Каков порядок налогообложения ндфл выплаченных по договору имущественного страхования

Сегодня предлагаем рассмотреть следующую тему: "Каков порядок налогообложения ндфл выплаченных по договору имущественного страхования". Мы собрали и подготовили полную информацию по теме, что позволит решить любую проблему. Если после прочтения статьи остались вопросы, то вы их можете в любое время задать дежурному юристу.

Каков порядок налогообложения НДФЛ выплаченных по договору имущественного страхования?

НДФЛ представляет собой налог, уплачиваемый физическими лицами. Налогооблагаемой базой считается любой доход гражданина.

В каких случаях уплачивается НДФЛ?

НДФЛ начисляется на эти формы доходов ФЛ:

  • ЗП, премии и дивиденды.
  • Выигрыши в лотереи и так далее.
  • Доход от реализации имущества, которое находилось в собственности не больше 3 лет.
  • Прибыль от аренды.
  • Наследование, авторских прав или произведений.
  • Акции, транспорт и недвижимость, полученные в подарок от неблизкого родственника.

НДФЛ начисляется на некоторые разновидности доходов, приобретенные за пределами страны.

Когда требуется составлять декларацию НДФЛ?

Декларацию нужно оформлять этим лицам:

  • ИП.
  • Адвокаты.
  • Нотариусы.
  • Лица, занимающиеся частной практикой.

ФЛ нужно подавать декларацию только при реализации крупного имущества (авто, недвижимость).

К СВЕДЕНИЮ! Декларацию нужно подавать тогда, когда лицо рассчитывает на налоговый вычет.

Когда НДФЛ уплачивать не нужно?

Некоторые доходы не являются облагаемой базой. В частности, это следующие формы доходов:

  • Единовременная финансовая помощь. Она предоставляется, к примеру, при рождении ребенка или при его усыновлении.
  • Материнский капитал. Не облагается только основная часть. Если родители получили региональные выплаты, на них начисляется НДФЛ.
  • Доходы от реализации продуктов от сельского хозяйства. Под такой продукцией могут подразумеваться дикие животные, птицы, продукты пчеловодства и цветоводства.
  • Подарки. Подразумеваются подарки от близких родных или же наследство от них же. Дары от неблизких родственников не облагаются НДФЛ тогда, когда стоимость их не превышает 4 000 рублей.
  • Финансовая помощь от работодателя. Предполагается помощь, оказываемая сотрудникам с инвалидностью. От налога освобождаются также взносы на накопительную часть пенсии.

Список доходов, не облагаемых НДФЛ, зафиксирован в статье 217 НК. Налог не начисляется на стипендии, пособия от государства, компенсации.

Налоговая ставка

Ставка по НДФЛ зависит от ряда обстоятельств. Законом установлены эти ставки:

  • 9%. Пониженная ставка применяется при дивидендах, полученных до 2015 года, процентов, приобретенных до 2007 года.
  • 13%. Она используется в большинстве случаев.
  • 15%. Начисляется на дивиденды, приобретенные от российских организаций нерезидентами.
  • 30%. Ставка актуальна для нерезидентов страны.
  • 35%. Назначается только в некоторых случаях. К примеру, это выигрыш.

Стандартная ставка составляет именно 13%. К примеру, она начисляется на доходы в форме зарплат.

Налоговый вычет

Вычет позволяет уменьшить размер облагаемого дохода или вернуть часть НДФЛ, уже перечисленного в казну. Вычеты могут быть социальными, инвестиционными, имущественными. Есть специальные профессиональные льготы. Деньги могут быть возвращены, к примеру, при приобретении недвижимости. Использование вычетов регламентируется статьями 218-221 НК.

Предоставляются они на основании декларации. То есть, если лицо желает вернуть средства, оно должно в официальном порядке направить декларацию. Вместе с ней, как правило, подаются документы, подтверждающие право на вычет. В ряде случаев деньги можно вернуть через работодателя или через налоговую инспекцию.

Социальные вычеты

Социальные вычеты являются наиболее распространенными. Предоставляются при перечислении средств на эти цели:

  • Благотворительность.
  • Образование.
  • Медицинские услуги.
  • Пенсионные взносы в негосударственные ПФ.
  • Взносы на накопительную часть пенсии.

