Какой налог на прибыль

Сегодня предлагаем рассмотреть следующую тему: "Какой налог на прибыль". Мы собрали и подготовили полную информацию по теме, что позволит решить любую проблему. Если после прочтения статьи остались вопросы, то вы их можете в любое время задать дежурному юристу.

Налоги для ООО в 2019 году

Автор: Кирилл Юрьевич Обновлено: 21 мая 2019

Какие налоги платить компании – очень сильно зависит от того, на каком режиме налогообложения оно находится.

Специальные режимы – УСН, ЕСХН, ЕНВД, – предусматривают освобождение фирмы от некоторых налогов, таких как НДС, налог на прибыль и имущество.

[3]

Вместо этих видов налоговых платежей устанавливается специальный единый налог, предусмотренный НК РФ при выбранном режиме.

Кроме федеральных платежей, все организации платят налоги, которые обусловлены наличием объекта налогообложения: транспортный, земельный, водный и аналогичные налоги.

Какие изменения в налогообложения ждут ООО в 2019 году

Рассмотрим упрощенку, единый налог и общую систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения

Ставка налога на УСН зависит от выбранного режима. Их всего два — доходы и доходы минус расходы.

Если ООО предпочитает платить налог с доходов, то ставка налога составит 6%.

Во втором случае, доходы будут уменьшены на сумму производственных расходов и налоговая ставка будет иной – 15% от разницы между доходами и расходами.

Существенную часть налоговой нагрузки составляют налоги, которые ООО начисляет и уплачивает с фонда оплаты труда.

Это НДФЛ (бывший подоходный налог) и страховые взносы в социальные фонды: Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС.

В предыдущие годы отчисления в Пенсионный фонд делились на страховую и накопительную части пенсии – в зависимости от возраста работников. Соответственно начислениям делились и платежи.

С 2019 года предприятие будет платить все начисленные суммы только в страховую часть пенсии одним платежом. Распределением полученных взносов займется сам ПФР.

Если доход ООО на 1 октября 2019 года превысит этот лимит, право на применение УСН теряется и налоги считаются по общей системе.

Это касается организаций, которые уже работают на УСН с 1 января 2014 года.

Не следует забывать, что, начиная с 2019 года, предприятия-«упрощенцы» обязаны вдобавок представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и статистическое управление.

Единый налог на вмененный доход

Сумма ЕНВД, которую должны уплачивать ООО в 2019 году устанавливаются, исходя из физических показателей (площадь магазина или кафе, численность персонала и т.д.) и коэффициентов, которые устанавливают субъекты федерации (К2) и федеральный центр (К1).

Общая система налогообложения для ООО

При ОСНО общество с ограниченной ответственностью является плательщиком налогов федерального уровня:

  • НДС (налог на добавленную стоимость) – общая ставка НДС составляет 20%, однако для некоторых товаров/услуг, обозначенных в специальном перечне, она может составлять 10% или 0% ;
  • Налог на прибыль – ставка налога составляет: в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта Федерации – 18%. Так же все суммы округляются до целого рубля;
  • Налог на имущество – базовая ставка 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, рассчитываемой, исходя из балансовой стоимости основных средств.
  • Налог на доходы физических лиц – изменения коснулись только имущественных вычетов, которые предоставляются гражданам на приобретения жилья. Теперь проценты, уплаченные при покупке недвижимости, будут самостоятельным вычетом. Ставки по НДФЛ, которые применяются для ООО, как для налогового агента, не изменились: с доходов работника удерживается 13%, с доходов учредителя (дивидендов) – 13% .

Страховые взносы в 2019 году не подвергались изменениям – применяемые ставки остались прежними: для ПФР – 22%, для ФСС – 2,9%, для ФОМС – 5,1%.

Произошло повышение предельной базы для расчета страховых взносов – теперь она составляет 865 тысяч рублей.

Начисленные суммы оплаты труда, превышающие этот лимит, не включаются в налогооблагаемую базу по взносам в ФСС и ФОМС, а для Пенсионного фонда ставка начисления страховых взносов уменьшится до 10%.

В транспортном налоге изменились налоговые ставки для дорогих автомобилей.

Если на балансе ООО стоит автомобиль, превышающий по стоимости 3 миллиона рублей, то налог надо считать с учетом повышающего коэффициента, который составит от 1,1 до 3,0.

Конкретный размер коэффициента зависит от возраста и стоимости машины.

