Корректировочный расчет по страховым взносам

Сегодня предлагаем рассмотреть следующую тему: "Корректировочный расчет по страховым взносам". Мы собрали и подготовили полную информацию по теме, что позволит решить любую проблему. Если после прочтения статьи остались вопросы, то вы их можете в любое время задать дежурному юристу.

Как и в каких случаях производится корректировка расчета по страховым взносам

При сдаче расчётов по страховым взносам в 2017 году многие страхователи получают уведомление о том, что в поданных отчётах имеются ошибочные данные. Расчёт необязательно отправляется назад, его могут принять.

Но даже если налоговая инспекция принимает расчёт, страхователю необходимо произвести корректировку с внесением новых исправленных сведений. Корректировку следует сдать, даже если предприятие само обнаруживает ошибку до того, как это сделает налоговая служба.

Правила и порядок проведения

ЕРСВ – это совсем новая и непривычная форма отчёта, принятая в начале 2017 года, и ошибки в ней нередки. Корректировка расчётов по страховым взносам производится в следующих случаях (п.7 ст.431 НК РФ):

  • в первоначальной версии отчёта ошибочно занижены размеры взносов;
  • совокупная сумма взносов по предприятию за каждый из подотчётных трёх месяцев (подраздел 1.1) не совпадает с суммой по каждому из работников (подраздел 3.2.1);
  • неверно введены персональные идентифицирующие данные на работников. Эти сведения не оказывают влияния на размер взносов, но всё же необходимо их уточнить.
  • отсутствуют какие-либо сведения, обязательные к внесению;
  • в расчёт внесены прошлогодние выплаты, возмещённые в текущем году.

  • Например, бухгалтерия может по ошибке не внести данные на какого-нибудь сотрудника. Поэтому в совокупную сумму взносов не включены выплаты с его заработной платы, предприятие непреднамеренно снизило сумму взносов и персональные данные сотрудника не были внесены в расчёт. В таком случае требуется произвести и сдать корректировку.
  • Возможны ошибки, которые не могут изменить общую сумму взносов. Если в расчёт забыли внести данные на сотрудницу, находящуюся в декрете (подразделы 1.2 и 1.1) или в отпуске без содержания. На таких сотрудников не начисляются страховые взносы, поэтому на отчётную сумму взносов это не влияет. В таком случае, по договорённости с работниками налоговой, можно не подавать корректировку. Если сотрудник налоговой спросит, почему не изменилась сумма взносов, то возможно дать устное объяснение.
  • Желательно подавать корректировку при совершении ошибок в персональных данных. Налоговая передаёт все сведения в ПФР, неправильно указанные сведения могут привести к тому, что на лицевых счетах застрахованных лиц окажутся некорректные сведения.
  • Если ошибка в расчёте привела к превышению суммы к выплате, то подавать уточнённые расчёты необязательно, решение об этом принимает само предприятие.
  • Но если сумма превышена и корректировка не подана, в будущем при проверках, квартальных сверках и при необходимости получении справок об отсутствии задолженностей постоянно будут появляться сложности и вопросы.

Как сделать корректировку расчета по страховым взносам

Корректировка по ЕРСВ оформляется на том же бланке и по тем же правилам, что и первоначальный расчёт (Приказ ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 10.10.2016). В нём утверждена форма расчёта и порядок его заполнения. Форму следует оформлять по тем же правилам, что и любые уточнённые декларации, с небольшими отличительными чертами.
  • При корректировке важное значение имеет титульный лист. Его следует заполнять во всех случаях. В первоначальном расчёте в пункте «номер корректировки» нужно поставить «0—», в уточнёнке ставится порядковый номер корректировки: если она производится в первый раз, то ставится номер «1—», если второй – то «2—» и так далее.
  • Порядковый номер корректировки должен быть также отражён в разделе 3 строчке 010. При этом следует знать, что раздел 3 должен быть заполнен в уточнённом расчёте только на тех сотрудников, по которым производится исправление ошибок. Если в первоначальном отчёте недостоверной персональной информации на работника не было, то нет необходимости заполнять по нему раздел 3.
  • Для добавления работника в расчёте заполняется раздел 3 только на новых лиц. Порядковый номер корректировки будет в этом случае «0—», потому что данные об этих лицах сдаются впервые за отчётный период.
  • Если требуется уточнить персональные сведения, то раздел 3 должен быть заполнен дважды (Письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/[email protected]).

