Какие вычеты по ндфл можно получить при отсутствии дохода

Сегодня предлагаем рассмотреть следующую тему: "Какие вычеты по ндфл можно получить при отсутствии дохода". Мы собрали и подготовили полную информацию по теме, что позволит решить любую проблему. Если после прочтения статьи остались вопросы, то вы их можете в любое время задать дежурному юристу.

Стандартный налоговый вычет при отсутствии доходов в отдельном месяце налогового периода

Добрый день ! ООО Термопласт просит дать разьяснение по следующему вопросу : Работник весь месяц был в отпуске за свой счет положено ли ему предоставлять вычет на ребенка если не было дохода.

Стандартный налоговый вычет полагается за каждый месяц налогового периода независимо от наличия или отсутствия у сотрудника доходов в отдельных месяцах (при соблюдении ограничения размера дохода, содержащегося в ст. 218 НК РФ). Право на вычет не связано с фактом получения дохода в конкретном месяце налогового периода, о чем неоднократно указывал Минфин РФ (Письма Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 и от 19.08.2008 N 03-04-06-01/254).

За месяцы налогового периода, в которые доход работнику не выплачивался, стандартные налоговые вычеты накапливаются (суммируются).

Разница между суммой доходов и суммой неиспользованного стандартного налогового вычета, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, переносится на следующие месяцы этого налогового периода.

Таким образом, в случае нахождения работника в отпуске за свой счет в течение месяца, право на применение налогового вычета не теряется. Вычет будет учтен нарастающим итогом с начала года в следующем месяце, в котором появится налогооблагаемый доход по ставке 13%.

Комментарии наших посетителей:

Здравствуйте!rnУ меня при прочтетии сразу возник вопрос, если в отдельном месяце налогового периода отсутствие дохода дает право перенести вычет на будущие периоды, то правомерно ли «накапливать» вычеты в период, когда сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 — 3 лет, а после выхода сотрудника из такового удерживать НДФЛ с применением накопленной «базы»?rnЗаранее спасибо!

Накапливать можно только в течение года, т.к. неиспользованные стандартные вычеты на будущее не переносятся. Но в случае, если, например, работник вышел из отпуска по уходу за ребенком в ноябре, то вычеты применяем нарастающим итогом с начала года.

Наши услуги

Уважаемые посетители сайта, информируем о том, что ИП Дудник Е.В. работает без привлечения наемных работников.
Информация о вакансиях и наборе сотрудников, размещенная от имени ИП Дудник Е.В., является ложной и размещена без ведома ИП Дудник Е.В.

Обращаться к ИП Дудник Е.В. можно исключительно по контактам, указанным на настоящем сайте.

Имущественный налоговый вычет при отсутствии доходов

купила в 2009 году жилой дом,в январе 2010года вышла на пенсию и доходов не получает по облагаемой ставке 13%.За 2009год имущественные вычеты она получила.Может ли получить вычеты за 2007-2008гг.,так как в эти годы она работала и имела доходы по облагаемой ставке 13%?

Скажите пожалуйста, в 2010 г. я купила жилой дом, могу ли я получить имущественный вычет, если я нахожусь в декретном отпуске с 2009 года и ещё не вышла на работу.

Неиспользованный остаток имущественного налогового вычета нельзя распространить на предыдущие периоды (Определение Конституционного Суда РФ от 20.10.2005 N 387-О).

В случае, если в налоговом периоде, в котором налогоплательщик приобрел недвижимость, у него отсутствовали доходы, облагаемые по ставке 13%, ФНС России в Письме от 23.06.2010 N ШС-20-3/885 предлагает три варианта действий применительно к такой ситуации:

  • вычетом можно воспользоваться за любой налоговый период с момента возникновения права на вычет, когда у налогоплательщика были доходы, облагаемые по ставке 13%;
  • согласно п. 7 ст. 78 НК РФ вычет может быть предоставлен в отношении доходов, полученных не ранее чем за три налоговых периода, предшествующих тому, в котором налогоплательщик обратился с заявлением на предоставление вычета;
  • вычет может быть предоставлен за любой налоговый период начиная с того, в котором у налогоплательщика возникло право на него.

Таким образом, Вы сможете воспользоваться имущественным налоговым вычетом после выхода из декретного отпуска.

Наши услуги

Уважаемые посетители сайта, информируем о том, что ИП Дудник Е.В. работает без привлечения наемных работников.
Информация о вакансиях и наборе сотрудников, размещенная от имени ИП Дудник Е.В., является ложной и размещена без ведома ИП Дудник Е.В.