Социальные выплаты регламентируются статьей 219 НК.

К СВЕДЕНИЮ! К расходам на благотворительные цели относятся переводы к научные, культурные, социальные учреждения, финансируемые из бюджета полностью или частично.

Каков порядок налогообложения НДФЛ выплаченных по договору имущественного страхования?

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 апреля 2011 г. N 03-04-06/6-82 О налогообложении НДФЛ страхового возмещения, выплаченного банком физическому лицу — страхователю имущества за счет суммы полученного предмета залога по договору имущественного страхования

Вопрос: Банк обращается к Вам с просьбой дать разъяснения касательно вопроса налогообложения НДФЛ суммы страхового возмещения, полученного заемщиком после погашения задолженности по кредитному договору.

В соответствии со своей кредитной политикой Банк выдает физическим лицам кредиты на покупку автомобиля под залог приобретаемого за счет кредитных средств имущества. Заемщик, согласно условиям кредитного договора, заключает со страховой компанией договор имущественного страхования предмета залога, оплачивает страховые взносы и назначает Банк выгодоприобретателем при наступлении страхового случая.

Согласно условиям кредитования при наступлении страхового случая платежи, поступающие в качестве страховых выплат в пользу Банка, Банк направляет в погашение задолженности по кредиту. В случае, если размер полученной страховой выплаты превышает размер задолженности по кредиту, разница подлежит перечислению на текущий счет клиента.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Таким образом, суммы страхового возмещения, полученные Банком как выгодоприобретателем по договору имущественного страхования предмета залога и направленные на погашение задолженности заемщика по кредитному договору или выплаченные данному лицу по распоряжению Банка, являются доходами этого лица, подлежащими обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме.

При этом в соответствии с п. 48.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы заемщика (правопреемника заемщика) в виде суммы задолженности по кредитному договор), начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключенным заемщиком договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом).

Положения ст. 213 НК РФ об особенностях определения налоговой базы по договорам страхования, применяющиеся в тех случаях, когда страховое возмещение выплачивается страховщиком непосредственно физическому лицу, то есть когда такое лицо по вышеуказанному договору одновременно выступает и страхователем, и выгодоприобретателем, предусматривают, что при наступлении страхового случая — гибели или уничтожения застрахованного имущества по договору добровольного имущественного страхования доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

[1]

Учитывая изложенное, Банк, исполняя функции налогового агента при выплате заемщику положительной разницы между суммой полученного страхового возмещения и задолженностью по кредиту, может учитывать при определении налоговой базы по НДФЛ документально подтвержденные расходы заемщика в виде уплаченных им страховых взносов по договору имущественного страхования автомобиля.

Просим подтвердить правильность позиции Банка.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 16.03.2011 N 04/3211 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода физического лица — страхователя имущества, выплаченного по распоряжению банка за счет суммы страхового возмещения, полученного банком как выгодоприобретателем по договору имущественного страхования предмета залога, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Читайте так же:  Возражения на заявление об отмене заочного решения суда

В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Положения статьи 213 Кодекса об особенностях определения налоговой базы по договорам страхования, предусматривающие, что при наступлении страхового случая — гибели или уничтожения застрахованного имущества по договору добровольного имущественного страхования доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая — по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов, применяются в тех случаях, когда страховое возмещение выплачивается страховщиком непосредственно физическому лицу, то есть когда такое лицо по вышеуказанному договору одновременно выступает и страхователем, и выгодоприобретателем (получателем страховых выплат по договору страхования).

В отношении выплачиваемого физическому лицу дохода в виде положительной разницы между суммой страхового возмещения, полученной банком как выгодоприобретателем по договору имущественного страхования предмета залога и суммой, направленной на погашение задолженности заемщика по кредитному договору, положения статьи 213 Кодекса не применяются, поскольку выгодоприобретателем в этом случае является банк, а не физическое лицо — страхователь имущества.

Вышеуказанный доход, выплаченный физическому лицу — страхователю имущества по распоряжению банка за счет сумм страхового возмещения, полученного банком как выгодоприобретателем по договору имущественного страхования предмета залога, является доходом этого лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. Применение к указанным доходам каких-либо вычетов Кодексом не предусмотрено.

Мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 апреля 2011 г. N 03-04-06/6-82

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа

Физлицо взяло в банке кредит под залог и заключило договор страхования предмета последнего в пользу банка. Сумма, полученная в результате наступления страхового случая, оказалась больше задолженности, и банк распорядился направить разницу физлицу.

Разъяснено, что в целях исчисления НДФЛ данные средства признаются доходом физлица и облагаются налогом. Применение к ним каких-либо вычетов не предусмотрено.

Каков порядок налогообложения НДФЛ выплаченных по договору имущественного страхования?

Полученный по договору добровольного имущественного страхования доход, с которого надлежит уплатить НДФЛ, определяется следующим образом (п. 4 ст. 213 НК РФ):

  • при гибели или уничтожении застрахованного имущества — как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью имущества на дату заключения договора, увеличенной на сумму уплаченных страховых взносов;
  • при повреждении застрахованного имущества — как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта имущества, или стоимостью его ремонта, увеличенными на сумму уплаченных страховых взносов.

Суммы страхового возмещения, не облагаемые НДФЛ

Не учитываются в качестве дохода и не облагаются НДФЛ суммы расходов, возмещенных вам или понесенных страховой компанией по договору добровольного имущественного страхования, которые связаны (абз. 9 п. 4 ст. 213 НК РФ):

  • с расследованием обстоятельств наступления страхового случая;
  • установлением размера ущерба;
  • осуществлением судебных и иных расходов согласно законодательству и условиям договора.

При определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам обязательного страхования, в том числе ОСАГО ( пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налога

По общему правилу страховая компания, выплачивающая вам страховую выплату при наступлении страхового случая, признается налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Если страховая компания не удержала и не перечислила налог в бюджет в полном объеме, вам придется самостоятельно рассчитать и уплатить его. В этом случае вам также нужно заполнить и представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением необходимых документов (пп. 4 п. 1 ст. 228, абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Так, для подтверждения обоснованности расходов на ремонт застрахованного имущества можно представить (п. 4 ст. 213 НК РФ):

1. Документы (калькуляцию, заключение, акт), составленные страховой компанией или независимым экспертом (оценщиком), если ремонт не произведен.

2. Если ремонт произведен:

  • договор (его копию) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);
  • документы о приемке выполненных работ (оказанных услуг);
  • платежные документы, подтверждающие факт оплаты работ (услуг).

Расчет и уплата налога

Налог рассчитывается по одной из следующих формул:

НДФЛ = (СВ — РС) x 13%

НДФЛ = (СВ — РР) x 13%,

где СВ — сумма полученной страховой выплаты;

РС — рыночная стоимость застрахованного имущества на дату заключения договора, увеличенная на сумму уплаченных страховых взносов;

РР — расходы, необходимые для проведения ремонта имущества, или стоимость его ремонта, увеличенные на сумму уплаченных страховых взносов;

От страховщика получена сумма страхового возмещения в размере 900 000 руб. Рыночная стоимость имущества на момент заключения договора составляла 500 000 руб., сумма уплаченных страховых взносов — 20 000 руб.

Рассчитаем сумму дохода, подлежащего налогообложению:

900 000 руб. — (500 000 руб. + 20 000 руб.) = 380 000 руб.

Сумма НДФЛ, которую необходимо уплатить, равна 49 400 руб. (380 000 руб. x 13%).

Уплатить НДФЛ нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения страховой выплаты. Если такая выплата получена в 2016 г., то НДФЛ необходимо уплатить не позднее 17.07.2017 (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 НК РФ). Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

Срок подачи декларации — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода в виде страхового возмещения (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Представить декларацию в налоговый орган можно (п. 4 ст. 80 НК РФ):

  • лично или через представителя;
  • почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);
  • в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Примечание. Для заполнения декларации можно воспользоваться бесплатной программой, размещенной на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru в разделе «Программные средства/Декларация».

Пени и ответственность за неуплату налога и непредставление декларации

[2]

За каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России (п. п. 2, 7 ст. 6.1, п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Читайте так же:  Каковы особенности перерасчета коммунальных платежей при их предоставлении с перерывами

С 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России и с 30.10.2017 составляет 8,25% ( Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У; Информация Банка России от 27.10.2017).