Налог на прибыль в 2019 году — ставка

Величина налога на прибыль определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. А сколько процентов составляет ставка, и какие вообще применяются ставки при расчете этого налога?

О ставках по налогу на прибыль в 2019 году расскажем в нашем материале.

Основная ставка налога на прибыль – 20%

Основная ставка налога на прибыль с 01.01.2019 не изменилась и составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Напомним, что распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

  • 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
  • 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.

Напомним, что до 01.01.2017 распределение между бюджетами было 2% и 18% соответственно.

Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена. Так, например, региональная ставка налога на прибыль в 2018-2020 гг. в Москве для организаций, имеющих статус производителя автотранспортных средств, составляет 12,5% (п.1 ст.1 Закона г. Москвы от 17.05.2018 № 12).

Иные ставки налога на прибыль в 2019 году

Величина ставки Кем применяется
0% Организации, которые ведут образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ) Организации социального обслуживания (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, установленных ст. 284.5 НК РФ (п. 1.9 ст. 284 НК РФ) Организации по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ) Организации по доходам в виде дивидендов, если не менее 50% вклада (доли) организация-получатель дивидендов владеет непрерывно в течение не менее 365 календарных дней, и при определенных условиях (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) 13% Российские организации по доходам, полученным в виде дивидендов (кроме случаев, когда дивиденды облагаются по ставке 0%), а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) 15% Иностранные организации по доходам в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)

В таблице приведены лишь некоторые налоговые ставки по налогу на прибыль. Подробнее информацию о применяемых «прибыльных» ставках можно найти в ст. 284 НК РФ.

Как рассчитать налог на прибыль: правила, пример

Налог на прибыль является прямым налогом, то есть его величина непосредственно зависит от полученной прибыли. Для того, чтобы рассчитать сумму налога на прибыль к уплате, необходимо величину налоговой базы умножить на принятую ставку налога.

Читайте так же:  Пособие по уходу за ребенком матери одиночке

Общие правила расчета налога

Формула расчета налога:

Для расчета налога, в первую очередь, понадобится величина налогооблагаемой базы (НБ). Для ее вычисления существуют общие правила:

  • Рассчитывается общая сумма доходов (от реализации и внереализационные);
  • Вычисляется общая сумма расходов, которые уменьшают доходы;
  • Сюда же входит перенесенный убыток прошлых периодов.

К доходам, включаемым в НБ, относится выручка от реализации:

  • Собственных товаров и услуг;
  • Покупных товаров (услуг);
  • Основных средств;
  • Имущественных прав, и т. д.

Можно сказать, что в доходы по бух.учету включается результат любой деятельности, кроме получения кредитов или займов.

Список расходов, способных уменьшить доходы в налоговом учете, требует от бухгалтера гораздо большего внимания. В этот список входят:

  • Расходы на производство и реализацию;
  • Расходы при реализации покупных товаров, ОС, имущественных прав;
  • Кроме расходов основного производства — расходы обслуживающих производств;
  • Затраты на реализацию ценных бумаг, и т.д.

Кроме расходов по основной деятельности, существуют расходы, не связанные с реализацией, например, проценты по долговым обязательствам, издержки судебного производства, штрафы, премии и скидки для покупателей, и т.д.

Порядок расчета налоговой базы

Налоговая база вычисляется как разница между величинами всех доходов и расходов за период. Доходом считается общая прибыль организации в натуральной или денежной форме. Полученные в натуральной форме доходы от основной деятельности учитываются по цене сделки. Если в указанном периоде расходы превысили доходы, то налоговая база признается равной нулю.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример вычисления налога

Рассмотрим операции, проведенные в первом квартале. Хозяйственные операции ООО «Энигма» за период:

  1. Организация получила в банке кредит на сумму 2 000 000 руб.;
  2. Выручка от продажи собственной продукции составила 2 478 000 руб., включая НДС 378 000 руб.;
  3. Затраты на производство (сырье и материалы) отражены в сумме 720 000 руб.;
  4. Отражены затраты на заработную плату — 390 000 руб.;
  5. Начисление страховых взносов на зарплату — 62 000 руб.;
  6. Амортизация оборудования и ОС — 84 000 руб.;
  7. Получены проценты по выданному другой компании займу — 29 000 руб.;
  8. Отражены расходы на оплату путевок работникам — 74 000 руб.;
  9. Налоговый убыток за прошлый период составил 165 000 руб.