Вначале необходимо обнулить первоначальные неправильные сведения:

  1. Подраздел 3.1. Вписываются персональные сведения, указанные в первоначальном бланке расчёта.
  2. Подраздел 3.2. В строчках 190-300 в итогах по суммам ставится «0», в остальных полях ставится прочерк.

[2]

В раздел 1 вписываются новые общие суммы взносов с учётом сумм, начисленных новым лицам. Все остальные разделы и листы расчёта вносятся в корректировку обязательно, независимо от того, содержатся в них исправленные сведения или нет. То есть в бланке корректировки следует заполнить все те же разделы, что и в первоначальной форме.

Например, первоначально была допущена неточность в разделе 1. Требуется:

  • заполнить титульный лист с указанием номера корректировки;
  • внести данные в раздел 1 с исправлением всех ошибок;
  • в остальные разделы занести данные из первого отчёта;
  • раздел 3 заполнять и сдавать не нужно.

Корректировка по НДФЛ и страховым взносам — тема видео ниже:

Корректировка расчета по страховым взносам

Плательщики налогов обязаны каждый квартал составлять и сдавать расчет по страховым взносам. Но поскольку человек – это существо несовершенное, то в отчете могут быть допущены определенные ошибки. В этом случае возникает необходимость выполнить корректировку расчета по страховым взносам.

В каких случаях может понадобиться корректировка?

Корректировка единого расчета по страховым взносам необходима в следующих случаях:

  1. в первоначальном образце отчета были допущены ошибки или сделаны неточности, которые стали причиной занижения суммы взноса;
  2. в отчете были указаны неправильные данные сотрудников компании.

Если ошибка была допущена в разделе 3 первоначального отчета, то в корректировочный отчет необходимо вносить сведения только о тех людях, в отношении которых вносятся исправления.

В случае, когда ошибка была допущена не в разделе 3, то корректировка декларации по расчету по страховым взносам состоит изо всех листов первого отчета, не включая раздела 3.

Если допущенная ошибка в расчетном отчете не стала причиной недоплаты в государственный бюджет, то проводить корректировку – это желание работодателя. Налоговые органы в данной ситуации не имеют права требовать подавать исправленный образец отчета.

Читайте так же:  Расторжение трудового договора

В некоторых случаях ошибка в отчете может быть всего лишь технической проблемой. Речь идет о налоговых службах, в которых возникли сбои во время передачи данных с Пенсионного фонда в налоговый орган. В результате сбоя в базе налоговиков отсутствуют номера СНИЛС некоторых сотрудников.

Работодатель допустил ошибку в СНИЛС

Если ошибка в СНИЛС была допущена по вине организации, то ее необходимо исправить в обязательном порядке. Для этого бухгалтер обязан предоставить уточненный вариант расчета, в котором номером корректировки будет «001».

В этом случае корректировка расчета по страховым взносам будет содержать:

  1. Раздел №1 с теми же приложениями, которые входили в состав первоначального образца расчета. Сведения в этом разделе должны быть аналогичными данным из первого отчета.
  2. Приложение №3, номер корректировки которого будет «001». Приложение заполняется на того работника, СНИЛС которого был указан неправильно.

К корректировке расчета также необходимо приложить ксерокопии подтверждающих документов. В перечень такой документации входит:

  1. скан страхового свидетельства;
  2. отсканированная копия паспорта;
  3. скан свидетельства, которое подтверждает факт присвоение ИНН.

Корректировка сведений осуществляется только в отношении тех подчиненных, в данных которых были допущены ошибки. Осуществлять корректировку расчета по другим работникам нет необходимости.

В расчет не включили мам в декрете до 1,5 лет

Бывает, что бухгалтер не включает в 3 раздел сотрудниц, которые находятся в декрете. Эту ошибку также необходимо исправить в обязательном порядке.

В этом случае бухгалтер составляет корректировочный расчет, номером корректировки которого будет «001». Корректировка расчета по страховым взносам 2017 будет содержать:

  1. 1 раздел с приложениями, которые входили в состав первоначального образца отчета. Данные в этом разделе должны быть аналогичны сведениям, которые находились в первом отчете.
  2. 3 раздел посвящается мамам в декрете. Номер корректировки в этом разделе необходимо указывать «000». Кроме того, должна быть заполнена строка №210. Указывать данные других подчиненных нет необходимости.

