязаны удовлетворить требования потребителя о бесплатном ремонте товара, его замене, возврате, уменьшении цены покупки 2 .

Гарантийный срок отсчитывается с момента передачи товара покупателю, если иное не предусмотрено договором купли продажи 3 .

Продавец вправе самостоятельно установить гарантийный срок, если изготовитель этого не сделал, или взять на себя дополнительные гарантийные обязательства по окончании гарантийного срока производителя, то есть фактически увеличить его 4 .

Гарантия нормальной бесперебойной работы, надежного функционирования, сохранения требуемых свойств, пригодности к использованию в течение гарантийного срока действует при условии соблюдения покупателем (потребителем) условий хранения и использования товара.
Под гарантийным ремонтом понимается ремонт, который осуществляется в период гарантийного срока.

Под гарантийным обслуживанием понимаются услуги, которые оказываются покупателю по техническому и иному обслуживанию товара в период гарантийного срока 5 . Целью гарантийного обслуживания является поддержание товара в состоянии, не требующем ремонта.

Изготовитель или продавец имеют право передать обязанность по гарантийному ремонту (обслуживанию) уполномоченной организации, в качестве которой могут выступать либо существующая специализированная организация, либо организация, специально созданная на территории РФ изготовителем (продавцом), в том числе и иностранным (так называемый сервисный центр). В качестве уполномоченного лица может выступать также индивидуальный предприниматель, зарегистрированный на территории РФ.

Сервисный центр (уполномоченная организация) выполняет определенные переданные ему изготовителем (или продавцом) функции на основании договора и за счет изготовителя (продавца). Изготовитель (продавец) за услуги, оказанные покупателю сервисным центром, выплачивает последнему вознаграждение, установленное договором.

Схемы работы при осуществлении гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания представлены на рисунке ниже.

Бухгалтерский и налоговый учет

Сервисный центр, по сути, выполняет поручение продавца по проведению гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания поставленных продавцом товаров за вознаграждение.
В бухгалтерском учете сумма вознаграждения, полученная по договору, учитывается как доходы от обычных видов деятельности 6 .

В учете делаются следующие записи:

ДЕБЕТ 76 (62) КРЕДИТ 90-1

– отражена выручка от оказания услуг по гарантийному ремонту;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– начислен НДС с выручки от оказания услуг.

В налоговом учете вознаграждение относится к доходам от реализации 7 .
Что касается суммы возмещения расходов сервисного центра на гарантийный ремонт, полученной от изготовителя (или продавца), то встречаются два мнения по вопросу отражения ее в бухгалтерском и налоговом учете.
Чиновники указывают, что данную сумму в налоговом учете можно относить к доходам от реализации 8 . При этом в бухгалтерском учете эти суммы учитываются как доходы от обычных видов деятельности 9 :

ДЕБЕТ 76 (62) КРЕДИТ 90-1

– отражены в составе доходов от обычной деятельности суммы возмещаемых изготовителем (продавцом) расходов сервисного центра.

Однако некоторые специалисты считают, что такое возмещение расходов можно учитывать в составе внереализационных доходов 10 при налогообложении прибыли, а в бухгалтерском учете — относить к прочим доходам (как возмещаемые убытки) 11 :

ДЕБЕТ 76 (62) КРЕДИТ 91-1

– отнесены к прочим доходам суммы возмещаемых изготовителем (продавцом) расходов сервисного центра.

По мнению автора, обе точки зрения имеют право на существование, однако, учитывая порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов, связанных с ремонтом и обслуживанием, первый вариант признания расходов выглядит более логичным.

Отметим, что документальным подтверждением полученных доходов является отчет сервисного центра.

В отношении расходов, связанных с гарантийным обслуживанием и ремонтом товара, стоит от¬метить, что в бухгалтерском учете они учитываются как расходы по обычным видам деятельности 12 , а в налоговом — как прочие расходы, связанные с производством и реализацией 13 .
При этом бухгалтер сервисного центра делает в учете следующую запись:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 (70, 69)

– отражены расходы, связанные с гарантийным обслуживанием и ремонтом.

Не стоит забывать, что такие расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.

В качестве оправдательных документов могут выступать:

  • договор, которым установлена обязанность сервисного центра по проведению гарантийного ремонта;
  • претензия покупателя;
  • акт (ведомость) выявленных дефектов;
  • гарантийный талон;
  • заказ-наряд на проведение гарантийного ремонта;
  • первичные документы, подтверждающие затраты на материалы (запасные части);
  • документы, подтверждающие командировочные расходы, если ремонт проводится на территории покупателя;
  • акт или накладная на передачу запасных частей, если замену производит покупатель самостоятельно;
  • акт сдачи-приемки работ.