Как посчитать налог на прибыль в данном примере:

  • Расходы по бухгалтерскому учету составят: 720 000 + 390 000 + 62 000 + 74 000 + 84 000 = 1 330 000 руб.;
  • При этом, расходы в налоговом учете будут меньше на 84 000 руб., так как затраты на оплату путевок сотрудникам не включаются в расходы для НУ. То есть, расходы в НУ составят 1 246 000 руб.;
  • Вычисляем налогооблагаемую прибыль: ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 718 000 руб.;
  • Бухгалтерская прибыль составит ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 634 000 руб.;
  • Ставка налога равняется 20%. Сумма налога на прибыль: 718 000 * 20% = 143 600 руб.;
  • Размер налоговой ставки для перечисления в федеральный бюджет с 01.01.2017г. повышен до 3 процентов: 718 000*3 % = 21 540 руб.;
  • Соответственно, ставка перечислений в региональный бюджет — 17 процентов: 718 000 * 17 % = 122 060 руб.

Налоговые активы и обязательства

При отсутствии разниц с налоговым учетом, расчет налога на прибыль выглядит достаточно просто.

Но в большинстве случаев существует много нюансов, которые необходимо учесть — иначе можно легко нарушить законодательство. Это приведет к претензиям налоговых органов, доначислению налога, а возможно, и к штрафам.

Понятия налоговых активов и обязательств пришли в БУ из МСФО, хотя методика их вычисления в РСБУ и МСФО немного отличается. Базой для расчета величин активов и обязательств служат постоянные и временные разницы.

Вычитаемые ВР образуют отложенный налоговый актив: ВВР * 20% = ОНА. Проводка:

Дт Кт Описание операции
09 68 Отражена сумма ОНА

Налогооблагаемые ВР служат базой для отложенного налогового обязательства: НВР * 20% = ОНО. Проводка:

Дт Кт Описание операции
68 77 Отражение суммы ОНО

Постоянное налоговое обязательство — это, по сути своей, превышение величины налога в НУ над налогом, рассчитанным в БУ. Его величина означает увеличение платежей по налогу в текущем периоде.

ПНО отражается проводками:

Дт Кт Описание операции
99 68 Начисление ПНО

Постоянный налоговый актив, наоборот, означает уменьшение текущих налоговых перечислений. Проводка:

Дт Кт Описание операции
68 99 Начислено ПНА

Проводки по отражению налога на прибыль в бухучете

Отразим в проводках данные нашего примера:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
99 68(фед) Начислен налог в федеральный бюджет 21 540 Бухгалтерская справка
99 68(рег) Начислен налог в региональный бюджет 122 060 Бухгалтерская справка
68 99 Начислен ПНА (84 000 * 202 %) 16 800 Бухгалтерская справка
68 99 Отражен условный доход по НП (634 000 * 20%) 126 800 Бухгалтерская справка

Таким образом, проводки по условному доходу (расходу) позволяют выравнивать расхождения по налогу между БУ и НУ.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Налоговая база по налогу на прибыль

Для расчета любого налога необходимо определиться с 3 основными элементами:

  • налоговая база;
  • налоговая ставка;
  • налоговые льготы.

Какие существуют ставки по налогу на прибыль, а также есть ли льготы по прибыли, мы уже рассматривали. Разберемся, что же такое налоговая база по налогу на прибыль и как она исчисляется.

Что такое налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль – это денежное выражение прибыли нарастающим итогом с начала года (п. 1, п. 7 ст. 274 НК РФ).

При этом если применяется ставка, отличная от 20%, то налоговую базу организации определяют отдельно от общей налоговой базы. Например, отдельно считается налоговая база по дивидендам.

Как исчисляется налоговая база по налогу на прибыль

Поскольку налоговая база представляет собой прибыль, то основной вопрос при расчете налоговой базы – что понимается под прибылью в целях гл. 25 НК РФ.

По общему правилу прибылью признаются доходы, уменьшенные на расходы. При этом известно, что не все доходы и не все расходы учитываются при формировании налоговой базы. Список неучитываемых доходов приведен в ст. 251 НК РФ, а неучитываемых расходов – в ст. 270 НК РФ.

Для иностранных организаций, кроме тех, которые ведут деятельность в РФ через постоянные представительства, прибылью считаются отдельные виды доходов (ст. 309 НК РФ). А для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) прибылью считается величина совокупной прибыли участников КГН, которая приходится на конкретного участника (п. 1 ст. 278.1, п. 6 ст. 288 НК РФ).