Обращаться к ИП Дудник Е.В. можно исключительно по контактам, указанным на настоящем сайте.

Вычет по НДФЛ на обучение при отсутствии доходов

Можно ли получить социальный вычет по НДФЛ по расходам на обучение, произведенным за счет целевого кредита, при отсутствии доходов в годы обучения? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 11.11.2016 № 03-04-05/66297.

Финансисты рассмотрели следующую ситуацию. Гражданин в 2009—2014 гг. оплачивал свое обучение за счет средств целевого кредита, полученного в банке. Погашение основного долга и оплата процентов по нему осуществлялись после окончания обучения с 2014 г. В 2009—2013 гг. доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, у гражданина не было.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ на социальный налоговый вычет уменьшается налоговая база по доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Социальный налоговый вычет предоставляется по доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически были произведены расходы на оплату обучения. Если в одном налоговом периоде социальный налоговый вычет не может быть использован полностью, на следующий налоговый период остаток вычета не переносится.

Поскольку оплата обучения произведена в налоговых периодах, когда у гражданина отсутствовали доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, право на получение социального налогового вычета у него отсутствует.

Финансисты также отметили, что включение в состав социального вычета сумм уплаченных процентов по целевым кредитам, израсходованным на оплату обучения, положениями налогового законодательства не предусмотрено.

Какие вычеты по НДФЛ можно получить при отсутствии дохода?

НДФЛ представляет собой налог, уплачиваемый физическими лицами. Налогооблагаемой базой считается любой доход гражданина.

В каких случаях уплачивается НДФЛ?

НДФЛ начисляется на эти формы доходов ФЛ:

  • ЗП, премии и дивиденды.
  • Выигрыши в лотереи и так далее.
  • Доход от реализации имущества, которое находилось в собственности не больше 3 лет.
  • Прибыль от аренды.
  • Наследование, авторских прав или произведений.
  • Акции, транспорт и недвижимость, полученные в подарок от неблизкого родственника.

НДФЛ начисляется на некоторые разновидности доходов, приобретенные за пределами страны.

Читайте так же:  Куда определить пожилого человека

Когда требуется составлять декларацию НДФЛ?

Декларацию нужно оформлять этим лицам:

  • ИП.
  • Адвокаты.
  • Нотариусы.
  • Лица, занимающиеся частной практикой.

ФЛ нужно подавать декларацию только при реализации крупного имущества (авто, недвижимость).

К СВЕДЕНИЮ! Декларацию нужно подавать тогда, когда лицо рассчитывает на налоговый вычет.

Когда НДФЛ уплачивать не нужно?

Некоторые доходы не являются облагаемой базой. В частности, это следующие формы доходов:

  • Единовременная финансовая помощь. Она предоставляется, к примеру, при рождении ребенка или при его усыновлении.
  • Материнский капитал. Не облагается только основная часть. Если родители получили региональные выплаты, на них начисляется НДФЛ.
  • Доходы от реализации продуктов от сельского хозяйства. Под такой продукцией могут подразумеваться дикие животные, птицы, продукты пчеловодства и цветоводства.
  • Подарки. Подразумеваются подарки от близких родных или же наследство от них же. Дары от неблизких родственников не облагаются НДФЛ тогда, когда стоимость их не превышает 4 000 рублей.
  • Финансовая помощь от работодателя. Предполагается помощь, оказываемая сотрудникам с инвалидностью. От налога освобождаются также взносы на накопительную часть пенсии.

Список доходов, не облагаемых НДФЛ, зафиксирован в статье 217 НК. Налог не начисляется на стипендии, пособия от государства, компенсации.

[1]

Налоговая ставка

Ставка по НДФЛ зависит от ряда обстоятельств. Законом установлены эти ставки:

  • 9%. Пониженная ставка применяется при дивидендах, полученных до 2015 года, процентов, приобретенных до 2007 года.
  • 13%. Она используется в большинстве случаев.
  • 15%. Начисляется на дивиденды, приобретенные от российских организаций нерезидентами.
  • 30%. Ставка актуальна для нерезидентов страны.
  • 35%. Назначается только в некоторых случаях. К примеру, это выигрыш.

Стандартная ставка составляет именно 13%. К примеру, она начисляется на доходы в форме зарплат.

