Как проверить расчет отпускных

Сегодня предлагаем рассмотреть следующую тему: "Как проверить расчет отпускных". Мы собрали и подготовили полную информацию по теме, что позволит решить любую проблему. Если после прочтения статьи остались вопросы, то вы их можете в любое время задать дежурному юристу.

Примеры расчета отпускных

Каждый сотрудник может пойти в отпуск, такое право он получает за каждый отработанный год на предприятии. Минимальная продолжительность основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней, но работодатель может на свое усмотрение увеличить эту продолжительность.

Кроме того, для некоторых должностей и профессий даются дополнительные дни оплачиваемого отпуска.

Основной ежегодный отпуск работодатель оплачивается. Сотруднику не позднее, чем за три дня до первого отпускного дня выплачивают отпускные, размер которых зависит от того, какую зарплату сотрудник получал на протяжении года.

Порядок расчета отпускных рассмотрен в этой статье. В статье ниже рассмотрим некоторые конкретные ситуации и примеры и произведем для них расчет отпускных.

Примеры расчета отпускных

Пример 1 — работник отработал 12 месяцев полностью.

Идеальный вариант, когда работник исправно трудился весь год и по его окончанию уходит в отпуск.

Соколов уходит в отпуск с 13 по 26 ноября 2015 года. Заработная плата Соколова за протяжении последних 12 месяцев составляла 40000 ежемесячно. Соколов не болел, в отпуск за свой счет не уходил, все месяцы отработал полностью. Рассчитаем отпускные для этого примера.

Расчет для примера 1:

  1. Расчетный период — с 01.11.2014 по 31.10.2015;
  2. Общий заработок = 40 000 * 12 мес. = 480 000 руб.
  3. Количество фактически отработанных дней = 12 мес. * 29,3 = 351,6 дн.
  4. Средний дневной заработок = 480 000 / 351,6 = 1365,2 руб.
  5. Отпускные = 1365,2 * 14 дн. = 19112,8 руб.

Пример 2 — работник отработал 6 месяцев

Данная ситуация часто встречается: работник отрабатывает положенные 6 месяцев или чуть больше (но менее 12 месяцев) и уходу в отпуск. Как рассчитать отпускные, если работник отработал менее 12 месяцев?

Соколов уходит в отпуск с 13 по 26 ноября 2015 года. На предприятии он работает с 13 апреля 2015 года. Зарплата за апрель составила 20000 руб. Заработная плата за остальные полностью отработанные месяцы составила 30000 руб. Рассчитаем отпускные для этого примера.

Расчет для примера 2:

  1. Расчетный период — с 13.04.2015 по 31.10.2015;
  2. Общий заработок = 20000 + 30 000 * 6 мес. = 200 000 руб.
  3. Количество фактически отработанных дней = (18/30) * 29,3 + 6 мес. * 29,3 = 193,4 дн.
  4. Средний дневной заработок = 200 000 / 193,4 = 1034,1 руб.
  5. Отпускные = 1034,1 * 14 дн. = 14477,4 руб.

Пример 3 — работник болел и находился в отпуске без сохранения заработной платы.

Идеальных случаев не бывает, работники болеют, берут отгулы и отпуска за свой счет. Рассмотрим, как рассчитывается заработная плата, если работник в расчетном периоде находился на больничном и в отпуске без сохранения заработной платы.

Соколов уходит в отпуск с 13 по 26 ноября 2015 года. В июле 2015 года он болел 5 дней. В сентябре 2015 года он брал отпуск за свой счет (без сохранения заработной платы) на период 21 календарных дней (отпуск без содержания свыше 14 календарных дней не учитывается). Заработная плата в полностью отработанных месяцах составила 40000 руб. В июле Соколов получил 30000 руб., в сентябре 10000 руб.

Расчет отпускных для примера 3:

  1. Расчетный период — с 01.11.2015 по 31.10.2015;
  2. Общий заработок = 30000 + 10000 + 40 000 * 10 мес. = 440 000 руб.
  3. Количество фактически отработанных дней = (26/31 + 23/30) * 29,3 + 10 мес. * 29,3 = 340,17 дн.
  4. Средний дневной заработок = 440 000 / 340,17 = 1293,5 руб.
  5. Отпускные = 1293,5 * 14 дн. = 18109 руб.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

Рассчитать отпускные онлайн — калькулятор + примеры расчета

—> Зарплата за месяц

(если в последние 12 месяцев она не менялась):
руб. Дата начала и окончания отпуска:

—> Количество дней отпуска:

(если не соответствует периоду отпуска)

Отработано месяцев полностью: 0

Отработано месяцев неполностью: 0

Отработано дней за период: 0 руб.