Порядок корректировки расчета по страховым взносам в отношении работников, которые взяли отпуск без сохранения заработной платы, является аналогичным.

Корректировка расчета по страховым взносам 2017 года

Новая форма Расчета по взносам по страховке вызывает у работников бухгалтерии довольно много вопросов, следовательно, не исключены и ошибки при заполнении. Из данной статьи вы сможете узнать, как осуществляется корректировка расчета по страховым взносам 2017 года.

Наиболее распространенные ошибки

Основной причиной, по которой налоговики могут отказаться от приема Расчета, является несоответствие общих показателей частным. В связи с этим, при формировании Расчета за первый квартал текущего года, нужно тщательно проследить за тем, чтобы данные из первого раздела совпали с данными из третьего раздела.

Также, работники налоговой службы откажутся принимать Расчет в том случае, если общая сумма взносов по страховке не будет совпадать с размерами рассчитанных взносов по каждому служащему в отдельности.

Корректировка Расчета

При обнаружении неточностей и ошибок, касающихся неправильной суммы взносов к уплате, фирмы и ИП должны подать корректировку расчета по страховым взносам.

В некоторых ситуациях, даже если размер взносов по страховке указан верно, Расчет придется сдать повторно. Это необходимо, если было обнаружено одно из следующих расхождений:

  • Указаны неправильные персональные сведения, которые идентифицируют застрахованных граждан;
  • Показатели общей суммы взносов по страховке не совпадают с показателями о размере начисленных взносов по каждому застрахованному работнику в отдельности.

Заполнение корректировки

Сведения о том, как сделать корректировку Расчета по страховым взносам, содержатся в одном из приказов ИФНС (№ММВ-7-11/[email protected]). Кроме того, этот Приказ утверждает унифицированную форму Расчета и порядок ее заполнения.

То, что формируемый Расчет является корректировочным, должно быть отражено на титульной странице. Когда сдается первичный расчет, в строчке «номер корректировки» прописывается «0—», а когда сдается корректировка Расчета страховых взносов в 2017 году, в этой строчке прописывается «1—», «2—». Этот номер будет зависеть от того, какая по счету подается корректировка.

Также, порядковый номер корректировки должен указываться в третьем разделе, в строчке 010. Следует обратить внимание, что корректировка третьего раздела заполняется только на тех застрахованных работников, по которым требуется исправить ошибки. То есть, если изменения по определенному служащему в третий раздел не заносятся, сдавать по этому работнику данный раздел нет необходимости.

Сроки сдачи корректировки

Какие предусмотрены сроки сдачи корректировки Расчета страховых взносов?

Стоит напомнить, что срок сдачи первичного Расчета – до тридцатого числа того месяца, который идет за кварталом отчета. Ошибка в предоставленном Расчете может быть обнаружена как до, так и после этой даты.

Если корректировочный Расчет был подан до тридцатого числа, первичный Расчет считается сданным в день подачи корректировочного Расчета.

При сдаче корректировочного Расчета, в котором сумма взносов по страховке к уплате увеличена, страхователю не придется выплачивать штраф в той ситуации, если он предоставил корректировку до того, как он узнал, что налоговики выявили ошибку и решили устроить выездную проверку. До того, как сдать корректировочный Расчет, страхователь должен уплатить недостающую сумму взносов.

Заполнение Раздела 3 расчета по страховым взносам и его корректировка

Компании и ИП, использующие труд наемных специалистов, обязаны ежеквартально представлять налоговикам отчетность, отражающую порядок расчета бюджетных обязательств по взносам. Если бухгалтер при составлении формы допустил ошибку, ему нужно сдать фискалам уточнения. В противном случае компании грозят штрафные санкции. Практика показывает, что одна из распространенных ситуаций – необходимость корректировки Раздела 3 расчета по страховым взносам, связанная с неправильным указанием персональных данных работников.

Когда нужно сдавать налоговикам «уточненку»

Согласно ст. 81 НК РФ, уточненный расчет по страховым взносам обязательно подают в ситуации, если допущенная в первоначальной версии ошибка привела к занижению суммы бюджетного обязательства. Если же величина взносов оказалась завышенной, фирма принимает решение о необходимости сдачи корректирующей формы по собственному усмотрению.