НДС

Услуги по ремонту и техни¬ческому обслуживанию товаров, оказываемые без дополнительной платы в период гарантийного срока их эксплуатации, а также стоимость израсходованных запчастей не облагаются НДС 14 . При этом не имеет значения, каким образом организация выполняет гарантийный ремонт: собственными силами или через специализированные сервисные центры.

Если гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание выполняет сервисный центр, то НДС не облагаются только суммы, за которые организация получает компенсацию 15 . Сумма дополнительного вознаграждения, получаемого по договору от изготовителя (продавца), облагается НДС в общем порядке.

«Входящий» НДС, который отно¬сится к необлагаемым операциям по гарантийному ремонту, нельзя принять к вычету, он должен быть учтен в стоимости товаров (работ, услуг), использованных при выполнении таких ремонтных работ 16 .

Если организация одновременно осуществляет как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции (например, осуществляет как гарантийный, так и постгарантийный ремонт оборудования на территории РФ), она обязана вести раздельный учет затрат. Поскольку законодательно методика ведения раздельного учета затрат не закреплена, организация должна разработать ее самостоятельно и закрепить в налоговой учетной политике. НДС с прямых расходов, связанных с оказанием услуг по гарантийному ремонту, учитывается в их стоимости, а НДС с прямых расходов, связанных с выполнением услуг постгарантийного ремонта, прини¬мается к вычету. Входящий НДС с косвенных расходов, относящихся как к гарантийному, так и пост¬гарантийному ремонту, принима¬ется к вычету либо учитывается в стоимости услуг в пропорции, которая определяется исходя из стоимости услуг, подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), в общей стоимости услуг, оказанных за нало¬говый период 17 ).

Читайте так же:  Как узнать попал ли человек в больницу

Часто сервисные центры, создан¬ные в РФ иностранными компаниями, осуществляют гарантийный и постгарантийный ремонт оборудования, поставляемого как в Россию, так и в страны СНГ и другие зарубежные страны. В этом случае требуется вести раздельный учет как в разрезе вида ремонта, так и в разрезе места нахождения оборудования, поскольку ремонт оборудования, находящегося за рубежом (как гарантийный, так и постгарантийный) НДС не облагается 18 . Организовать эффективный раздельный учет затрат в этом случае помогает ведение табеля учета рабочего времени.

Счета-фактуры по гарантийному и постгарантийному ремонту и обслуживанию (включая поставляемые для этих целей запасные части) оборудования, находящего­ся за рубежом, не составляются. По гарантийному ремонту обо­рудования, осуществляемому на территории РФ, несмотря на освобождение таких операций от налогообложения, необходимо составлять счет-фактуру с указанием «Без налога (НДС)» 19 .

Пример
Компания «Ноутбук» ремонтирует по гарантии компьютеры российских и иностранных производителей на территории РФ. Кроме того, «Ноутбук» осуществляет и постгарантийный ремонт компьютеров. Все расходы на проведение ремонта возмещает производитель.

В январе затраты компании (зарплата сотрудников, амортизация основных средств, командировочные расходы и т. д.) составили:

  • по проведению гарантийного ремонта — 500 000 руб.;
  • по проведению постгарантийного ремонта — 300 000 руб.

Для проведения гарантийного ремонта «Ноутбук» получила от изготовителей запчасти на сумму 100 000 руб., а также самостоятельно приобрела запчасти на сумму 23 600 руб. (в т. ч. НДС — 3600 руб.). Все эти запчасти использованы в ремонтных работах. Расходы по гарантийному ремонту в сумме 523 600 руб. (500 000 + 23 600) были возмещены производителями оборудования.

Для проведения постгарантийного ремонта «Ноутбук» приобрела запчасти на сумму 35 400 руб. (в т. ч. НДС — 5 400 руб.). Все приобретенные запчасти были также использованы в ремонтных работах. Выручка от оказания услуг по проведению постгарантийного ремонта составила 236 000 руб. (в т. ч. НДС — 36 000 руб.).