Налоговый вычет

Вычет позволяет уменьшить размер облагаемого дохода или вернуть часть НДФЛ, уже перечисленного в казну. Вычеты могут быть социальными, инвестиционными, имущественными. Есть специальные профессиональные льготы. Деньги могут быть возвращены, к примеру, при приобретении недвижимости. Использование вычетов регламентируется статьями 218-221 НК.

Предоставляются они на основании декларации. То есть, если лицо желает вернуть средства, оно должно в официальном порядке направить декларацию. Вместе с ней, как правило, подаются документы, подтверждающие право на вычет. В ряде случаев деньги можно вернуть через работодателя или через налоговую инспекцию.

Социальные вычеты

Социальные вычеты являются наиболее распространенными. Предоставляются при перечислении средств на эти цели:

  • Благотворительность.
  • Образование.
  • Медицинские услуги.
  • Пенсионные взносы в негосударственные ПФ.
  • Взносы на накопительную часть пенсии.

Социальные выплаты регламентируются статьей 219 НК.

К СВЕДЕНИЮ! К расходам на благотворительные цели относятся переводы к научные, культурные, социальные учреждения, финансируемые из бюджета полностью или частично.

Может ли работодатель предоставить стандартный вычет при отсутствии справки о доходах, полученных на предыдущем месте работы?

12.09.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, если налогоплательщик начал работать не с первого месяца, налоговые вычеты предоставляются с учетом дохода, полученного с начала периода по другому месту работы. При этом сумма дохода подтверждается справкой, выданной в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ.
По данному вопросу существует две точки зрения.
Официальная позиция ФНС России заключается в том, что работодатель вправе предоставить стандартный вычет без справки о доходах с предыдущего места работы налогоплательщику, который длительное время не работал и дохода не получал, а также лицам, впервые заключившим трудовой договор. УФНС России по г. Москве также отмечает, что, если с начала налогового периода и до момента трудоустройства сотрудник не работал, оснований требовать предоставления справки о доходах с предыдущего места работы не имеется. В таком случае правомерность предоставления вычета можно подтвердить копией трудовой книжки.
Есть судебные акты, в которых указывается на возможность предоставления вычетов и без таких справок.
В то же время есть судебные акты, в которых отмечено, что работодатель не может предоставлять стандартный налоговый вычет сотруднику при отсутствии справки о доходах по прежнему месту работы.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Работодатель может предоставить стандартный вычет при отсутствии справки о доходах, полученных на предыдущем месте работы

Письмо ФНС России от 30.07.2009 N 3-5-04/[email protected]

Налоговое ведомство указывает, что организация может предоставить стандартный вычет без справки о полученных доходах с предыдущего места работы налогоплательщику, который длительное время не работал и дохода не получал, а также физическим лицам, заключившим трудовой договор впервые.

Письмо УФНС России по г. Москве от 13.02.2009 N 20-15/3/[email protected]

Налоговый орган отметил, что для предоставления сотруднику, работающему не с начала налогового периода, стандартного вычета необходима справка о доходах по предыдущему месту работы. Однако если из трудовой книжки работника следует, что с начала налогового периода и до момента трудоустройства он не работал, то оснований требовать подтверждения его доходов не имеется. В данном случае обоснованием правомерности предоставления стандартных вычетов может являться копия трудовой книжки.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 по делу N А32-19847/2008-33/333 (Определением ВАС РФ от 12.08.2010 N ВАС-10626/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что налогоплательщик предоставлял стандартные вычеты на основании письменных заявлений работников. Кроме того, налоговый орган не доказал, что сотрудники воспользовались правом на получение вычетов по предыдущему месту работы.

Позиция 2. Работодатель не может предоставить стандартный вычет при отсутствии справки о доходах, полученных на предыдущем месте работы/

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.06.2014 по делу N А32-11484/2012

Суд признал обоснованным произведенный налоговым органом перерасчет обязательств по НДФЛ. Основанием послужило следующее: общество не представило справки по форме 2-НДФЛ с предыдущих мест работы лиц, трудоустроенных не с начала календарного года и получивших стандартные налоговые вычеты.

Постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2009 по делу N А55-8440/2008 (Определением ВАС РФ от 19.06.2009 N ВАС-7146/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд признал неправомерным предоставление вычетов без справок о доходах.

Как предоставлять вычеты по НДФЛ на ребенка?