Заработная плата за период: 0 руб.

Средний дневной заработок: 0 руб.

Сумма отпускных: 0 руб.

Отпускные — это выплата, которую получает работник, уходя в ежегодный отпуск. Начисляются они перед началом отдыха и выплачиваются за три дня до первого дня отпуска. Рассчитать отпускные онлайн можно в калькуляторе, которые представлен на данной странице.

Калькулятор проводит расчет отпускных онлайн после ввода исходных данных:

  • ежемесячного заработка;
  • числа дней ежегодного отпуска;
  • числа дней исключаемых периодов.

Расчет в 2019 году проводится за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу выхода в оплачиваемый отпуск.

Расчет периода соответствует фактически отработанному времени, если работник устроился на работу в году, предшествующему месяцу ухода в отпуск, то есть в случае, когда отработано менее года.

Для месяцев, в которых не было дохода, следует поставить нули в онлайн калькуляторе.

Что нужно знать о расчете отпускных?

Чтобы понимать, как онлайн калькулятор рассчитывает отпускные, нужно знать основные правила и принципы проведения расчета.

В заработок, учитываемый при начислении отпускных, включается оплата труда, премии.

Не учитываются такие выплаты:

  • оплата командировочных расходов;
  • отпускные;
  • больничные и иные соцпособия;
  • оплата питания, связи, проезда, проживания и прочие выплаты, не связанные с оплатой труда;
  • материальная безвозмездная помощь от работодателя.

В расчетный период не включаются:

  • время нахождения в любом отпуске — без содержания, ежегодный, декретный, учебный, на ребенка;
  • дни нетрудоспособности;
  • дни нахождения в командировке.

Как начисляются отпускные в онлайн калькулятор

Рассчитать отпускные онлайн можно после ввода в поля калькулятора следующих данных:

  • ежемесячная зарплата — указывается, если она не меняется в течение расчетного периода (если меняется, то зарплата для каждого месяца указывается ниже);
  • начальная и конечная дата отпуска, согласно приказу;
  • количество фактически отработанных дней в каждом месяце расчетного периода (нужно отнять от общего числа календарных дней в месяце исключаемые периоды).
Читайте так же:  Когда работодатель несет материальную ответственность перед работником

Далее калькулятор проводит расчет отпускных и выдает онлайн результат.

Пример расчета с помощью калькулятора

Комарову предоставлен ежегодный отдых на 14 кал.дн. с 01 июня 2017 года. Комаров в сентябре 2016г. болел 7 дней, в январе 2017г. был в ежегодном отпуске 14 кал.дн.

Зарплата в каждом месяце, за исключением сентября и января составила 30 000 руб. В сентябре Комаров получил 21 000 руб., в январе 15 000 руб.

Требуется рассчитать отпускные Комарову, для чего введем в онлайн калькулятор заявленные исходные данные:

  1. дата начала отпуска — 01.06.2017;
  2. дата окончания отпуска — 14.06.2017;
  3. в сентябре фактически отработано из 30 только 23 дня;
  4. в январе — из 31 отработано 17 дней;
  5. в остальных месяцах ничего не меняем;
  6. зарплату для каждого месяца вносим отдельно.

Результат расчета, который выдает онлайн калькулятор после ввода исходных данных:

Насколько правильно онлайн калькулятор рассчитал отпускные, можно проверить с помощью ряда формул. Для получения размера выплаты, нужно выполнить такие действия:

  1. Рассчитать Число факт.отработ.дней в неполных месяцах = (Число фактически отработанных дней в месяце / Общее число дней в месяце) * 29,3 = (23/30) * 29,3 + (17/31) * 29,3 = 38,63.
  2. Рассчитать Число отработанных дней = Число полностью отработанных месяцев * 29,3 + Число фактически отработанных дней в неполных месяцах = 10*29,3 + 38,63 = 331,63
  3. Посчитать Сред.днев.зааработок = Зарплата за период / Число отработанных дней в периоде = (30000*10 + 15000 + 21000) / 331,63 = 1013,17.
  4. Рассчитать Отпускные = Сред.днев.заработок * Число отпускных дней = 1013,17 * 14 = 14184,38.

Небольшие расхождения с результатами онлайн калькулятора можно объяснить порядком округления сумм.

Если остались вопросы относительно процедура расчет в онлайн калькуляторе — можно их задать в комментариях ниже.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

Как защитить свои права и самому посчитать отпускные

Любой работник, планируя свой отпуск, хотел бы знать, какая сумма отпускных ему полагается.