В учете компании «Ноутбук» операции по гарантийному и постгарантийному ремонту необходимо отразить следующим образом:

– 100 000 руб. — оприходованы запчасти для гарантийного ремонта, полученные от производителей;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 20 000 руб. — оприходованы запчасти, приобретенные для гарантийного ремонта компанией за свой счет;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 3600 руб. — учтен НДС по запчастям, приобретенным для гарантийного ремонта;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 19

– 3600 руб. — учтен НДС по запчастям, приобретенным для гарантийного ремонта;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 30 000 руб. — оприходованы запчасти, приобретенные для постгарантийного ремонта;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 5400 руб. — учтен НДС по запчастям, приобретенным для постгарантийного ремонта;

[3]

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 5400 руб. — принят к вычету НДС по запчастям, приобретенным для постгарантийного ремонта;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69, 02. )

– 500 000 руб. — списаны расходы (кроме стоимости запчастей) на гарантийный ремонт;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

23 600 руб. — списана стоимость запчастей, использованных для проведения гарантийного ремонта;

– 100 000 руб. — списаны запчасти, использованные при гарантийном ремонте и полученные ранее от производителей;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69, 02. )

– 300 000 руб. — списаны расходы (кроме стоимости запчастей) на постгарантийный ремонт;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

– 30 000 руб. — списана стоимость запчастей, использованных для проведения постгарантийного ремонта;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90-1

– 523 600 руб. — отражена возмещаемая производителями компьютеров сумма расходов по гарантийному ремонту;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 236 000 руб. — отражена выручка от оказания услуг по постгарантийному ремонту;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– 23 600 руб. — начислен НДС с выручки от оказания услуг по постгарантийному ремонту;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 523 600 руб. — поступили деньги от производителей компьютеров в качестве компенсации расходов за проведенный гарантийный ремонт;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 236 000 руб. — поступили деньги от заказчиков пост¬гарантийного ремонта.

World-wide warranty (всемирная гарантия)

Многие иностранные производители предоставляют на свои товары так называемую всемирную гарантию, дающую возможность ремонтировать товар в любой точке мира.

Как правило, при продаже таких товаров гарантийный талон не предоставляется. Вся информация о товаре хранится в электронном виде, и потребитель в любой момент по заводскому номеру может выяснить сроки гарантии на купленный товар и обратиться в сервисный центр на территории соответствующего государства, в том числе и в России. При этом при обращении в авторизованные сервисные центры для осуществления гарантийного ремонта нужно представить только чек о покупке.

Возникает вопрос: а как же в этом случае самому сервисному центру подтвердить, что ремонт производился в гарантийные сроки и льгота по НДС применена обоснованно? Ведь гарантийные талоны производителем не предоставляются. По нашему мнению, подтвердить сроки гарантии поможет выписка из реестра World-wide warranty, заверенная производителем.

Гарантийный ремонт

Содержание статьи

Грамотный подход покупателя к гарантийному ремонту товара может позволить избежать в будущем проблем с возвратом или обменом вещи, если у нее снова будут обнаружены недостатки. Рассмотрим основные моменты, касающиеся гарантийного ремонта (далее – ГР), на которые следует обращать особое внимание.

Читайте так же:  Что грозит за управление автомобилем без прав

Права покупателя на гарантийный ремонт

Законодательство о защите прав потребителей закрепляет правило: за недостатки товара отвечает продавец, уполномоченная организация или индивидуальный предприниматель, импортер (далее – продавец), но только если:

  • на товар установлен гарантийный срок;
  • не будет доказано, что недостатки вещи возникли по вине потребителя после получения им товара или третьих лиц: из-за неправильного использования, хранения, транспортировки, а также вследствие непреодолимой силы.

ГР проводится в период, который называется гарантийный сроком (ГС). Это промежуток времени, в течение которого купленный товар должен соответствовать предъявляемым к его качеству требованиям, а в случае обнаружения в нем недостатка продавец обязан удовлетворить требования покупателя:

  • заменить товар;
  • уменьшить его цену;
  • устранить недостатки или оплатить их устранение;
  • вернуть за товар деньги.

Важно! Какое именно требование предъявлять, решает потребитель. Исключением являются технически сложные товары: их ремонт возможен, только если недостатки обнаружены по истечении 15 дней с даты покупки.

Когда можно заявить о ремонте по гарантии

Требование провести ГР можно предъявить в следующие сроки:

[1]

Правила передачи товара на гарантийный ремонт

Гарантийный ремонт проводится по письменному заявлению покупателя, который должен передать продавцу некачественный товар.

Совет! В заявлении следует подробно описать состояние товара, перечислив внешние повреждения или их отсутствие, наличие следов эксплуатации, пломб. Затем нужно сверить эти данные с актом приема-передачи, выданным продавцом после сдачи ему товара. Потребитель также может указать в заявлении, что желает присутствовать во время проверки качества товара!