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль организации не учитывают доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ), а также к специальным налоговым режимам (например, ЕНВД) (п. 10 ст. 274 НК РФ).

Читайте так же:  Образец заполнения договора найма жилого помещения

Налоговая база считается равной 0, если организация получила убыток (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2018-2019 годах?

Изменения 2018 года в части ставок налога на прибыль

Изменения в части применяемых ставок не внесли глобальных перемен в установленные правила и касаются только некоторой части налогоплательщиков. Перемены здесь таковы:

  • Установлена ставка по налогу на прибыль в размере 15% к доходам в виде процентов по облигациям российских фирм, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, выпущенным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 года (подп.1 п.4 ст.284 НК РФ).
  • С 2018 года для участников регионального инвестиционного проекта смягчены условия для применения пониженной ставки (п.1 ст.284.3, п.1 ст.284.3-1 НК РФ).
  • Ст. 284 НК РФ дополнена п. 1.11, установившим для организаций, осуществляющих деятельность в туристско-рекреационной сфере в пределах Дальневосточного округа, ставку 0%, особенности применения которой (в частности, период действия, соответствующий 2018-2022 годам) описаны в новой ст. 284.6 НК РФ (закон «О внесении изменений…» от 18.07.2017 № 168-ФЗ). Ставка 0% применима только при соблюдении условий, поименованных в п.3 ст.284.6 НК РФ.
  • С 2018 года из абз. 7 п. 1 и абз. 3 п. 1.7 ст. 248 НК РФ исключено указание на возможность применения в период 2017-2020 годов дополнительного снижения пониженной ставки, установленной в регионах для особых и свободных экономических зон (закон от 27.11.2017 № 348-ФЗ). Таким образом, уменьшение этой ставки (12,5 вместо 13,5%) для данной категории налогоплательщиков оказалось возможным только в 2017 году.

Рассмотрим ставки налога на прибыль организаций в 2018 году.

Общая процентная ставка налога на прибыль

Значение общеустановленной ставки налога на прибыль определено в ст. 284 НК РФ. Она установлена равной 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

По такой ставке налог платит большинство обычных организаций. Уплата производится с распределением суммы налога по бюджетам. Основной алгоритм распределения таков:

  • в федеральный бюджет — 2%;
  • бюджеты регионов — 18%.

Однако для периода 2017-2020 годов это соотношение изменено следующим образом:

  • в федеральный бюджет — 3%;
  • бюджеты регионов — 17%.

Законом субъекта РФ для некоторых категорий налогоплательщиков региональная ставка может быть снижена до 13,5% по общему правилу. Для периода 2017-2020 годов это снижение может достигать значения 12,5%.

О том, возможен ли отказ от применения ставки, установленной в пониженном размере, читайте в материале «От пониженной ставки налога на прибыль нельзя отказаться».

Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль

В некоторых случаях предусмотрены специальные налоговые ставки по налогу на прибыль.

  1. Для отдельных видов доходов:
  • дивидендов;
  • процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам;
  • некоторых видов доходов иностранных организаций.
  1. Для отдельных категорий плательщиков:
  • сельхозтоваропроизводителей, не перешедших на ЕСХН;
  • участников различных проектов, особых зон и территорий (таких как «Сколково»), региональных инвестпроектов, свободных экономических зон (включая Крым и Севастополь), территорий опережающего социально-экономического развития, технико-внедренческих и туристско-рекреационных ОЭЗ (из-за специфичности эти ставки по налогу на прибыль мы рассматривать не будем);
  • организаций, осуществляющих отдельные виды деятельности: образовательную, медицинскую, социальное обслуживание граждан.

Подробнее о видах существующих ставок читайте здесь.

Основные ставки налога на прибыль на 2018-2019 годы

Общая ставка налога на прибыль неизменна с 2009 года, все изменения касаются лишь специальных налоговых ставок. Например, была введена в 2013 году ставка налога на прибыль 0% для сельскохозяйственных товаропроизводителей. С 2014 года появилась повышенная 30% ставка на доходы по ценным бумагам, учитываемым на счетах депо, для случаев, когда у налогового агента отсутствует определенная информация о получателе дохода. В 2015 году произошло повышение ставки по дивидендам, получаемым российскими организациями. Действующие в 2016-2019 годах ставки соответствуют ставкам 2015 года.