Непредставление налоговой декларации влечет штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть более 30% указанной суммы и менее 1 000 руб. За неуплату или неполную уплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ).

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Официальный сайт Банка России — www.cbr.ru

Портал государственных услуг Российской Федерации — www.gosuslugi.ru

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Когда банк удерживает НДФЛ с выплат клиенту?

В большинстве случаев, если вы получили от банка или в результате отношений с ним доходы, банк как налоговый агент обязан исчислить, удержать из ваших доходов и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, а также представить в налоговый орган сведения о доходах по форме 2-НДФЛ. При этом гражданин — получатель дохода освобождается от обязанности декларирования полученного дохода в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (ст. 226, п. 2 ст. 230, п. 4 ст. 229 НК РФ).

В частности, банки исполняют обязанности налоговых агентов, если физические лица получают следующие доходы.

1. Доход от размещения средств в банке

К доходам от размещения средств в банке относятся, в частности, следующие доходы.

1.1. Проценты по вкладам в банках на территории РФ

С начисленных процентов по вкладам банк удержит НДФЛ по ставке 35% (если вы являетесь налоговым резидентом РФ) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом РФ), если они превысят (п. п. 1, 3, 4 ст. 214.2, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

  • по рублевому вкладу — сумму процентов, начисленных исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода начисления процентов (ставка рефинансирования за период 15.12.2014 — 31.12.2015 увеличивается на 10%);
  • по вкладам в иностранной валюте — сумму процентов, начисленных исходя из 9% годовых.

С 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России и с 30.10.2017 составляет 8,25% ( Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У; Информация Банка России от 27.10.2017).

Не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам, если вышеуказанное превышение возникло вследствие изменения ставки рефинансирования в период действия договора вклада, но при этом на момент заключения (продления) договора превышения не было, размер процентов по договору не повышался и с момента превышения прошло не более трех лет (п. 2 ст. 214.2 НК РФ).

1.2. Проценты по сберегательным сертификатам

При налогообложении таких доходов применяются те же правила, что и в отношении доходов по обычным банковским вкладам (ст. 214.2, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).

1.3. Доход в виде процентов по договору обезличенного металлического счета в драгоценном металле (ОМС)

Вклад в драгоценные металлы не является денежным вкладом, поэтому доходы в виде процентов по таким вкладам (если договором предусмотрено начисление процентов) облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13% (для резидентов) или 30% (для нерезидентов) (п. п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).

При продаже драгоценных металлов, находящихся на ОМС, вы должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также подать в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ . Исключение составляет доход от продажи драгметаллов, находящихся в вашей собственности три года и более, — в данном случае налог вам платить не придется. Однако, даже если вы являетесь собственником менее трех лет, вы вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом ( п. 17.1 ст. 217 , пп. 1 п. 1 , пп. 1 , 2 п. 2 ст. 220 , пп. 2 п. 1 ст. 228 , п. 1 ст. 229 НК РФ).

2. Доход, возникающий из кредитного договора с банком

К доходам, возникающим из кредитного договора с банком, в отношении которых банк исчисляет и удерживает НДФЛ, относятся в том числе следующие доходы.

2.1. Прощение долга по кредиту (процентов по нему) полностью или частично

Как правило, решение простить долг по кредиту обусловлено временной или полной неплатежеспособностью клиента. Сумма прощенной основной части долга и процентов по нему в полной мере подходит под определение дохода — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ; ст. 415 ГК РФ; Письма Минфина России от 17.10.2016 N 03-04-07/60359, от 03.12.2015 N 03-04-07/70709).

2.2. Материальная выгода, полученная работником банка от экономии на процентах по полученному кредиту

Обложению НДФЛ подлежит доход в виде превышения (п. 2 ст. 212 НК РФ):

  • суммы процентов за кредит в рублях, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования на дату фактического получения дохода, над суммой процентов по договору;
  • суммы процентов за кредит в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов по договору.