Для бухгалтерии правильно посчитать отпускные достаточно просто, так как это обычно автоматизировано.

Но можно подсчитать отпускные и вручную.

Отпускам в Трудовом кодексе посвящена отдельная глава 19.

Но по поводу оплаты там говорится лишь о том, что на период ежегодного оплачиваемого отпуска за работником сохраняется средний заработок.

А вот то, как рассчитывается средний заработок, можно узнать, внимательно ознакомившись с Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

В данном документе четко прописаны все выплаты, которые нужно включать в расчет.

Для подсчета необходимо знать точную заработную плату за последние 12 месяцев работы, так как вычисляется средний заработок именно за этот период.

Проще всего посчитать отпускные тем, кто получает фиксированную заработную плату.

Если же заработок в разные месяцы различается, нужна информация по каждому из месяцев. Можно запросить ее в бухгалтерии организации.

Итак, в расчет среднего заработка включаются следующие суммы:

  1. Заработная плата вне зависимости от того, по какой системе она начисляется (оклад, сдельная или почасовая оплата).
  2. Премиальные выплаты (ежемесячные, ежеквартальные и др.).
  3. Дополнительные выплаты, например региональные коэффициенты.
  4. Для работников таких категорий, как сфера искусства, сюда могут также входить гонорары различного рода.

Далее все довольно просто:

Все производимые выплаты необходимо сложить, затем разделить на 12.

Таким образом мы узнаем среднемесячную заработную плату.

Далее полученную сумму следует разделить на 29,3 (именно такое среднее количество дней указано в пункте 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы).

Полученная сумма является средним дневным заработком.

Последнее, что нужно сделать, – умножить средний дневной заработок на количество дней планируемого отпуска.

Обычно это 14 или 28 дней. Кстати, в количество дней отпуска не входят праздничные дни.

Когда отпуск приходится на праздники, он автоматически продлевается.

Для подсчета среднего заработка также нужно знать точное количество времени, которое входит в расчет.

Из этого периода исключаются те, когда за работником сохранялся средний заработок, сотрудник находился на больничном или не мог трудиться из-за простоя предприятия и т. д..

Кроме того, из подсчета исключаются и все средства, начисленные за этот период времени.

Например, если работник уходит в отпуск в декабре 2014 года, мы берем для расчета период его работы с декабря 2013 по ноябрь 2014 года.

В случае, если за это время не было вышеперечисленных периодов, то за основу принимается количество дней равное 365.

Предположим, в ноябре сотрудник находился на больничном в течение 5 дней.

Тогда при подсчете будем учитывать 360 дней.

Можно сразу посчитать средний дневной заработок, разделив общий на 360 (для данного случая).

Пример 1

Рассмотрим пример ниже.

Иван Сидоров собирается в отпуск в октябре 2014 года на 28 дней.

Работает он в организации 3 года, поэтому в расчет возьмем последние 12 месяцев (с октября 2013 по сентябрь 2014 года).

[1]

Видео (кликните для воспроизведения).

Весь август 2014 Сидоров находился в командировке.

В это время ему выплачивался средний заработок, а также компенсировались проезд и проживание.

Этот период времени, как и выплаты, производимые за него, необходимо исключить из расчета.

  • 365 — 31 = 334 дня. Это количество дней работы, принимаемое в расчет.

Теперь посчитаем заработок Сидорова:

Он получает ежемесячный оклад в размере 40 тысяч рублей.

Больше никаких выплат ему не полагается.

  • 40 000 * 11 = 440 000 рублей оклада Сидоров получил за последние 12 месяцев работы.
  • 440 000 / 334 = 1 317,36 составит средний дневной заработок Ивана.
  • Остается только одно действие: 1 317,36 * 28 = 36 886,22.
Читайте так же:  Что делать, если в сми размещены сведения, порочащие честь и достоинство гражданина

Именно эта сумма отпускных полагается Сидорову Ивану за 28 дней отпуска.

Вам наверняка будет интересно посмотреть ментальную карту «Отпуск», где подробно объясняется процедура продления или перенесения отпуска

Или ТУТ вы узнаете какая положена компенсация при задержке заработной платы

Что из себя представляет повременная система оплаты труда:

Пример 2

Существуют также ситуации, когда человек работает на последнем месте менее года.

В этом случае за расчетный период нужно брать все время его фактической работы в данной организации.

Вот пример подобного расчета:

Петров Петр был принят на работу 1 марта 2014 года.

Спустя 7 месяцев он уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 дней.