12.09.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

Предоставление вычета по НДФЛ означает уменьшение любого дохода работника (кроме дивидендов), облагаемого НДФЛ по ставке 13% (в т.ч. зарплаты, премии, отпускных, матпомощи, пособия по временной нетрудоспособности), на сумму вычета (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Пример. Определение суммы НДФЛ при предоставлении «детских» вычетов
У работника организации двое детей: 12 лет и 18 лет (студент дневного отделения). Ему предоставляется ежемесячный стандартный вычет в размере 2800 руб. (1400 руб. x 2). Зарплата работника — 25 000 руб. в месяц.
НДФЛ за месяц рассчитывается следующим образом. Из должностного оклада работника вычитается сумма стандартного вычета. В результате НДФЛ по ставке 13% облагается 22 200 руб. (25 000 руб. — 2800 руб.). НДФЛ с этой суммы составит 2886 руб. (22 200 руб. x 13%). После удержания из дохода работника исчисленной суммы НДФЛ к выплате ему причитается 22 114 руб. (25 000 руб. — 2886 руб.).

Читайте так же:  Общедомовые нужды по горячему водоснабжению

Вычет по НДФЛ на ребенка предоставляется с месяца рождения ребенка (установления опеки (попечительства)) и до конца (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

    • или года, в котором ребенку исполнилось 18, если он не учится очно;
    • или месяца, в котором ребенок в возрасте от 18 до 24 лет перестал учиться очно (Письмо Минфина от 06.11.2012 N 03-04-05/8-1251);
    • или месяца, в котором работник утратил статус опекуна либо попечителя, в т.ч. по причине достижения ребенком 18 лет (Письмо Минфина от 24.01.2008 N 03-04-05-01/9).

    Предоставление вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
    Вычет по НДФЛ на ребенка предоставляется за каждый месяц календарного года (с января по декабрь), в том числе за те месяцы, когда у работника не было доходов, облагаемых по ставке 13% (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, Письмо Минфина от 22.10.2014 N 03-04-06/53186 (п. 2)). Если работник принят на работу или уволен в текущем году, вычет предоставляется только за месяцы работы в вашей компании. Человеку, работающему по гражданско-правовому договору, вычет предоставляется только за те месяцы, на которые приходится период действия договора (Письма Минфина от 27.02.2013 N 03-04-05/8-154, от 07.04.2011 N 03-04-06/10-81).
    Если работник с опозданием представил документы, подтверждающие право на вычет по НДФЛ на ребенка, то НДФЛ надо пересчитать (Письмо Минфина от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118 (п. 1)):

      • если право на вычет возникло в текущем году — с момента его возникновения. Например, если ребенок родился в марте, а свидетельство о рождении работник принес в июле, надо пересчитать НДФЛ за период с марта по июнь;
      • если право на вычет возникло в прошедших годах — с января текущего года. Например, если ребенок родился в ноябре прошлого года, а свидетельство о рождении работник принес в феврале текущего года, надо пересчитать НДФЛ только за январь текущего года. За возвратом НДФЛ, излишне уплаченного в прошлом году, работник может обратиться в ИФНС (Письмо УФНС по г. Москве от 29.11.2013 N 20-14/[email protected]).

      Пример. Пересчет НДФЛ при представлении с опозданием документов, подтверждающих право на вычет по НДФЛ на ребенка
      У работника 23 февраля родился первенец, заявление на вычет и свидетельство о рождении ребенка он подал в бухгалтерию в апреле. Зарплата работника — 50 000 руб. в месяц.
      Вычеты по НДФЛ на ребенка в период с января по апрель предоставляются в следующем порядке.

      Месяц Доход,исчисленный нарастающим итогом с начала года, руб. Вычет,
      исчисленный
      нарастающим
      итогом с
      начала
      года, руб.
      Налоговая
      база,
      руб.
      (гр. 2 —
      гр. 3)
      Налог,
      исчисленный
      с начала
      года, руб.
      (гр. 4 x
      13%)
      Налог,
      удержанный
      с начала
      года, руб.
      Долг перед
      работником
      с начала
      года, руб.
      (гр. 6 —
      гр. 5)
      1 2 3 4 5 6 7
      Январь 50 000 50 000 6 500 6 500
      Февраль 100 000 100 000 13 000 13 000
      Март 150 000 150 000 19 500 19 500
      Апрель 200 000 4 200 195 800 25 454 25 454
      Май 250 000 5 600 244 400 31 772 31 772

      ———————————
      Вычет предоставляется за февраль — апрель (1400 руб/мес. x 3 мес.).

      Еще по теме:

      Одной из форм государственной поддержки граждан, имеющих детей, является предоставление им налоговых льгот. К такой льготе, в том числе, относится и предоставление налоговых вычетов.