Приведем основные из них в таблице:

Ставка налога на прибыль организаций*

Прибыль организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при соблюдении условий ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ)

Доходы не перешедших на ЕСХН сельхозтоваропроизводителей, соответствующих критериям п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, соответствующих критериям подп. 1 или 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, от деятельности, связанной с реализацией произведенной сельхозпродукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельхозпродукции (п. 1.3 ст. 284 НК РФ)

Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих соцобслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при соблюдении условий ст. 284.5 НК РФ.

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, кроме доходов, перечисленных в подп. 2 п. 2, а также дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств (подп. 1 п. 2 ст. 284, ст. 309 НК РФ)

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок (подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ)

Дивиденды, полученные российскими организациями от российских и иностранных организаций:

в остальных случаях согласно подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ

Полученные иностранной организацией дивиденды по акциям российских организаций, а также дивиденды от участия в капитале организации в иной форме (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Может применяться более низкая ставка по налогу на прибыль, если она установлена соглашением об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством при наличии подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации в этой стране (п. 3 ст. 310, ст. 312 НК РФ).

Доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 4 ст. 284 НК РФ)

15, 9 или 0% — в зависимости от вида ценных бумаг

Прибыль от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей ст. 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ)

Доходы по ценным бумагам (за исключением дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются:

  • на счете депо иностранного номинального держателя,
  • счете депо иностранного уполномоченного держателя,
  • счете депо депозитарных программ,
Видео (кликните для воспроизведения).

выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 310.1 НК РФ (п. 4.2 ст. 284 НК РФ)

* Налог, исчисляемый по специальным налоговым ставкам (пп. 2–4 ст. 284 НК РФ), зачисляется в ФБ.

Величина и основные условия применения ставок по налогу на прибыль установлены в ст. 284 НК РФ. В период 2017-2018 годов в нее внесен ряд изменений, существенных только для определенного круга налогоплательщиков. Ставка налога на прибыль в 2018 году не изменилась и составляет 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный.

Расчет налога на прибыль на примере для чайников

Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

Читайте так же:  Приватизация квартиры как приватизировать

Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

[1]

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  • УД – условная величина доходов;
  • УР – расходы компании;
  • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  • ОНА – отложенные налоговые активы;
  • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП – текущий налог прибыли;
  • ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный. Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

Расчет налога на прибыль — примеры

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

  1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
  2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
  3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
  4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
  5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
  6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
  7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб. В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка
99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка
09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка
68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка

Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Заполнение декларации — основные нюансы

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

  • Титульный (лист 01);
  • Подраздел 1.1 (раз. 1);
  • Лист 02;
  • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

  • КПП и ИНН;
  • Номер корректировки;
  • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
  • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
  • Полное название компании;
  • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
  • Кол-во страниц в декларации;
  • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено 5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2019 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

Читайте так же:  Агентский договор на оплату коммунальных услуг

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешено применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Это разрешено сделать добровольно с начала календарного года, для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли , рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

Доходы от реализации

Налоговая база по налогу на прибыль

Доходы от реализации

Налоговая база по налогу на прибыль

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2019 год:

  • по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей × 20% = 18 тысяч рублей.
  • по итогам полугодия получен убыток в 40 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
  • по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей × 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).

Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2019 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

  • платежи в январе, феврале и марте 2019 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

(620 тысяч рублей × 20% − 350 тысяч рублей × 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

  • Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей × 3 − 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

(36 тысяч рублей − 6 тысяч рублей × 3) = 18 тысяч рублей.

  • в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2019 года была отрицательной.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

(30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

  • для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2019 года и 1 квартале следующего года:

(30 тысяч рублей − 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Авансовые платежи только по итогам квартала

Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами

2 тысячи рублей доплаты за 2018 год + 18 тысяч рублей

Как рассчитать налог на прибыль организации

Каждое коммерческое предприятие стремится добиться рентабельности своего бизнеса, получения прибыли, облагаемой налогом. Базовая процентная ставка, применяемая к налогу на прибыль, составляет не более 20% и зависит от территориального расположения организации в данном регионе.

Прибыль – это один из важных и основных показателей деятельности любого предприятия. Все данные находят отображение в отчете о прибыли и убытках. Из него можно получить достоверную информацию за необходимый отчетный период. Регулятором порядка налогообложения прибыли служит Налоговый Кодекс.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61
Это быстро и бесплатно !