Важно! Если вы сами разбираете свой случай, связанный с гарантийным ремонтом, то вам следует помнить, что:

  • Все случаи, связанные с обманом потребителя, уникальны и индивидуальны.
  • Понимание основ закона полезно, но не гарантирует достижения результата.
  • Возможность положительного исхода зависит от множества факторов.

Заявление о ГР надо составить в 2 экземплярах, один из которых передается продавцу. На втором продавец ставит дату, подпись и печать и передает покупателю.

Важно! Если продавец сомневается в причине возникновения недостатков, он вправе проверить качество товара. В таком случае продавец в присутствии покупателя должен упаковать товар так, чтобы исключить доступ к нему третьих лиц. Вскрытие упаковки для проверки качества товара тоже должно идти на глазах у покупателя. В противном случае результаты проверки потребитель может оспорить, сославшись на свое отсутствие в указанные моменты.

Сроки выполнения ремонта по гарантии

По общему правилу ГР может проводиться:

Важно! Срок ГР не может превышать 45 дней. Его продление допускается исключительно с согласия покупателя с которым тогда заключается дополнительное соглашение.

Если же продавец допустил нарушение срока ГР, у потребителя возникает право отказаться от товара, обменять его на другой либо получить его стоимость, не дожидаясь окончания ГР.

Важно! Чтобы требования потребителя о замене товара или возврате его стоимости были удовлетворены, он должен обратиться к продавцу с соответствующей претензией.

Когда срок ГР нарушен, покупатель может также дождаться его окончания, а затем обратиться к продавцу с претензией о взыскании неустойки за просрочку ремонта.

Замена товара на время гарантийного ремонта

В течение ГР потребитель остается без приобретенного и так необходимого ему товара, что неудобно и, согласитесь, несправедливо. Закон дает потребителю право потребовать от продавца на время ГР аналогичный товар, но только в отношении вещей длительного пользования. Для этого покупателю следует обратиться с отдельным заявлением.

Важно! Безвозмездно предоставить товар покупателю во временное пользование на период ГР продавец обязан в течение 3 дней с даты получения соответствующего заявления. Доставка товара выполняется за счет продавца!

Необходимо иметь в виду, что существует перечень товаров, взамен которых не могут быть предоставлены аналогичные на период ГР:

  • транспортные средства;
  • мебель;
  • оружие и комплектующие;
  • электробытовые приборы (для личной гигиены, медицинские, для приготовления пищи).

Чаще всего, конечно, продавцы отказываются предоставлять замену на период ГР. В таких случаях покупатель вправе требовать неустойку за каждый день просрочки предоставления аналогичного товара в размере 1% от цены товара. Такое требование он также должен оформить в виде отдельного заявления.

Оформление результата гарантийного ремонта

Немаловажным является оформление итогов проведения ГР.

Об окончании ремонта продавец должен известить потребителя, предложив забрать товар. Последнему же, перед тем как забрать товар, следует убедиться в его исправности.

Важно! Внимательно проверьте, не появились ли в товаре новые недостатки, и потребуйте справку о проведенном ГР!

В ней должны быть указаны:

  • дата начала и окончания ГР;
  • недостатки и способ ГР;
  • сторонние материалы, использованные для ремонта;
  • результат ремонта;
  • дата возврата товара потребителю.

Отказ в гарантийном ремонте. Что делать?

Видео (кликните для воспроизведения).

Отказать в ГР продавец вправе только в том случае, если по результатам проверки качества товара будет установлено, что недостаток вещи является не гарантийным случаем.

Например, продавец не будет отвечать за недостатки, возникшие после передачи товара вследствие случайного повреждения. К подобным случаям относится и использование некачественного топлива при заправке автомобиля, приведшее к неработоспособности двигателя вследствие зависания впускных клапанов из-за накопления смолистых отложений (случай из судебной практики).

Если потребитель считает, что его случай относится к гарантийному, несмотря на отрицание этого продавцом, он вправе потребовать экспертизы качества товара. При отказе потребитель может самостоятельно провести товароведческую экспертизу, возложив расходы за нее на продавца.

[2]

Важно! Если продавец намеревается провести экспертизу товара, покупателю рекомендуется присутствовать во время опечатывания вещи, удостоверив это своей подписью.

Продавец должен известить покупателя о дате и месте проведения товароведческой экспертизы и вскрыть упакованный товар в присутствии последнего.

Читайте так же:  Охарактеризуйте принципы национальной политики рф

Далее все зависит от результата экспертизы. Если она подтвердит гарантийный случай, покупатель будет вправе требовать проведения ГР. Заметим, что обычно в таких ситуациях продавцы более не спорят.