За данный период работы Петров получал оклад в размере 20 тысяч рублей, а также премию, которая зависела от выполнения плана.

Первые 3 месяца премия составила 5 тысяч рублей ежемесячно, а следующие 4 месяца по 10 тысяч рублей.

Сначала определим общий заработок Петрова за весь период работы:

  • 20 000 * 7 = 140 000 рублей (оклад).
  • 5 000 * 3+10 000 * 4=55 000 рублей (премия).
  • 140 000 + 55 000 = 195 000 рублей. Это общий заработок Петрова.
  • Среднемесячный заработок: 195 000 / 7=27 857,14 рублей.
  • Средний дневной заработок: 27 857,14 / 29,3 = 950,75
  • Умножаем на количество дней отпуска: 950,75 * 14 = 13 310,58 рублей.

Именно такая сумма и должна быть выплачена Петрову в качестве среднего заработка за отпуск продолжительностью 14 дней.

Важно уметь высчитывать свой средний заработок, чтобы быть уверенным, что вам выплачивается положенная сумма, так как никто не застрахован от ошибок, в том числе и бухгалтерия.

Следует также помнить, что отпускные должны быть начислены работнику не позднее чем за 3 дня до предполагаемой даты начала отпуска.

Кроме того, на отпускные начисляется подоходный налог в размере 13 %, что также необходимо учитывать при расчетах.

Итак, для подсчета отпускных нам необходимо знать следующую информацию:

  1. Период работы на данном месте. Если он составляет более года, то для расчета берем последние 12 месяцев (предшествующие месяцу, в котором начинается отпуск). Если же период работы менее года, то учитываем фактическое время.
  2. Количество времени, исключаемое из общего периода. Таким временем может стать, в частности, командировка или период нетрудоспособности.
  3. Все суммы, выплаченные за определенный нами период времени. Из общей суммы следует исключить компенсационные выплаты (например, за проезд или за вредность), разовые выплаты (материальная помощь и др.).
  4. Количество дней отпуска. Исключаем отсюда праздничные дни, которые приходятся на период отпуска.

Учитывая все эти данные, можно довольно легко посчитать свои отпускные.

Проверяем правильность расчета отпускных

«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2012, N 7

Как правило, для опытного бухгалтера расчет отпускных не представляет особой сложности. Это связано с тем, что Положение о порядке расчета среднего заработка (далее — Положение), на основании которого определяются суммы ежегодного отпуска, с 2008 г. не менялось.

[3]

Утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

В данной статье автор обращает внимание читателей на некоторые особенности расчета отпускных, порядок включения тех или иных выплат в расчет среднего заработка.

Возможно, после прочтения статьи бухгалтер проанализирует систему оплаты труда, установленную на предприятии, и внесет необходимые коррективы.

При расчете сумм ежегодного оплачиваемого отпуска бухгалтер руководствуется нормами трудового законодательства, а также Положением о расчете среднего заработка.

Как правило, при проведении налоговых проверок расчету отпускных налоговые органы внимания не уделяют. В расчет отпускных могут входить выплаты, как учитываемые, так и не учитываемые при исчислении налога на прибыль. Поэтому единственное требование проверяющих — соблюдение налогоплательщиком порядка расчета среднего заработка (см. Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-03-06/1/150). В рамках налоговых проверок наибольшее количество вопросов по данной теме проверяющие задают в отношении:

  • правильности формирования и использования резерва предстоящих расходов на отпуска;
  • правомерности включения в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, всевозможных доплат к отпуску (в том числе доплаты в виде разницы между отпускными и окладом работника, единовременной материальной помощи к отпуску и т.д.);
  • своевременности удержания и перечисления сумм НДФЛ при выплате отпускных и т.д.

Расчет сумм ежегодного отпуска, причитающегося работнику, его оформление, своевременность выплаты в соответствии с трудовым законодательством вправе проверить государственная трудовая инспекция.

В силу п. 4 Положения о расчете среднего заработка для расчета сумм отпускных бухгалтеру следует установить сумму фактически начисленной заработной платы работнику, а также фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, на который приходится дата начала отпуска (далее — расчетный период). Как правило, основные ошибки в расчете отпускных возникают при определении состава выплат, учитываемых при расчете среднего заработка.

Согласно ст. 139 ТК РФ, п. п. 2 и 3 Положения о расчете среднего заработка при расчете среднего заработка учитываются выплаты, применяемые у соответствующего работодателя, если они:

  • предусмотрены системой оплаты труда;
  • не имеют социальной направленности, то есть связаны с выполнением трудовых обязанностей работника.

Выплаты учитываются при расчете среднего заработка независимо от их источников.