Функции налога на прибыль

Данный налог может выполнять несколько функций:

  • фискальную, позволяющую сформировать бюджет для всестороннего развития государства и обеспечения его нужд;
  • регулирующую, направленную на регуляцию доходов населения и осуществление антикризисных мер. К нее основным инструментам относятся налоговые платежи и льготы, позволяющие оказывать воздействие на различные экономические процессы;
  • контролирующую, которая дает возможность наблюдать за эффективностью налогообложения и темпами развития экономики;
  • социальную, нацеленную на оказание разных видов помощи малоимущим гражданам за счет платежей взимаемых с более обеспеченных.

Кроме этого некоторые категории налогоплательщиков имеют налоговые льготы, влияющие на налогооблагаемый доход.

Облагаемые величины

Для того, чтобы узнать, как определить налог на прибыль с примером для чайников, необходимо знать, какие показатели облагаются данным видом налога.

К реализационным доходам причисляются средства, получение которых связано с основной деятельностью компании.

Это продукция, произведенная непосредственно организацией и приобретенная для последующей перепродажи, работы, выполненные по заказам сторонних организаций или населения.

Внереализационные доходы включают:

  • прибыль прошлых лет, обнаруженная непосредственно в отчетном периоде;
  • суммы штрафов и неустоек, полученные от других компаний;
  • поступившие безнадежные долги, раннее списанные в убытки;
  • доходы полученные от доли в капиталы других предприятий, не считая средств используемых для оплаты выпуска дополнительных акций, распространяемых среди акционеров;
  • прибыль от излишков имущества, обнаруженных в процессе инвентаризации;
  • безвозмездно поступившее имущество и другие.
Читайте так же:  Запрос о предоставлении информации

При расчете налога нелишне иметь представление, что заключает в себе общий расход. Он состоит из таких пунктов: производственных расходов, включая стоимость сырья, которое становятся частью выпускаемой продукции, электроэнергии, топлива, а также отплаты труда, расходов на рекламу, упаковку, и другие общепроизводственные расходы.

Особенности расчета

Период расчета базы данного налога обуславливается законодательством и равняется календарному году. Согласно закону предприятию дано право, выполнять расчет налоговой базы по налогу на прибыль, а также перечислять аванс по итогам квартала или каждый месяц.

При применении первого способа отчетными периодами считаются такие промежутки:

  1. 3 первых месяцев с 01.01 по 31.03;
  2. 6 месяцев с 01.01 по 30.06;
  3. 9 первых месяцев с 01.01 по 30.09.

Если предприятию дано право, использовать второй способ, то периоды исчисляются по месяцам.

Как распределяется налоговая ставка

При установленной налоговой ставке 20%, согласно законодательству НК РФ, 2% идет на пополнение федерального бюджета страны, а на 18% становится богаче региональный. В полном объеме он уходит в федеральную казну от предприятий, добывающих с морских недр углеводородное сырье.

Как рассчитать налог на прибыль? Формула следующая:
НП = (ОД — ОР)*СНП/100
Здесь: НП – налог на прибыль; ОД – суммарные доходы; ОР — суммарные расходы; СНП – процентная ставка данного налога.

Таким образом, чтобы сделать расчет, нужно взять общие доходы организации, из них вычесть все расходы, после этого результат умножить на установленную процентную ставку и разделить на 100. Полученная сумма и подлежит отчислению в бюджет.

Рассмотрим расчет налога на прибыль организаций и образец по формуле с таблицами при ставке 20% с поквартальным отчетным периодом.

Например, доходы компании «Орион» за данный подотчетный период ровняются 800 тыс. рублей,
Производственные затраты – 500 тыс. рублей.
Исходя из этого, налоговая база насчитана 300 тыс. рублей. Если в компании отсутствуют льготы, значит 300 тыс. рублей умножается на ставку и делится на 100. Отчислению в бюджет подлежит 60 тыс. рублей, из которых 54 тыс. рублей пойдут в региональный бюджет и 6 тыс. рублей в федеральный.

[2]

Оборотно-сальдовая ведомость – важный регистр учета

Из этого отчета, который имеется в каждой компании можно получить необходимую информацию обо всех операциях, совершаемых со средствами. При составлении этого важного документа учитывается бухгалтерская политика данной организации и общее Положение. Он необходим для составления всевозможных налогов, обязательств, разницы, согласно Положения ПБУ 18/02.