Согласно ст. 431 НК РФ, без подготовки «уточненки» не обойтись при выявлении следующих расхождений:

  • неверно указаны персональные данные застрахованного лица;
  • суммы выплат по всем сотрудникам не равны величине взносов по компании в целом, отраженной в первом разделе;
  • есть ошибки в числовых показателях 3-го Раздела.

Если имеется одна из перечисленных неточностей, первоначальный отчет не будет принят налоговым органом. Бухгалтеру необходимо переделать документ, иначе на фирму наложат штрафные санкции согласно ст. 119 НК РФ.

Как внести корректировки в Раздел 3

Порядок заполнения отчета, утвержденный приказом Налоговой службы № ММВ-7-11/551, гласит, что корректировка Раздела 3.2 расчета по страховым взносам (данные о выплатах и взносах на них) предполагает:

  • внесение по всем разделам документа первоначальных данных;
  • включение в 3-й Раздел информации только по одному застрахованному лицу – работнику, относительно которого ранее представили неверную информацию.
Читайте так же:  Как выглядит карточка предприятия образец

Чтобы избежать возможных проблем, рекомендуем бухгалтеру внести в третий раздел данные по всем застрахованным лицам, ранее включенным в первоначальный документ. Заполняйте строки следующим образом:

  • в строчке 001 для всех работников указывайте номер корректировки – 1–;
  • верные сведения по всем сотрудникам переносите в Подраздел 3.1;
  • правильные данные из первоначальной формы указывайте в Подразделе 3.2.

По сотруднику, относительно которого ранее была допущена ошибка, заполнение Раздела 3 корректировки расчета страховых взносов производится дважды:

Первый раз Переписывают ошибочный вариант из первоначальной формы.

По строкам 160-180 прописывают значение «2», 190-300 – указывают «0». Показатель «№ корректировки» будет равен «1–».

Второй раз Пишут правильные сведения.

В строках 160-180 указывают «1», в 190-300 – проставляют правильные числовые данные. Показатель «Номер корректировки» будет «0.

Чтобы готовый расчет прошел проверку у налоговиков, во втором случае замените номер строчки 040: если значения будут одинаковыми, документу автоматически откажут в принятии.

Чтобы избежать штрафных санкций, сдать правильный расчет нужно до наступления «дедлайна», т. е. 30-го числа месяца, идущего за истекшим кварталом.

Форму с неправильным заполнением персональных данных ИФНС не примет, поэтому информация будет считаться непредставленной. Просрочка грозит фирме штрафом в размере 5% от суммы невыплаченных взносов (min – 1 тыс. руб., max – 30% от размера бюджетного обязательства).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Корректировка расчета по страховым взносам

После того, как отчеты и декларации отправлены в ФНС, в них могут быть обнаружены различные ошибки, начиная от опечаток в персональных данных до неверного указания сумм и коэффициентов. Налоговое законодательство позволяет исправить данные и повторно направить документы. Сроки и порядок действий зависит от того, кто обнаружил ошибку и насколько она влияет на правильность уплаты налогов и взносов.

Исправление ошибок в расчете по страховым взносам

Работодатель является налоговым агентом для нанятого персонала. Он перечисляет все необходимые налоговые и страховые платежи за своих сотрудников. С недавнего времени в ФНС необходимо предоставлять и расчет по страховым взносам (РСВ). Этот вид отчета необходим для подтверждения сумм взносов, а также правильности их исчисления.

В его состав включают информацию по каждому работнику, за которого перечислялись взносы, а также сводные данные в разрезе видов обязательного страхования.

Сроки исправления зависят от того, кто обнаружил ошибку — налоговое ведомство или работодатель. Когда недостоверная информация выявлена плательщиком взносов, то он может исправить ее в любой момент.

Например, в РСВ за 2 квартал 2018 года найдено расхождение с СНИЛС одного из работников. Наниматель заметил ошибку, когда оформлял годовой отчет. Он может спокойно откорректировать данные и передать исправленную форму в ФНС.

Сотрудники налогового ведомства также могут обнаружить ошибку:

  • при приеме расчетов;
  • в ходе их проверки;
  • при проведении контрольных мероприятий.

Если после отправки первоначального документа из налоговой инспекции приходит уведомление о необходимости уточнения расчетов или корректировки данных, то плательщику дается 5 дней на исправление ошибочной информации. При этом необходимо успеть в установленные законодательством сроки для предоставления отчетности.