Не облагается материальная выгода, полученная в связи с (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):

  • операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
  • экономией на процентах за кредит, предоставленный на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, а также за кредит, предоставленный в целях рефинансирования (перекредитования) вышеуказанного кредита. Материальная выгода в данном случае не будет подлежать обложению НДФЛ, только если вы имеете подтвержденное налоговыми органами право на имущественный вычет в размере фактически понесенных вами расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ указанных объектов. Таким подтверждением служит уведомление или справка налогового органа, которые достаточно однократно представить в банк (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ; Письмо Минфина России от 05.08.2016 N 03-04-07/46125; п. п. 1 — 3 Письма Минфина России от 21.09.2016 N 03-04-07/55231).

При этом банк, выступая в указанных случаях в качестве налогового агента, исчисляет НДФЛ по ставке 13% от суммы прощенного долга и 35% по материальной выгоде (если вы налоговый резидент РФ) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом РФ) (п. 2 ст. 212, ст. 224, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Читайте так же:  Документация участковой медсестры терапевтического участка

3. Доход от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

Видео (кликните для воспроизведения).

К такому доходу относится в том числе доход:

1) по ценным бумагам, эмитентом которых является банк;

2) по договорам брокерского и депозитарного обслуживания;

3) в виде материальной выгоды, полученный от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов.

Если вы заключили с банком договор на брокерское обслуживание (доверительное управление активами клиента) и депозитарный договор, то банк будет выступать и в качестве лица, проводящего операции с ценными бумагами от имени клиента, и в качестве депозитария, осуществляющего хранение бездокументарных ценных бумаг. В указанных случаях банк будет признаваться налоговым агентом и удержит с ваших доходов НДФЛ (п. 20 ст. 214.1, п. п. 1, 3 ст. 224, ст. 226.1 НК РФ):

  • если вы налоговый резидент РФ — по ставке 13%;
  • если вы не налоговый резидент РФ — по ставке 30%, за исключением дивидендов, в отношении которых применяется ставка 15%.

4. Доход, полученный в связи с отказом от дальнейшего участия в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья

[3]

Некоторые банки при оформлении кредитного договора предлагают заемщикам принять участие в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья.

Наиболее распространенными являются следующие две схемы:

1) банк выступает в качестве агента страховой компании, действуя от ее имени, по ее поручению и за ее счет, а страховая компания выплачивает банку (агенту) комиссию за агентские услуги;

2) коллективная (групповая) схема страхования применяется для защиты от страховых случаев одновременно нескольких лиц.

Таким образом, если вы заключаете кредитный договор и присоединяетесь к программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья, то вам придется уплатить банку:

  • комиссию за подключение к программе;
  • компенсацию расходов банка на оплату страховой премии.

Указанные средства частично возвращаются банком в случае вашего отказа от дальнейшего участия в программе страхования, в том числе в случае досрочного погашения кредита или по иным причинам.

Официальная точка зрения основана на том, что в перечне доходов, освобожденных от обложения НДФЛ, денежные средства в размере возврата заемщику части суммы платы за подключение к программе страхования не упомянуты и, следовательно, подлежат налогообложению (ст. 217 НК РФ; Письмо ФНС России от 20.08.2013 N АС-4-11/[email protected]).

Следуя данной логике, из денежных средств, выплачиваемых вам в случае отказа от участия в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья, банк обязан исчислить по ставке 13%, удержать при фактической выплате указанных сумм и перечислить в бюджетную систему РФ сумму НДФЛ (п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Однако возможна и иная точка зрения по указанному вопросу, согласно которой при досрочном выходе из программы страхования вы получаете не безвозмездный доход, а возврат части предоставленной банку на оплату страховой премии суммы, то есть часть своих же собственных средств. При этом не возникает облагаемый НДФЛ доход, т.е. экономическая выгода (ст. 41 НК РФ).

Отстаивать такую точку зрения вам придется в суде, поскольку банк, следуя официальным разъяснениям, скорее всего, удержит НДФЛ.

По общему правилу не облагаются НДФЛ доходы в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика средств, полученных в результате его участия в бонусных программах российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) или дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение спроса на товары (работы, услуги) данных организаций ( п. 68 ст. 217 НК РФ).