С учетом положений ст. 135 ТК РФ под системой оплаты труда на предприятии понимается перечень определенных документов, которые устанавливают, в частности:

  • размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов);
  • размеры доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;
  • размеры доплат и надбавок стимулирующего характера;
  • порядок премирования.

Такими документами являются коллективные договоры, соглашения, локальные нормативные акты.

Обратите внимание, что условия оплаты труда работника (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) в силу ст. 57 ТК РФ являются обязательными условиями для включения в трудовой договор.

Читайте так же:  Что делать при утере загранпаспорта за пределами рф

Но не все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда на предприятии, следует включать в расчет среднего заработка при определении отпускных.

Согласно п. 3 Положения о расчете среднего заработка для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.), то есть те, которые не соответствуют понятию «заработная плата» согласно ст. 129 ТК РФ. С учетом указанной нормы под заработной платой (оплатой труда работников) понимаются:

  • вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы (должностной оклад, тарифная ставка);
  • доплаты и надбавки (к должностным окладам, тарифным ставкам) компенсационного характера, предусмотренные трудовым законодательством, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера;
  • стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и др.).

Таким образом, любые доплаты, не связанные с выполнением работником трудовых обязанностей (то есть имеющие социальных характер), не будут учитываться в расчете среднего заработка. К таким выплатам можно отнести:

  • доплаты к пособиям, выплачиваемым за счет средств ФСС, в размере сверх установленного законодательством РФ;
  • выплаты работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, сверх установленных законодательством размеров;
  • оплату дней, предоставленных работнику в связи со смертью членов семьи;
  • компенсацию оплаты содержания детей работников в дошкольных учреждениях;
  • оплату дней, предоставленных работнику в связи с рождением ребенка;
  • оплату дней, предоставленных работнику в связи с регистрацией брака;
  • выплату материальной помощи или премии к праздникам;
  • дотационное питание и т.д.

В Определении ВАС РФ от 16.02.2012 N ВАС-1817/12, Постановлениях ФАС ВСО от 21.02.2012 по делу N А19-8178/2011, ФАС УО от 19.09.2011 N Ф09-5625/11 судьи пришли к выводу, что исходя из смысла ст. 129 ТК РФ вышеуказанные выплаты по своей сути являются элементами оплаты труда. Но еще раз обратите внимание: при расчете отпускных следует также учитывать и социальную направленность указанных выплат. Поэтому в силу п. 3 Положения о расчете среднего заработка данные выплаты не могут быть учтены при расчете отпуска независимо от источников выплаты.

Обратите внимание, что в судах рассматривались дела о правомерности обложения выплат страховыми взносами.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.04.2009 N 15142/08 уточняется, что ТК РФ установлено два вида выплат работникам: заработная плата (ст. 129 ТК РФ) и компенсации (гл. 24 — 28 ТК РФ). При расчете отпускных в общем случае учитываются выплаты работникам, относящиеся к заработной плате. Компенсации, установленные гл. 24 — 28 ТК РФ, в расчете отпускных не учитываются. Конкретный перечень выплат, исключаемых при исчислении среднего заработка, определен положениями п. 5 Положения о расчете среднего заработка.

Будет ли включаться в расчет среднего заработка единовременная премия, выплаченная за определенные производственные показатели работнику, не предусмотренная системой оплаты труда? Нет, такая премия включаться не должна. Обратите внимание, что приказ руководителя о выплате премии не является локальным правовым актом, следовательно, выплаты, начисленные на основании только этих приказов, не предусмотрены системой оплаты труда и не учитываются в целях расчета отпускных. Например, разовая материальная помощь, выплаченная в связи с наступлением юбилейной даты, на основании отдельных приказов, а не соответствующих локальных актов, по мнению ФАС ЗСО (Постановление от 01.10.2007 N Ф04-5924/2007(37613-А27-14)), не является частью заработной платы. Следовательно, данная материальная помощь не будет учитываться при расчете отпускных.

В Письме Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 N 22-2/377012-772 чиновники разрешают учитывать в расчете среднего заработка, например, выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат, но только в том случае, если они отражены в положениях об оплате (премировании) работников организации. По мнению автора, выплату разовой премии к профессиональному празднику в этом случае следует предусмотреть в локальном нормативном акте как единовременное поощрение за производственные результаты.

Рассмотрим некоторые моменты, связанные с включением премий в расчет среднего заработка.