Гарантия после ремонта по гарантии

Общий гарантийный срок приостанавливается на время проведении ГР до передачи товара потребителю:

  • в момент предъявления требования о ГР;
  • на период судебного разбирательства.

Если в результате ГР была заменена комплектующая часть, на которую был установлен отдельный срок гарантии, то на нее дается новый гарантийный срок, равный по продолжительности ранее установленному.

Как видим, в случае проведения гарантийного ремонта покупатель может столкнуться с препятствиями либо что-то недосмотреть, из-за чего поломку могут признать не гарантийным случаем. Поэтому на всех этапах его выполнения рекомендуем вам действовать под руководством опытного юриста.

Как осуществляется гарантийный ремонт товара?

Понравилась статья? Следите за новыми идеями из мира строительства, дизайна, полезных советов в нашем канале. Подписывайтесь на нас в Яндекс.Дзене. Подписаться.

Каждый гражданин является потребителем различных товаров: продуктов питания, медикаментов, бытовой техники, косметики и множества других. Все они имеют определенный гарантийный срок или срок годности. Сроком годности считается время, в течение которого товар может использоваться по его прямому назначению. Он устанавливается на продукты питания, медикаменты и другие аналогичные товары. В то же время гарантийным сроком считается период, в течение которого изготовителем (продавцом) должны быть удовлетворены требования потребителя, обнаружившего недостатки в приобретенном им товаре. Чаще всего это электротовары, сложная бытовая техника, обувь и т.д. В предлагаемой статье будут рассмотрены вопросы, касающиеся соблюдения гарантийных сроков и гарантийного ремонта товаров, в которых выявлены недостатки, допущенные их производителем. Все эти вопросы регламентируются Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 “О защите прав потребителей” (далее – Закон N 2300-1).

Лица, которые производят гарантийный ремонт

Согласно указанному Закону, если в товаре обнаружены недостатки, которые не оговаривались продавцом, потребитель имеет право требовать немедленного бесплатного исправления этих недостатков, то есть, гарантийного ремонта товара. Такие требования могут быть предъявлены покупателем к следующим лицам:

  • продавцу;
  • изготовителю;
  • организации или индивидуальному предпринимателю, которым изготовителем товара поручен такой ремонт.

Сроки предъявления требования о гарантийном ремонте

Как нам говорит статья 19 Закона N 2300-1, требовать бесплатного устранения недостатков товара можно только в течение срока годности или гарантийного срока товара. Если гарантийный срок или срок годности не был установлен изготовителем, то проведение гарантийного ремонта товара возможно только на протяжении двух лет со времени продажи товара потребителю.

Если по договору гарантийный срок установлен менее, чем на два года, а недостатки товара обнаружены после его окончания, несмотря на это на протяжении двух лет потребитель имеет право потребовать от продавца (изготовителя) проведения гарантийного ремонта. Однако в таком случае он обязан доказать, что недостатки товара появились до его покупки.

Скачать образец претензии продавцу товара

Момент начала исчисления гарантийного срока товара

Гарантийный срок (срок службы товара) начинается с того дня, когда товар передан потребителю, или со дня изготовления товара. Но в соответствии с пунктом 2 статьи 19 Закона N 2300-1 есть и исключения из этого положения:

  • на сезонные товары (одежду, обувь) гарантийный срок начинает исчисляться со времени наступления сезона;
  • на товары, которые были куплены по образцам или дистанционным путем (по почте), гарантийный срок начинается в день их доставки покупателю.

Гарантийный срок также устанавливается на комплектующие изделия и составные части основных товаров, который исчисляется так же, как и на основные товары.

Сроки устранения недостатков

Срок гарантийного ремонта товара определяется сторонами письменным соглашением и не должен быть больше 45 дней. Однако он может продлеваться, если при устранении недостатков товара станет очевидным, что устранить их в определенный соглашением срок невозможно. Причем отсутствие необходимых запчастей (деталей, материалов) не является основанием для продления соглашения и не освобождают от ответственности за нарушение установленного срока.

Предоставление аналогичного товара на время ремонта

На время гарантийного ремонта товаров потребитель имеет право на безвозмездное предоставление товара, имеющего такие же потребительские свойства, что и сданный в ремонт товар. Такое требование удовлетворяется в течение 3 дней, а доставка товара осуществляется за счет лица, занимающегося ремонтом. Данное правило установлено пунктом 2 статьи 20 Закона N 2300-1. Тем не менее, указанное требование не может распространяться на следующие товары, если продавец сам не изъявил этого и указал в договоре:

  • автомобили, мотоциклы и иная мототехника, прицепы к ним (кроме товаров, предназначенных для инвалидов), плавсредства и прогулочные суда;
  • мебель;
  • электробритвы, электрогрелки, электрофены и иные приборы, соприкасающиеся с кожными покровами потребителя;
  • электроприборы для приготовления пищи и термической обработки продуктов (печи СВЧ, тостеры, электрочайники и т.п).