Порядок удержания НДФЛ банком с дохода клиента

Банк на дату фактического получения дохода исчисляет НДФЛ в отношении всех доходов, к которым применяется ставка 13%, удерживает его из денежных средств клиента (при их наличии) и перечисляет в бюджет (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Дата фактического получения дохода определяется как день ( ст. 223 НК РФ; ч. 10 ст. 9 Закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ):

— выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;

— приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

— списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации. В отношении доходов, полученных с 01.01.2017, для применения данного положения необходимо, чтобы организация являлась взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику;

— последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

Банк исчисляет и уплачивает суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам при выплате денежных средств в пользу гражданина (абз. 5 п. 7 ст. 226.1 НК РФ).

По операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, банк исчисляет, удерживает и уплачивает суммы налога с доходов, в том числе дивидендов (п. 3 ст. 214.9 НК РФ):

  • на дату выплаты налогоплательщику дохода (в том числе в натуральной форме) не на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика — исходя из суммы произведенной выплаты;
  • на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета. Исключение — случаи прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же гражданину.

При невозможности в течение налогового периода удержать налог из выплачиваемого дохода банк обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить гражданину и в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог, о сумме дохода, с которого не удержан налог, и сумме налога.

При этом в таких случаях подавать декларацию не требуется, налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Срок его уплаты в отношении дохода за 2016 г. — не позднее 01.12.2018. Учитывая, что эта дата приходится на субботу, заплатить налог можно не позднее понедельника 03.12.2018. За последующие календарные годы налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, пп. 4 п. 1, п. п. 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

А если при расчете налоговой базы по НДФЛ по итогам налогового периода (календарного года) выявлены факты излишне удержанного и перечисленного НДФЛ, банк в течение 10 дней должен уведомить об этом клиента (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Каковы особенности налогообложения НДФЛ доходов от размещения средств в банках? >>>

Читайте так же:  Кому дается звание ветеран труда новое положение

Официальный сайт Банка России — www.cbr.ru

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Что-то пошло не так

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

НДФЛ в отношении выплат по ОСАГО и КАСКО

Вопрос обложения налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) выплат полученных по решению суда от страховых компаний по договорам КАСКО и ОСАГО, а именно штрафов за нарушение Закона «О защите прав потребителей» (далее — ЗоЗПП), морального вреда, и оплаты услуг представителя в суде поднимался многократно, однако в связи с позицией государственных органов (Минфин и ФНС) зачастую возникают множество вопросов, также нет однозначного ответа по тому как надо действовать гражданам в данной ситуации.

В связи с этим стоит более детально разобрать сложившуюся ситуацию и предложить конкретный план действий.

Как ситуация выглядит на практике: Страхователь после того как Страховая компания в добровольном порядке не выполнила требования о компенсации ущерба по договору страхования обратился в судебные органы для взыскания. Суд вынес решение, которым удовлетворил требования Страхователя при этом в соответствии с Законом «О защите прав потребителей» взыскал со Страховщика также и штраф за неисполнение требований потребителя в добровольном порядке, расходы на оплату услуг представителя. Позже гражданину приходить уведомление о необходимости подать в Налоговые органы декларацию и оплатить налог, так как у него появился доход в виде взысканного ранее штрафа и компенсации расходов на услуги представителя.

В большинстве случаев исполнительный лист Страхователи направляют в банк, где у Страховой компании открыт расчетный счет и деньги списываются со счета без участия последней.

При этом вышеуказанные выплаты присужденные судом не исключены из налоговой базы НДФЛ и как следствие Страховые организации в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового Кодекса сообщают налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как поступить гражданину получившему такое уведомление о от Страховой организации?

— Указанные действия Страховой возможно обжаловать в суде. Для этого после получения указанного уведомления необходимо составить исковое заявление с доводами о том, что осуществленные страховщиком выплаты физическому лицу, носят компенсационный характер и не относятся к доходам по смыслу налогового законодательства и не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Подтверждение такой позиции уже имеется в судебной практике, например, Апелляционное определение Верховного суда Республики Марий Эл от 03.09.2015 по делу № 33-1517/2015

От налогового органа пришло уведомление о необходимости предоставления в установленные сроки налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за год и уплаты налога, что необходимо предпринять в данной ситуации?