      Второй родитель имеет право отказаться от вычета в пользу другого. В этом случае родитель получит налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере. Для того чтобы один родитель оформил вычет в двойном размере, второй родитель должен написать заявление об отказе в получении налогового вычета. Кроме того, по месту работы родителя, получающего двойной вычет, должна ежемесячно предоставляться справка о доходах формы 2-НДФЛ в отношении второго родителя.

      Предоставление двойного вычета на ребенка также предусмотрено для родителя, являющегося единственным. Как предоставлять вычеты на детей единственному родителю? Для подтверждения своего статуса родитель вместе с заявлением должен предоставить:

      • свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка (предоставляется на каждого из детей);
      • справку ЗАГС формы 25. Данный документ подтверждает, что сведения об отце ребенка внесены со слов матери (тем самым подтверждается статус матери-одиночки);
      • свидетельство о смерти второго супруга (для вдов/вдовцов);
      • копию решения суда (выписку из судебного решения) о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
      • документ в подтверждение отсутствия нового брака (паспорт).

      Для лиц, приравненных в правах к родителям, подтверждающими документами, в зависимости от их статуса, являются:

      • договор о приемной семье;
      • постановление соответствующего государственного органа о назначении опекуном (попечителем) и т.п.

      Необходимо помнить, что суммы налоговых вычетов не являются суммами, на которые уменьшается размер подоходного налога. Данные суммы вычитаются из налогооблагаемой базы при расчете подоходного налога (НДФЛ), подлежащего уплате.

      Кто имеет право на стандартный вычет по НДФЛ на себя и как его получить?

      Данный стандартный налоговый вычет предоставляется определенным категориям граждан в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях). При этом необходимо иметь статус налогового резидента РФ. По общему правилу таковыми признаются лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, пп. 1, 2 п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 224 НК РФ).

      К гражданам, имеющим право на стандартный налоговый вычет, относятся, в частности ( пп. 1 , 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

      1) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации ее последствий;

      2) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

      3) инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;

      4) граждане, получившие или перенесшие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах;

      5) родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР и РФ.

      Размер такого вычета составляет 500 или 3 000 руб. за каждый месяц календарного года в зависимости от того, к какой категории граждан вы относитесь. Если вы имеете право на вычет по нескольким основаниям, предоставляется только наибольший из них (ст. 216, п. 2 ст. 218 НК РФ).

      Читайте так же:  Отзыв на апелляционную жалобу

      Если вы работаете по трудовому (гражданско-правовому) договору, за получением стандартного вычета целесообразно обращаться к работодателю (заказчику), который в данном случае признается налоговым агентом. При наличии нескольких налоговых агентов вы имеете право обратиться за вычетом к одному из них по вашему выбору. В остальных случаях за получением вычета необходимо обращаться в налоговый орган (п. п. 3, 4 ст. 218 НК РФ).

      Порядок получения стандартного вычета у налогового агента

      Для получения стандартного вычета в течение календарного года вам необходимо обратиться к своему налоговому агенту. В данном случае рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

      [3]

      Видео (кликните для воспроизведения).

      Шаг 1. Подготовьте подтверждающие документы

      Перечень документов, подтверждающих ваше право на стандартный вычет, зависит от того, к какой льготной категории граждан вы относитесь. Такими документами могут быть, например:

      • удостоверение участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;
      • документы, подтверждающие факт и степень инвалидности, ее причину (например, вследствие аварии на Чернобыльской АЭС);
      • удостоверение Героя РФ, орденская книжка кавалера ордена Славы.

      Шаг 2. Представьте налоговому агенту заявление и подтверждающие документы

      Заявление о предоставлении стандартного вычета на себя составляется в произвольной форме. Как правило, оно подается при заключении трудового (гражданско-правового) договора, чтобы налоговый агент мог предоставить вам вычет уже при первом исчислении НДФЛ с причитающегося вам дохода.

      Для получения данного вида вычета (в отличие от стандартного вычета на ребенка) вы не должны представлять справку о полученных вами доходах по предыдущим местам работы. Однако, если вы вышли на новую работу в том же месяце, в котором уволились с предыдущего места работы, у нового работодателя есть основания полагать, что вычеты за этот месяц вы уже получили у предыдущего работодателя. При отсутствии указанной справки он предоставит вам вычет только со следующего месяца (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ).