Гарантийный срок на товар продлевается в случае гарантийного ремонта

После того, как недостатки товара устранены, гарантийный срок увеличивается на время, которое товар находился в гарантийном ремонте. По окончанию ремонта потребителю в письменном виде предоставляется информация о дате сдачи товара в ремонт, дате устранения недостатков и о дате, когда выдан отремонтированный товар.

Учет гарантийного ремонта в сервисном центре

Порядок учета расходов на проведение гарантийного ремонта имеет ряд особенностей. Важно, кто именно осуществляет ремонт (сервисный центр или изготовитель). Также существуют различные точки зрения по порядку отражения сумм расходов сервисного центра на проведение ремонта, которые возмещаются производителем.

Наталья Гашеева,
руководитель отдела методологии и контроля качества компании BDO Unicon Outsourcing

Продавец должен передать покупателю качественный товар, причем товар должен соответствовать требованиям качества, установленным договором купли-продажи, в течение гарантийного срока 1 .

Гарантийный срок – это период времени, в течение которого изготовитель или продавец гарантируют его соответствие требованиям договора, показателям качества, данным технического паспорта, а в случае обнаружения в товаре (работе) недостатка обязаны удовлетворить требования потребителя о бесплатном ремонте товара, его замене, возврате, уменьшении цены покупки 2 .

Читайте так же:  Как получить имущественный налоговый вычет при участии в долевом строительстве

Гарантийный срок отсчитывается с момента передачи товара покупателю, если иное не предусмотрено договором купли продажи 3 .

Продавец вправе самостоятельно установить гарантийный срок, если изготовитель этого не сделал, или взять на себя дополнительные гарантийные обязательства по окончании гарантийного срока производителя, то есть фактически увеличить его 4 .

Гарантия нормальной бесперебойной работы, надежного функционирования, сохранения требуемых свойств, пригодности к использованию в течение гарантийного срока действует при условии соблюдения покупателем (потребителем) условий хранения и использования товара.
Под гарантийным ремонтом понимается ремонт, который осуществляется в период гарантийного срока.

Под гарантийным обслуживанием понимаются услуги, которые оказываются покупателю по техническому и иному обслуживанию товара в период гарантийного срока 5 . Целью гарантийного обслуживания является поддержание товара в состоянии, не требующем ремонта.

Изготовитель или продавец имеют право передать обязанность по гарантийному ремонту (обслуживанию) уполномоченной организации, в качестве которой могут выступать либо существующая специализированная организация, либо организация, специально созданная на территории РФ изготовителем (продавцом), в том числе и иностранным (так называемый сервисный центр). В качестве уполномоченного лица может выступать также индивидуальный предприниматель, зарегистрированный на территории РФ.

Сервисный центр (уполномоченная организация) выполняет определенные переданные ему изготовителем (или продавцом) функции на основании договора и за счет изготовителя (продавца). Изготовитель (продавец) за услуги, оказанные покупателю сервисным центром, выплачивает последнему вознаграждение, установленное договором.

Схемы работы при осуществлении гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания представлены на рисунке ниже.

Бухгалтерский и налоговый учет

Сервисный центр, по сути, выполняет поручение продавца по проведению гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания поставленных продавцом товаров за вознаграждение.
В бухгалтерском учете сумма вознаграждения, полученная по договору, учитывается как доходы от обычных видов деятельности 6 .

В учете делаются следующие записи:

ДЕБЕТ 76 (62) КРЕДИТ 90-1

– отражена выручка от оказания услуг по гарантийному ремонту;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– начислен НДС с выручки от оказания услуг.

В налоговом учете вознаграждение относится к доходам от реализации 7 .
Что касается суммы возмещения расходов сервисного центра на гарантийный ремонт, полученной от изготовителя (или продавца), то встречаются два мнения по вопросу отражения ее в бухгалтерском и налоговом учете.
Чиновники указывают, что данную сумму в налоговом учете можно относить к доходам от реализации 8 . При этом в бухгалтерском учете эти суммы учитываются как доходы от обычных видов деятельности 9 :

ДЕБЕТ 76 (62) КРЕДИТ 90-1

– отражены в составе доходов от обычной деятельности суммы возмещаемых изготовителем (продавцом) расходов сервисного центра.