— Такое уведомление возможно обжаловать в суде. С практически идентичной правовой позицией, что указанные выплаты от страховой компании носят компенсационный характер и не относятся к доходам по смыслу налогового законодательства и не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Также существует возможность обжаловать указанное уведомление в вышестоящий налоговый орган с указанной правовой позицией, однако из практики следует, что зачастую такое действие не будет результативным.

Стоит обратить внимание, что налоговые органы будут ссылаться на тот факт, что уведомление носит информационный характер и основано на сведениях, представленных налоговым агентом (Страховой организацией). Аналогичная ситуация была предметом рассмотрения судом (см. Апелляционное определение Вологодского областного суда от 16.09.2015 по делу № 33-4734/2015). В определении суд указал, что из содержания уведомления следует, что налоговый орган не информирует налогоплательщика о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, а фактически требует от него выполнения обязанности по уплате налога, содержит императивные сроки, установленные для исполнения соответствующей обязанности, указывает на применение к заявителю санкций, в случае неисполнения указаний налогового органа.

А как быть, если указанные выплаты были произведены по договору КАСКО?

— В случае если выплаты были произведены по договорам добровольного имущественного страхования, суды также встают на сторону граждан и признают выплаты не подлежащими обложению НДФЛ ссылаясь при этом на пункт 4 статьи 213 Налогового кодекса, которая предусматривает, что не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования. Такая позиция судов нашла свое место, например, в Апелляционном определение Саратовского областного суда от 26.01.2016 по делу № 33-414/2016.

Из всего вышеперечисленного следует, что в случае если Страховая организация или Налоговые органы указывают на наличие доходов подлежащих обложению, то реальным способом защиты в такой ситуации остается обращение в суд. При этом обращаем ваше внимание на сроки обращения в суд, так как срок для подачи искового заявления — три месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав незаконными действиями (бездействием) должностных лиц часть 1 статьи 219 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации.

Особо отметим, что суды зачастую негативно смотрят на ситуацию когда в судебном процессе по заявлению к Страховой компании о признанию выплат не подлежащими обложению НДФЛ заявляются новые непомерные требования морального вреда и судебных расходов. Суд в таких случаях начинает усматривать в подобных действиях злоупотребление правом.

Каков порядок налогообложения НДФЛ сумм страхового возмещения, выплаченных по договору имущественного страхования

При получении страхового возмещения по договору имущественного страхования НДФЛ нужно уплатить в случае возникновения дохода (пп. 2 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 4 ст. 213 НК РФ).

Условия возникновения дохода по договору имущественного страхования

Доход по договору имущественного страхования возникает в случае:

– гибели или уничтожения застрахованного имущества – как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов (абз. 2 п. 4 ст. 213 НК РФ);

– повреждения застрахованного имущества – как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта этого имущества, или стоимостью ремонта этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов (абз. 3 п. 4 ст. 213 НК РФ).

Обратите внимание!

Если гражданин не ремонтировал застрахованное имущество, обоснованность расходов на ремонт подтверждается актом (заключением, калькуляцией), составленным страховщиком или независимым экспертом-оценщиком.

Если гражданин отремонтировал застрахованное имущество, подтверждающими документами могут быть:

– договор о выполнении соответствующих работ (оказании услуг);

– документы, подтверждающие принятие выполненных работ (оказанных услуг);

– платежные документы, подтверждающие факт оплаты этих работ (услуг).

Суммы, не учитываемые в качестве дохода по договору имущественного страхования

Читайте так же:  Заявление в прокуратуру о невыплате заработной платы

В качестве дохода по договору имущественного страхования не учитываются суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиком расходов, связанных (абз. 9 п. 4 ст. 213 НК РФ):

– с расследованием обстоятельств наступления страхового случая;

– установлением размера ущерба;

– осуществлением судебных расходов;

– осуществлением иных расходов в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

Обратите внимание!

При определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, в том числе по договорам ОСАГО (пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ). При этом страховые выплаты по договорам каско облагаются НДФЛ в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 213 НК РФ.