Нередко случается, что начисление ежемесячной премии (KPI) зависит от выполнения нескольких показателей. Нередко выполнение каждого показателя оформляется отдельными приказами. В этом случае примите во внимание абз. 2 п. 15 Положения о расчете среднего заработка, согласно которому при определении среднего заработка ежемесячные премии и вознаграждения, фактически начисленные в расчетном периоде, учитываются не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. Таким образом, если работнику выплачено несколько ежемесячных премий за разные показатели, все они должны быть учтены в расчете среднего заработка.

Еще раз обращаем внимание читателей, что система премирования на предприятии должна быть установлена соответствующими локальными нормативными актами (положениями о премировании работников), устанавливающими особенности премирования отдельных категорий работников. В данных актах работодатель вправе предусмотреть не только порядок расчета указанных премий, но в целях расчета среднего заработка определить следующие особенности:

  • периодичность выплаты (ежемесячная, квартальная, годовая, единовременная);
  • период, в котором начисляется премия (например, премия начисляется в месяце утверждения показателей работы за период);
  • корректировку размера премии в зависимости от отработанного работником времени в периоде, за который начисляется премия, и т.д.

Если в положении о премировании все особенности начисления премий будут учтены, у бухгалтера не возникнет вопросов, как эти премии будут учитываться в расчете среднего заработка.

Работодатель обязан производить расчет отпускных с учетом п. 16 Положения о расчете среднего заработка в том случае, если в организации в течение расчетного периода производилось повышение заработной платы. Риски, в том числе налоговые, при пересчете среднего заработка в большую сторону возникают в том случае, если повышение должностных окладов (тарифных ставок) производилось не у всех сотрудников, а выборочно.

[2]

Приведем пример расчета отпускных.

Читайте так же:  Объяснительная о недостаче при инвентаризации образец

Пример. Сотруднику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 23.07.2012 по 19.08.2012 (28 календарных дней). Выплаты, начисленные ему в расчетном периоде, а также отработанное время отражены в таблице. Как рассчитать сумму отпускных выплат?

В августе и сентябре 2011 г. сотрудник находился в командировке три и пять рабочих дней соответственно. В апреле 2012 г. три дня работник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности.

В мае 2012 г. в организации произошло повышение тарифных ставок, окладов (должностных окладов). У работника увеличился оклад с 18 тыс. руб. до 20 тыс. руб. Таким образом, повышение должностного оклада произошло в расчетном периоде. В данном случае выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, индексируются в порядке, установленном абз. 2 п. 16 Положения о расчете среднего заработка.

Обратите внимание, что ежемесячная премия за выполнение плана продаж с мая 2012 г. учитывается за каждый месяц расчетного периода без каких-либо коррекций. Согласно положению о премировании работников указанная премия установлена в процентах от оклада, этот процент является «плавающим», то есть зависит от выполнения плана продаж работником за месяц. Следовательно, в силу абз. 6 п. 16 Положения о расчете среднего заработка суммы указанных ежемесячных премий при повышении заработной платы в организации не индексируются. Кроме того, положением о премировании работников установлено, что размер ежемесячной премии определяется с учетом отработанного времени, поэтому премия в полном размере включается в расчет.

В течение расчетного периода работнику были начислены четыре квартальные премии: в июле 2011 г. за II квартал 2011 г. — 8 тыс. руб., в октябре 2011 г. за III квартал 2011 г. — 10 тыс. руб., в январе 2012 г. за IV квартал 2011 г. — 12 тыс. руб. и в апреле 2012 г. за I квартал 2012 г. — 8 тыс. руб. Согласно положению о премировании работников указанные премии рассчитываются в зависимости от выполнения подразделением плана продаж, их размер не зависит от оклада и отработанного времени. Все четыре квартальные премии будут учтены в расчете среднего заработка пропорционально фактически отработанному времени в расчетном периоде.

В феврале 2012 г. начислено годовое вознаграждение по итогам работы за 2011 г. В рассматриваемом случае указанная выплата учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Соответствующие разъяснения представлены в Письме Минздравсоцразвития России от 05.03.2008 N 535-17.

В октябре 2011 г. работнику была выплачена единовременная премия, не предусмотренная системой оплаты труда, которая при расчете среднего заработка для оплаты отпуска не учитывается.

Отразим расчетные данные в записке-расчете о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60) .

Утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Считаем средний заработок для отпуска

На первый взгляд, алгоритм расчета среднего заработка для отпуска прост. Однако на практике нужно учитывать много нюансов. Например, полностью ли отработан сотрудником расчетный период, получал ли он премию, либо ему повысили зарплату. Рассмотрим порядок определения сумм отпускных в этих случаях на конкретных примерах.