Образец вычисления

Пример того, как легко и наглядно рассчитать налог на прибыль по оборотно-сальдовой ведомости с помощью построения таблицы.

При исчислении данного показателя нужно учитывать, что полученный результат является бухгалтерской прибылью, а не налоговой.

ПБУ 18/02 особенности и специфика

Прибыль — это результирующий показатель функционирования компании, подсчитывается как позитивная разница между кумулятивными доходами и возмещением затрат на производство.

Однако подсчет подобных значений в бухгалтерском и налоговом учете выполняется не одинаково. В процессе работы возникают моменты, когда определенные суммы могут признаваться в одном учете и не признаваться в другом по причине применения разных методик.

Подобные разницы приводят к неидентичной величине прибыли, а бухгалтеру при их появлении приходится выполнять еще одну корректирующую проводку, регулирующую величину прибыли и налога до значений налогового учета.

Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02 – положение, обязывающее отображать в учете возникшие разницы при исчислении данного вида налога, позволяющее осуществлять контроль над корректностью его составления, предотвращать возможные ошибки.

Что собой представляют авансовые платежи

Величина авансового платежа рассчитывается не с фактически имеющегося дохода, а на основании данных прошедшего квартала.

Месячные платежи осуществляются предприятиями, средний доход которых оказался выше 15 млн. рублей за предыдущие 4 квартала. Такие платежи могут выполняться в любой форме до 28 числа ежемесячно.

Компаниям, средний доход которых составляет меньше этой величины, исходя из данных четырех последних кварталов, разрешается вносить авансовые платежи поквартально. Их рассчитывают из доходов полученных фактически, аванс переводится в последнем месяце каждого квартала, но не позднее 28 числа.

Рассмотрим пример, как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль. Но прежде чем приступить к делу не лишним будет выяснить, как обязана компания осуществлять платеж поквартально или каждый месяц. Как произвести расчет?

  1. Исчислить налоговую базу, из совокупных итогов каждого из четырех последних кварталов.
  2. Вывести средний квартальный показатель. Для этого необходимо приплюсовать все показатели и разделить на четыре. Если налоговая база окажется выше 15 млн. рублей, то взносы придется платить помесячно, если нет — поквартально.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: пример расчета

За I квартал прибыль, подлежащая к налогообложению ООО «Профи Плюс» составила 12 млн. рублей.

Расчет квартального платежа: 12 млн. руб. х 20% к перечислению 2,4 млн. рублей.
Величину авансового платежа находят как разницу между 2,4 млн. рублей квартального платежа и суммой уже отчисленных ежемесячных взносов. Поскольку их не было, то в первом квартале оплате подлежит вся сумма.

Во II квартале был внесен авансовый платеж – 800 тысяч рублей (2,4 млн. руб: 3).

  • За полугодие рассчитана налоговая база – 30 млн. рублей.
  • Значит, величина платежа за квартал будет 6 млн. рублей (30 млн. руб. х 20%).
  • Доплата за 6 месяцев 1,2 млн. рублей: (6 -2,4 -800 х 3).

В III квартале авансовый платеж за месяц составит 1,2 млн. рублей (6 млн. руб. – 2,4 млн. руб. : 3).

  • За первые 9 месяцев прибыль к налогообложению рассчитана в сумме 41,0 млн. рублей. Поэтому авансовый платеж будет ровняться 8,2 млн. рублей (41,0 млн. руб. х 20%).
  • В результате у предприятия получилась переплата 1,4 млн. рублей (8,2 млн. руб. — 6,0 – 1,2 млн. руб. х 3).

Когда предприятие не вносит помесячные платежи, исчисление налоговой базы выполняется нарастающим итогом ежеквартально. К ней применяется установленная процентная ставка для исчисления авансового платежа.

При исчислении взносов за 6 и 9 месяцев используется зачетный механизм, благодаря которому платежи, перечисленные ранее, учитываются при проведении расчетов квартальных сумм.

Видео (кликните для воспроизведения).

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Источники


  1. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. Учебник. В 2 томах. Том 1. Государство / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 752 c.

  2. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2016. — 248 c.

  3. ред. Кононенко, І.П. Законодавство про адміністративну відповідальність; Київ: Видавництво політичної літератури України, 2012. — 340 c.
  4. Зайков, Д.Е.; Звягинцев, М.Г. 100 распространенных вопросов по оформлению земли; Издательский дом Ра’, 2011. — 192 c.
Какой налог на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here