Кто исполняет обязанность по уплате налога

По общему правилу в случае получения страхового возмещения у вас не возникает налоговых обязанностей. Страховая организация, выплачивающая вам страховое возмещение, признается налоговым агентом и обязана исчислить и удержать НДФЛ в случае возникновения у вас в соответствии с п. 4 ст. 213 НК РФ дохода, подлежащего налогообложению (ст. 24, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом страховщик не вправе перечислять НДФЛ со страховой выплаты из собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Если страховщик полностью удержал и уплатил в бюджет НДФЛ, то вы можете не подавать налоговую декларацию по окончании года (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Однако если страховщик не удержал и не перечислил налог (или удержал и перечислил его не в полном объеме), то вам придется самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ. Кроме того, нужно будет заполнить и сдать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Примечание. Если сумма, необходимая для ремонта (восстановления), или стоимости ремонта (восстановления), увеличенная на сумму уплаченных страховых взносов, превышает сумму страховой выплаты или если сумма рыночной стоимости застрахованного имущества, определенная на дату заключения договора, увеличенная на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов, превышает сумму полученной страховой выплаты по договору имущественного страхования, НДФЛ с суммы страховой выплаты не удерживается.

Как исполнить обязанность по уплате налога

Если вы должны самостоятельно уплатить налог, то вам нужно:

– рассчитать его сумму, заполнить и сдать налоговую декларацию;

– уплатить НДФЛ в бюджет.

Налог рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (сумма полученного страхового возмещения) – (рыночная стоимость застрахованного имущества на дату заключения указанного договора, увеличенная на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов) x (ставка налога)

НДФЛ = (сумма полученного страхового возмещения) – (расходы, необходимые для проведения ремонта этого имущества, или стоимость ремонта этого имущества, увеличенная на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов) x (ставка налога).

Налоговая ставка для данного случая составляет 13% (п. 2 ст. 207, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Пример. Расчет налога со страховой выплаты, полученной от страховщика

Полученная сумма страхового возмещения – 900 000 руб.,

стоимость имущества – 500 000 руб.,

страховые взносы – 20 000 руб.,

доход, подлежащий налогообложению в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 213 НК РФ, 900 000 руб. – (500 000 руб. + 20 000 руб.) = 380 000 руб.,

сумма НДФЛ = 380 000 руб. x 13% = 49 400 руб.

Срок подачи декларации – до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода в виде страхового возмещения. Декларация сдается в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Примечание. Для заполнения декларации можно воспользоваться бесплатной программой, размещенной на сайте ФНС России.

Уплатить налог нужно до 15 июля года, следующего за годом получения страхового возмещения (п. 4 ст. 228 НК РФ). Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

Если вы не уплатите налог и не представите декларацию в налоговый орган, то инспекция будет вправе доначислить налог и пени за нарушение срока его уплаты, а также предъявить штрафы за неуплату налога и за неподачу налоговой декларации по НДФЛ.

Пени будут начислены за каждый календарный день просрочки уплаты НДФЛ. Они исчисляются в процентах от неуплаченной суммы налога с применением 1/300 ставки рефинансирования Банка России (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Штраф за неуплату налога составляет 20% от неуплаченной суммы НДФЛ. Если налоговые органы докажут, что вы умышленно не уплатили налог, сумма штрафа возрастет до 40% (ст. 122 НК РФ).

Обратите внимание!

Если вы не уплатили НДФЛ в срок, но при этом правильно исчислили налог и подали декларацию, не совершили других неправомерных действий, то неуплата налога не должна повлечь взыскание штрафа. В этом случае подлежат взысканию пени (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Видео (кликните для воспроизведения).

Штраф за нарушение срока подачи декларации по НДФЛ составляет 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, который должен быть уплачен на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Однако штраф не может быть более 30% этой суммы и менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Источники


  1. Историческая наука и методология истории в России XX века. — М.: Северная Звезда, 2016. — 415 c.

  2. Сомов, В.П. Латинско-русский юридический словарь: моногр. / В.П. Сомов. — М.: ГИТИС, 2014. — 104 c.

  3. Казанцев, С.Я. Информационные технологии в юриспруденции / С.Я. Казанцев. — М.: Академия (Academia), 2012. — 369 c.
  4. Радько, Т. Н. Теория государства и права в схемах и определениях. Учебное пособие / Т.Н. Радько. — М.: Проспект, 2015. — 776 c.
Каков порядок налогообложения ндфл выплаченных по договору имущественного страхования
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here