Работодатель обязан предоставлять работникам ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка 1 . Порядок расчета среднего заработка для этих целей регламентируется Трудовым кодексом 2 и соответствующим Положением 3 . Рассмотрим как общие правила расчета отпускных, так и порядок их исчисления с учетом различных особенностей.

Общие правила расчета отпускных

Пример
Сотрудница Петрова М.И. уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 05.04.2010. За каждый из 12 месяцев, предшествующих отпуску, ей начислялась заработная плата в размере 30 000 руб.
Сумма отпускных, причитающихся сотруднице Петровой М.И., составит:
30 000 руб. x 12 мес. : 12 мес. : 29,4 x 14 дн. = 14 285,71 руб.

Порядок расчета отпускных усложняется, если сотрудником не полностью отработаны один или несколько месяцев расчетного периода либо если работник часть этого периода по каким-то причинам отсутствовал на работе. Например, сотрудник использует отпуск за первый рабочий год и не отработал еще у данного работодателя 12 календарных месяцев. Кроме того, такая ситуация может сложиться, когда работник в расчетном периоде:

  • получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • не имел возможности работать в связи с забастовкой, в которой не принимал участие;
  • получал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • находился в отпуске или командировке;
  • не работал из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • в других случаях освобождался от работы с оплатой или без таковой 6 .

При исчислении среднего заработка все эти промежутки времени исключаются из расчетного периода, а суммы, начисленные за них, при подсчете не учитываются. В этих случаях средний дневной заработок определяют следующим образом. Сначала подсчитывают, сколько календарных месяцев в расчетном периоде сотрудник отработал полностью, и умножают это значение на 29,4. Затем 29,4 делят на количество календарных дней в каждом не полностью отработанном месяце и умножают на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в этом месяце. Все результаты складывают. И, наконец, на полученное число делят сумму фактически начисленной заработной платы за расчетный период.

Пример
Сотруднику Числову Ю.А. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск на 7 календарных дней с 07.06.2010. Его месячный оклад составляет 16 000 руб. С 05.04.2010 по 19.04.2010 сотрудник болел, и ему было начислено пособие в размере 10 909,05 руб. Заработная плата за этот месяц составила:
16 000 руб. : 175 ч. x 87 ч. = 7 954,29 руб.
Расчетным является период с 01.06.2009 по 31.05.2010.
Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде, равно:
29,4 x 11 мес. + 29,4 : 30 дн. x 15 дн. = 338,1 дн.
Среднедневной заработок Числова Ю.А. для расчета отпускных составит:
16 000 руб. x 11 мес. + 7 954,29 руб. : 338,1 дн. = 544,08 руб.
Отпускные:
544,08 руб. x 7 дн. = 3808,56 руб.

На практике нередки ситуации, когда специалист уходит в отпуск, отработав расчетный период не полностью. Ведь право на отпуск за первый рабочий год у сотрудника возникает уже по истечении 6 месяцев непрерывной работы у данного работодателя, а по соглашению сторон отпуск может быть предоставлен и до истечения этого срока 7 . В таком случае расчет отпускных происходит по правилам, описанным выше. Нужно определить количество календарных месяцев и дней, приходящихся на отработанное время, в промежутке с момента трудоустройства и до окончания расчетного периода. Учитывать время работы и заработок, полученный у предыдущего работодателя, не нужно.

Читайте так же:  Уведомление об отпуске

Пример
Сотрудница Сухорученко С.В. была принята на работу 01.02.2010. Ежемесячно она получала зарплату в размере 20 000 руб. С 15.05.2010 она уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней.
Средний дневной заработок равен:
20 000 руб. x 3 мес. : (3 мес. x 29,4) = 680,27 руб.
Сумма отпускных, причитающихся сотруднице Сухорученко С.В., составит:
680,27 руб. x 14 дн. = 9 523,78 руб.

Пример
Работнику ООО «Актив» Иванову С.А. с 09.08.2010 предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Оклад работника — 20 000 руб. С 01.07.2010 специалисту по его личной просьбе установлена четырехдневная рабочая неделя с оплатой в размере 15 000 руб. в месяц.
Расчетный период — с 01.08.2009 по 31.07.2010.
Средний дневной заработок составит:
(20 000 руб. x 11 мес. + 15 000 руб.) : 12 мес. : 29,4 = 666,10 руб.
Сумма отпускных, причитающихся Иванову С.А.:
666,10 руб. x 28 дн. = 18 650,80 руб.

По общим правилам рассчитывают отпускные и тем работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, а также совместителям 8 .