      Шаг 3. Получайте стандартный вычет у налогового агента

      После получения вашего заявления налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать ваш доход, облагаемый по ставке 13%, на соответствующую сумму вычета. То есть с учетом налогового вычета с вас будет взиматься меньшая сумма налога.

      Если в течение отдельных месяцев календарного года сумма стандартных вычетов окажется больше суммы доходов (в том числе в связи с нахождением в отпуске без сохранения заработной платы), то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы текущего календарного года. При этом стандартные вычеты, не использованные в течение одного календарного года, на следующий год не переносятся (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ).

      Порядок получения стандартного вычета в налоговом органе

      Если по тем или иным причинам в течение календарного года стандартные вычеты вам не предоставлялись (предоставлялись в меньшем размере), вы вправе по окончании года подать в налоговый орган налоговую декларацию и подтверждающие документы (их копии). Налоговый орган пересчитает налоговую базу по НДФЛ с учетом причитающихся вам стандартных вычетов и возвратит налог, излишне уплаченный в истекшем году (п. 4 ст. 218 НК РФ).

      Для получения стандартного вычета в налоговом органе рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

      Шаг 1. Подготовьте необходимые документы

      Для подтверждения вашего права на стандартный вычет вам понадобятся те же документы, как и при обращении к налоговому агенту (шаг 1 предыдущего раздела). Также необходимо запросить и получить у налогового агента справку по форме 2-НДФЛ, в которой в том числе отражаются ваши доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, и предоставленные вам налоговые вычеты.

      Шаг 2. Заполните налоговую декларацию и заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ

      На основании подготовленных документов заполните налоговую декларацию. Также вам необходимо составить заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, возникшей в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом стандартного вычета. Укажите в нем реквизиты банковского счета для перечисления вам переплаты. Данное заявление вы можете подать вместе с налоговой декларацией (п. п. 1, 6 ст. 78 НК РФ; п. 1.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/[email protected]; Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162).

      Шаг 3. Представьте налоговую декларацию с документами в налоговый орган

      Налоговую декларацию вместе с подтверждающими документами необходимо представить в налоговый орган по месту жительства (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 2 ст. 229 НК РФ).

      По общему правилу декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

      Но, если вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно и после 30 апреля. При этом следует учитывать, что воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год вы можете не позднее трех лет после его окончания (п. 7 ст. 78, п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. п. 1, 2 ст. 229 НК РФ).

      Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

      • лично или через представителя;
      • почтовым отправлением с описью вложения;
      • в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

      Шаг 4. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств

      Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления вами налоговой декларации и подтверждающих документов проводит ее проверку, по окончании которой направит вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (п. 9 ст. 78, п. п. 1 и 2 ст. 88 НК РФ).

      При установлении факта излишней уплаты налога и подтверждении права на стандартный вычет сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения вашего заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если вы представили заявление вместе с декларацией (п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

      Как получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ за прошедшие периоды? >>>

      Что предпринять, если после заявления налогового вычета по НДФЛ налоговый орган не перечислил сумму налога в установленный срок? >>>

      Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

      Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

      Какие вычеты по НДФЛ можно получить при отсутствии дохода?

      В каком порядке предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на ребенка, если работник находится в длительном отпуске без сохранения заработной платы?

      [2]

      Обязательное условие предоставления стандартного налогового вычета — получение налогоплательщиком дохода, подлежащего обложению НДФЛ. Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом по ставке 13%, вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплаты дохода, например в случае, когда налогоплательщик находился в отпуске без сохранения заработной платы. Если работник находится в отпуске без сохранения заработной платы весь налоговый период, он не может воспользоваться правом на получение вычета ввиду полного отсутствия дохода.

      Читайте так же:  В каких случаях отказывают в выдаче листка нетрудоспособности

      Согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик, являющийся родителем, супругом (супругой) родителя, усыновителя, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода.

      Стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

      Установленные ст. 218 НК РФ вычеты на детей применяются налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом месяце, когда он выплачивает налогоплательщику доходы, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

      Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплаты дохода.

      При этом положения гл. 23 НК РФ не предусматривают возможность получения стандартного налогового вычета лицом, которое не получает доход, подлежащий обложению налогом в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ. Следовательно, лицо, находящееся в отпуске без сохранения заработной платы весь налоговый период, не может воспользоваться правом на получение названного вычета.

      Официальная позиция МФ РФ по данному вопросу представлена в Письмах от 04.09.2017 № 03-04-06/56583, от 01.06.2015 № 03-04-05/31440, от 22.10.2014 № 03-04-06/53186, от 06.05.2013 № 03-04-06/15669.