Однако некоторые специалисты считают, что такое возмещение расходов можно учитывать в составе внереализационных доходов 10 при налогообложении прибыли, а в бухгалтерском учете – относить к прочим доходам (как возмещаемые убытки) 11 :

ДЕБЕТ 76 (62) КРЕДИТ 91-1

– отнесены к прочим доходам суммы возмещаемых изготовителем (продавцом) расходов сервисного центра.

По мнению автора, обе точки зрения имеют право на существование, однако, учитывая порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов, связанных с ремонтом и обслуживанием, первый вариант признания расходов выглядит более логичным.

Отметим, что документальным подтверждением полученных доходов является отчет сервисного центра.

В отношении расходов, связанных с гарантийным обслуживанием и ремонтом товара, стоит отметить, что в бухгалтерском учете они учитываются как расходы по обычным видам деятельности 12 , а в налоговом – как прочие расходы, связанные с производством и реализацией 13 .
При этом бухгалтер сервисного центра делает в учете следующую запись:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 (70, 69)

– отражены расходы, связанные с гарантийным обслуживанием и ремонтом.

Не стоит забывать, что такие расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.

В качестве оправдательных документов могут выступать:

  • договор, которым установлена обязанность сервисного центра по проведению гарантийного ремонта;
  • претензия покупателя;
  • акт (ведомость) выявленных дефектов;
  • гарантийный талон;
  • заказ-наряд на проведение гарантийного ремонта;
  • первичные документы, подтверждающие затраты на материалы (запасные части);
  • документы, подтверждающие командировочные расходы, если ремонт проводится на территории покупателя;
  • акт или накладная на передачу запасных частей, если замену производит покупатель самостоятельно;
  • акт сдачи-приемки работ.

НДС

Услуги по ремонту и техническому обслуживанию товаров, оказываемые без дополнительной платы в период гарантийного срока их эксплуатации, а также стоимость израсходованных запчастей не облагаются НДС 14 . При этом не имеет значения, каким образом организация выполняет гарантийный ремонт: собственными силами или через специализированные сервисные центры.

Если гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание выполняет сервисный центр, то НДС не облагаются только суммы, за которые организация получает компенсацию 15 . Сумма дополнительного вознаграждения, получаемого по договору от изготовителя (продавца), облагается НДС в общем порядке.

«Входящий» НДС, который относится к необлагаемым операциям по гарантийному ремонту, нельзя принять к вычету, он должен быть учтен в стоимости товаров (работ, услуг), использованных при выполнении таких ремонтных работ 16 .

Если организация одновременно осуществляет как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции (например, осуществляет как гарантийный, так и постгарантийный ремонт оборудования на территории РФ), она обязана вести раздельный учет затрат. Поскольку законодательно методика ведения раздельного учета затрат не закреплена, организация должна разработать ее самостоятельно и закрепить в налоговой учетной политике. НДС с прямых расходов, связанных с оказанием услуг по гарантийному ремонту, учитывается в их стоимости, а НДС с прямых расходов, связанных с выполнением услуг постгарантийного ремонта, принимается к вычету. Входящий НДС с косвенных расходов, относящихся как к гарантийному, так и постгарантийному ремонту, принимается к вычету либо учитывается в стоимости услуг в пропорции, которая определяется исходя из стоимости услуг, подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), в общей стоимости услуг, оказанных за налоговый период 17 ).

Читайте так же:  Можно ли шуметь в выходные дни закон

Часто сервисные центры, созданные в РФ иностранными компаниями, осуществляют гарантийный и постгарантийный ремонт оборудования, поставляемого как в Россию, так и в страны СНГ и другие зарубежные страны. В этом случае требуется вести раздельный учет как в разрезе вида ремонта, так и в разрезе места нахождения оборудования, поскольку ремонт оборудования, находящегося за рубежом (как гарантийный, так и постгарантийный) НДС не облагается 18 . Организовать эффективный раздельный учет затрат в этом случае помогает ведение табеля учета рабочего времени.

Счета-фактуры по гарантийному и постгарантийному ремонту и обслуживанию (включая поставляемые для этих целей запасные части) оборудования, находящего­ся за рубежом, не составляются. По гарантийному ремонту обо­рудования, осуществляемому на территории РФ, несмотря на освобождение таких операций от налогообложения, необходимо составлять счет-фактуру с указанием «Без налога (НДС)» 19 .