Особенности исчисления отпускных

Порядок расчета среднего заработка имеет определенную специфику, если:

  • в организации (филиале, структурном подразделении) повышались оклады;
  • сотруднику выплачивались какие-либо премии.

Пример
С 01.05.2010 всем сотрудникам организации повышены оклады. Оклад Петровой А.И. до соответствующего повышения составлял 40 000 руб., после — 50 000 руб. С 01.06.2010 по 15.06.2010 (14 календарных дней) сотруднице предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск.
Расчетный период с 01.06.2009 по 31.05.2010 отработан полностью.
Коэффициент индексации среднего заработка А.И. Петровой составит:
50 000 руб. : 40 000 руб. = 1,25
Среднедневной заработок сотрудницы с учетом повышения равен:
(40 000 руб. x 1,25 х 11 мес. + + 50 000 руб.) : 12 мес. : 29,4 = 1700,68 руб.
Отпускные:
1700,68 руб. x 14 дн. = 23 809,52 руб.

Если оклады повысились после расчетного периода, но до начала отпуска работника, повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период.
Если повышение окладов произошло уже в период отпуска, то индексации подлежит только часть отпускных со дня изменения окладов.

Пример
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что повышение оклада произошло 04.06.2010.
Следовательно, индексации подлежат лишь выплаты за 11 дней отдыха в июне.
Среднедневной заработок Петровой А.И. составит:
40 000 руб. x 12 мес. : 12 мес. : 29,4 = 1360,54 руб.
Сумма отпускных:
1360,54 руб. x 14 дн. = 19 047,56 руб.
Сумма отпускных за часть отпуска с 01.06.2010 по 03.06.2010:
1360,54 руб. x 3 дн. = 4081,62 руб.
Сумма отпускных за часть отпуска с 04.06.2010 по 15.06.2010 с учетом индексации:
1360,54 руб. x 11 дн. x 1,25 = 18 707,43 руб.
Сумма отпускных к доплате при выходе из отпуска:
4081,62 + 18 707,43 – 19 047,56 = 3741,49 руб.

Пример
Сотруднику Иванову М.А. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск на 7 календарных дней с 14.06.2010. Его месячный оклад составляет 40 000 руб. По итогам работы за 2009 г. работнику начислена премия, предусмотренная положением о премировании, в размере 60 000 руб.
Расчетный период с 01.06.2009 по 31.05.2010 отработан полностью (работник находился на больничном с 01.09.2009 по 28.02.2010).
Часть премии за 2009 год, учитываемая при расчете среднедневного заработка, составит:
60 000 руб. : 249 дн. x 128 дн. = 30 843,37 руб.
Средний дневной заработок составит:
(40 000 руб. x 6 мес. + 30 843,37 руб.) : 6 мес. : 29,4 = 1535,39 руб.
Сумма отпускных, причитающихся Иванову М.А.:
1535,39 руб. x 7 дн. = 10 747,73 руб.

История отпуска

Появление понятия «отпуск» в трудовых отношениях связано с подписанием Лениным 14 июня 1918 года постановления «Об отпусках». Согласно данному документу наемные рабочие и служащие всех сфер труда, проработавшие не менее 6 месяцев у своего работодателя, имели право на двухнедельный отпуск. При этом материальное содержание выдавалось вперед. Если же работник отгулял не весь отпуск, то неиспользованные дни ему не оплачивались. Кроме того, сотрудникам запрещалось во время отдыха работать у других работодателей. В 1936 году, при Сталине, минимальная продолжительность отпуска уменьшилась до 6 дней. Однако уже в 1972 году его установили в 24 рабочих дня. С 2002 года отпуск стали исчислять — согласно рекомендации Европейской социальной хартии — в количестве 28 календарных дней.

Подготовила Татьяна Кольцова

Автор статьи:
Е.Н. Подлипалина,
эксперт журнала

Экспертиза статьи:
А.Г. Кикинская,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ,
юрисконсульт

Видео (кликните для воспроизведения).

3 Положение, утв. пост. Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение)

Источники


  1. Конституционное право зарубежных стран; АСТ, Сова — Москва, 2010. — 160 c.

  2. Толкушкин, А.В. Налогообложение физических лиц при операциях с недвижимостью / А.В. Толкушкин. — М.: ЮРИСТЪ, 2000. — 344 c.

  3. Правовые и социально-психологические аспекты управления. — М.: Знание, 2005. — 320 c.
  4. Очерки конституционной экономики. 10 декабря 2010 года. Госкорпорации — юридические лица публичного права. — М.: Юстицинформ, 2010. — 456 c.
Как проверить расчет отпускных
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here