      Финансисты уточнили, что имущественный вычет на приобретенное жилье можно получить только при наличии доходов

      Минфин России в ответ на обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по НДФЛ разъяснил, что при отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13%, право на получение имущественного налогового вычета не теряется. Им можно воспользоваться в последующие годы (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 августа 2016 г. № 03-04-05/50684 «О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при отсутствии в налоговом периоде доходов»).

      Напомним, что имущественный налоговый вычет физлицо может получить в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли в них, приобретение земельных участков или доли в них , а также расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение недвижимости (абз. 3-4 п. 1 ст. 220 НК РФ). Данные суммы расходов вычитаются из размера доходов налогоплательщика, то есть из его налогооблагаемой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 220 НК РФ).

      Представители Минфина России напомнили, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 млн руб. (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). То есть для получения вычета необходимо подтвердить годовой доход, исходя из этой суммы.

      Более подробно о вычетах при покупке имущества и других налоговых вычетах для физических лиц, а также условиях их предоставления и оформлении узнайте из нашего спецпроекта!

      Налоговым периодом по НДФЛ является год (ст. 216 НК РФ). Финансисты уточнили, что в случае отсутствия дохода право на использование вычета переходит на последующий год, когда физлицо сможет подтвердить доход, облагаемый по ставке 13%.

      Они также напомнили, что получить вычет на приобретенное жилье или фактически уплаченные проценты по кредиту второму супругу не получится, так как это не предусмотрено налоговым законодательством (ст. 220 НК РФ).

      Какие вычеты по НДФЛ можно получить при отсутствии дохода?

      По общему правилу налоговые вычеты можно получить, если у физического лица — налогового резидента есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях) (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 224 НК РФ).

      Однако иногда отсутствие таких доходов (далее будем говорить только о них) в течение календарного года не лишает вас права на налоговый вычет. Рассмотрим эти исключения.

      1. Право на стандартные налоговые вычеты при отсутствии доходов

      Стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода (календарного года). Для получения стандартного вычета на детей установлено ограничение: он предоставляется до месяца, в котором сумма вашего дохода нарастающим итогом с начала года превысит 350 000 руб. (ст. 216, пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

      Если вы работаете по трудовому договору, но в некоторых месяцах года у вас не было дохода, облагаемого по ставке 13% (например, вы находились в длительном отпуске без сохранения заработной платы), вы вправе получить стандартные налоговые вычеты за эти месяцы, если в течение этого же года при возобновлении работы у вас появились облагаемые доходы.

      Если же до окончания года доходов у вас не будет, стандартные вычеты за месяцы, начиная с месяца прекращения облагаемых выплат и до окончания налогового периода, не предоставляются.

      Заметим, что в данном случае речь идет о получении стандартных налоговых вычетов у работодателя на основании вашего заявления о предоставлении вычета и документов, подтверждающих право на него (п. 3 ст. 218 НК РФ).

      Если работодатель предоставил вам стандартные вычеты в меньшем размере (например, не за все месяцы календарного года), вы можете получить их по окончании года в налоговом органе (п. 4 ст. 218 НК РФ).

      Нельзя воспользоваться стандартными налоговыми вычетами только за календарный год, в котором у вас не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).

      2. Право на имущественные вычеты на приобретение жилья при отсутствии доходов

      Предоставление имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением (строительством) жилья и погашением процентов по целевым займам (кредитам) при отсутствии в налоговом периоде (году) облагаемых доходов зависит от того, являетесь ли вы пенсионером (ст. 216, пп. 3, 4 п. 1, п. 10 ст. 220 НК РФ).

      Читайте так же:  Исковое заявление об истребовании имущества из чужого незаконного владения

      2.1. Имущественный вычет для лица, не являющегося пенсионером

      Если вы трудоспособное лицо (не пенсионер) и приобрели недвижимость в том году, когда не получали доходов, облагаемых по ставке 13%, вы сможете получить имущественные вычеты начиная с года, когда у вас такие доходы появятся, вне зависимости от того, сколько лет прошло с момента возникновения права на вычеты.