Пример
Компания «Ноутбук» ремонтирует по гарантии компьютеры российских и иностранных производителей на территории РФ. Кроме того, «Ноутбук» осуществляет и постгарантийный ремонт компьютеров. Все расходы на проведение ремонта возмещает производитель.

В январе затраты компании (зарплата сотрудников, амортизация основных средств, командировочные расходы и т. д.) составили:

  • по проведению гарантийного ремонта – 500 000 руб.;
  • по проведению постгарантийного ремонта – 300 000 руб.

Для проведения гарантийного ремонта «Ноутбук» получила от изготовителей запчасти на сумму 100 000 руб., а также самостоятельно приобрела запчасти на сумму 23 600 руб. (в т. ч. НДС – 3600 руб.). Все эти запчасти использованы в ремонтных работах. Расходы по гарантийному ремонту в сумме 523 600 руб. (500 000 + 23 600) были возмещены производителями оборудования.

Для проведения постгарантийного ремонта «Ноутбук» приобрела запчасти на сумму 35 400 руб. (в т. ч. НДС – 5 400 руб.). Все приобретенные запчасти были также использованы в ремонтных работах. Выручка от оказания услуг по проведению постгарантийного ремонта составила 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.).

В учете компании «Ноутбук» операции по гарантийному и постгарантийному ремонту необходимо отразить следующим образом:

– 100 000 руб. – оприходованы запчасти для гарантийного ремонта, полученные от производителей;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 20 000 руб. – оприходованы запчасти, приобретенные для гарантийного ремонта компанией за свой счет;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 3600 руб. – учтен НДС по запчастям, приобретенным для гарантийного ремонта;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 19

– 3600 руб. – учтен НДС по запчастям, приобретенным для гарантийного ремонта;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 30 000 руб. – оприходованы запчасти, приобретенные для постгарантийного ремонта;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 5400 руб. – учтен НДС по запчастям, приобретенным для постгарантийного ремонта;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 5400 руб. – принят к вычету НДС по запчастям, приобретенным для постгарантийного ремонта;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69, 02. )

– 500 000 руб. – списаны расходы (кроме стоимости запчастей) на гарантийный ремонт;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

23 600 руб. – списана стоимость запчастей, использованных для проведения гарантийного ремонта;

– 100 000 руб. – списаны запчасти, использованные при гарантийном ремонте и полученные ранее от производителей;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69, 02. )

– 300 000 руб. – списаны расходы (кроме стоимости запчастей) на постгарантийный ремонт;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

– 30 000 руб. – списана стоимость запчастей, использованных для проведения постгарантийного ремонта;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90-1

– 523 600 руб. – отражена возмещаемая производителями компьютеров сумма расходов по гарантийному ремонту;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 236 000 руб. – отражена выручка от оказания услуг по постгарантийному ремонту;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– 23 600 руб. – начислен НДС с выручки от оказания услуг по постгарантийному ремонту;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 523 600 руб. – поступили деньги от производителей компьютеров в качестве компенсации расходов за проведенный гарантийный ремонт;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 236 000 руб. – поступили деньги от заказчиков постгарантийного ремонта.

World-wide warranty (всемирная гарантия)

Многие иностранные производители предоставляют на свои товары так называемую всемирную гарантию, дающую возможность ремонтировать товар в любой точке мира.

Как правило, при продаже таких товаров гарантийный талон не предоставляется. Вся информация о товаре хранится в электронном виде, и потребитель в любой момент по заводскому номеру может выяснить сроки гарантии на купленный товар и обратиться в сервисный центр на территории соответствующего государства, в том числе и в России. При этом при обращении в авторизованные сервисные центры для осуществления гарантийного ремонта нужно представить только чек о покупке.

Видео (кликните для воспроизведения).

Возникает вопрос: а как же в этом случае самому сервисному центру подтвердить, что ремонт производился в гарантийные сроки и льгота по НДС применена обоснованно? Ведь гарантийные талоны производителем не предоставляются. По нашему мнению, подтвердить сроки гарантии поможет выписка из реестра World-wide warranty, заверенная производителем.

Источники


  1. Кудрявцев, И. А. Комплексная судебная психолого — психиатрическая экспертиза / И.А. Кудрявцев. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 498 c.

  2. Общая теория государства и права. Учебник. В 3 томах. Том 3. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.

  3. Веденин, Н.Н. Земельное право; М.: Юриспруденция; Издание 4-е, перераб. и доп., 2012. — 192 c.
  4. Грот, Н.Я. О нравственной ответственности и юридической вменяемости / Н.Я. Грот. — Москва: ИЛ, 2017. — 144 c.
Как осуществляется гарантийный ремонт товара
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here