      При появлении доходов также можно продолжить получать вычет, если ранее вы использовали его частично, то есть у вас имеется неиспользованный остаток вычета. При этом, если право на имущественный вычет по приобретенному объекту недвижимости возникло начиная с 01.01.2014 и вычет использован не полностью, остаток вычета можно использовать в дальнейшем при приобретении (строительстве) другого объекта недвижимости. Перенос остатка вычета на другой объект невозможен, если первый объект недвижимости был приобретен в 2013 г. и ранее. При этом вычет на погашение процентов по целевому кредиту можно получить только в отношении одного объекта недвижимости (пп. 1 п. 3, п. 8 ст. 220 НК РФ; п. п. 1 — 3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

      2.2. Имущественный вычет для лица, являющегося пенсионером

      Если вы являетесь пенсионером, то при отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13%, вы тоже можете использовать имущественный вычет в последующих налоговых периодах, в которых такой доход появится. Но также вы вправе перенести имущественный вычет на прошлые периоды, но не более чем на три года, предшествующих году, в котором образовался переносимый остаток имущественного вычета (п. 10 ст. 220 НК РФ; Письмо ФНС России от 28.04.2014 N БС-4-11/[email protected]).

      Пенсионер Петров в 2016 г. приобрел квартиру. В указанном году он работал и получал доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. С начала 2017 г. таких доходов Петров не получает. В данном случае Петров может получить имущественный налоговый вычет за 2016 г., а остаток вычета перенести на 2013, 2014 и 2015 гг., если в эти периоды у него были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

      2.3. Перенос остатка имущественного вычета пенсионерами

      Если вы хотите перенести остаток имущественного вычета на прошлые годы, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

      Шаг 1. Подготовьте необходимые документы

      В зависимости от того, какой объект недвижимости вы приобрели, для получения вычета вам потребуются (пп. 6, 7 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; Письма Минфина России от 04.10.2016 N 03-04-07/57750, от 27.03.2017 N 03-04-07/17572):

      2) налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за годы, на которые планируется перенести имущественный вычет;

      3) договор о приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, свидетельство о государственной регистрации права собственности на указанную недвижимость или долю в ней — при приобретении данных объектов и регистрации права собственности на них до 15.07.2016. Если право собственности на жилую недвижимость или долю в ней зарегистрировано после указанной даты, для получения вычета понадобится выписка из ЕГРН;

      4) договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком — при приобретении прав на квартиру или комнату в строящемся доме;

      5) справка о полной выплате пая и документ о передаче жилья (например, передаточный акт) или копия разрешения на ввод дома в эксплуатацию — при приобретении жилья членами жилищного кооператива, ЖСК по договору с кооперативом;

      6) свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок или долю в нем и свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом или долю в нем — при приобретении земельного участка или доли в нем, предоставленного для ИЖС, и земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом или доля в нем. Свидетельство представляется, если право собственности на недвижимость было зарегистрировано до 15.07.2016. При регистрации права собственности после указанной даты для получения вычета нужна выписка из ЕГРН;

      7) документы, которые подтверждают уплату денежных средств в полном объеме. Например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, расписка или акт приема-передачи денежных средств;

      8) кредитный договор и справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту (если вы желаете получить налоговый вычет на расходы по уплате процентов по кредиту);

      9) заявление о возврате налога за те года, за которые вы подаете декларации.

      Шаг 2. Представьте декларацию и документы в налоговый орган

      Декларацию и подготовленные документы необходимо представить в налоговую инспекцию по месту жительства. Это можно сделать лично или через своего представителя, почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (абз. 6 п. 2 ст. 11.2, п. п. 3, 4 ст. 80, п. 7 ст. 220 НК РФ).

      Шаг 3. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств

      Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку. По окончании ее он направит вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (п. 9 ст. 78, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

      При подтверждении права на вычет по НДФЛ соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения вашего заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если вы представили заявление вместе с декларацией (п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

      Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

      Портал государственных услуг Российской Федерации — www.gosuslugi.ru

      Видео (кликните для воспроизведения).

      Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

      Источники


      1. Теория государства и права (схемы и комментарии). — Москва: Мир, 2000. — 208 c.

      2. История и методология естественных наук. Выпуск XXX. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 200 c.

      3. ашов, А. И. Правоведение. Учебник для вузов / А.И. Балашов, Г.П. Рудаков. — М.: Питер, 2015. — 544 c.
      4. Кони, А. Ф. Обвинительные и судебные речи / А.Ф. Кони. — М.: Студия АРДИС, 2016. — 707 c.
      Какие вычеты по ндфл можно получить при отсутствии дохода
      Оценка 5 проголосовавших: 1

      ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

      Please enter your comment!
      Please enter your name here