Во всех остальных ситуациях корректировать отчетность также придется, но если в результате ошибки в расчетах будут занижены суммы взносов, то придется платить штраф. Другие неточности, не влияющие на суммы перечислений, как правило, не влекут за собой наказания для компании, которая предоставила неверный расчет по страховым взносам.

Правила корректировки расчета по страховым взносам

Видео (кликните для воспроизведения).

Большинство субъектов хозяйствования при составлении отчета включают в него только первый и третий разделы формы, с соответствующим количеством приложений к ним. Второй раздел формы РСВ заполняют только главы КФХ (колхозно-фермерских хозяйств).

После того, как плательщик обнаружил ошибку в одном из разделов формы (или налоговый инспектор указал на нее) необходимо предоставить в налоговую корректировку расчета страховых взносов.

Повторный отчет с исправленными данными передается в налоговую инспекцию тем же путем, которым отправляли первоначальный расчет — на бумажном носителе либо в электронном виде. На титульном листе формы РСВ в графе «010» проставляется соответствующий номер — если корректировка первая, то «001», вторая «002» и т. д. При изменении данных в третьем разделе формы, там, в аналогичном поле также указывают номер дополненного отчета.

При необходимости корректировки в разделе № 1 расчета по страховым взносам, например, ошибочно указанных сумм по одному из видов страхования, этот раздел заполняют полностью с учетом новых данных.

Полностью заполнять форму по всем сотрудникам заново нет необходимости.

[3]

Порядок исправления данных в третьем разделе формы РСВ зависит от того, какая информация будет меняться:

  1. В переданный отчет не включили сведения по одному из работников. В этой ситуации необходимо составить раздел № 3 на данного сотрудника и одновременно исправить общие суммы в разделе № 1 формы РСВ.
  2. Первоначальный отчет содержит информацию о сотруднике, который уже уволился, и его не нужно было включать в расчет. Раздел № 3 формы заполняется персональными данными такого работника, а в полях отчета предназначенных для указания сумм взносов проставляются «0». Раздел № 1 корректируется на ошибочно добавленные суммы взносов.
  3. Раздел № 3 формы содержит ошибки в персональных идентификаторах одного или нескольких работников. В первый раздел отчета корректировки не вносят. Раздел № 3 по каждому сотруднику, в данных, которых обнаружены расхождения, заполняют дважды. Первый экземпляр содержит ошибочные персональные данные и «0» в полях формы с суммами страховых взносов. Второй экземпляр заполняют верной информацией и проставляют, уплаченные за этого работника взносы. В дополнение к скорректированной форме, в налоговую инспекцию передают документы, обосновывающие изменение персональных данных.

Пример корректировки раздела № 3 расчета страховых взносов:

Сотрудница компании поменяла фамилию и паспорт. При отправке формы РСВ бухгалтер ошибочно проставила старую информацию по этому работнику. Для исправления ситуации нужно заполнить раздел № 3 с указанием старой фамилии и паспортных данных, при этом в строке «010» и подразделе 3.2 проставляют значение «0».

Читайте так же:  Что будет за неоплату или просрочку оплаты коммунальных услуг

Затем заполняется раздел № 3 с правильной фамилией и данными паспорта. Строка «010» получает значение «001», в подразделе 3.2 указывают необходимые суммы.

В разделе № 1 формы РСВ ничего менять не нужно.

Налоговое законодательство позволяет плательщикам исправлять ошибки, допущенные при составлении расчета по страховым взносам. В ситуации, когда уточнить информацию просит инспектор до принятия отчета, либо плательщик обнаруживает ошибку самостоятельно до истечения срока уплаты взносов, штрафные санкции не применяются. Также не последует штрафа, если необходима корректировка сведений, не влияющих на сумму перечисления. Исправляют ошибки путем повторного заполнения формы РСВ с проставлением порядкового номера корректировки на титульном листе отчета и в соответствующем разделе.

Корректирующий расчет по страховым взносам 2018

korrektirovka_rsv.jpg

Похожие публикации

Обнаружив в ранее сданном расчете по страховым взносам ошибку, нужно подать в ИФНС корректирующий расчет. Он заполняется по той же форме, что и первичный, но с указанием порядкового номера корректировки на титульном листе. О том, в каких случаях подается уточненный Расчет по страховым взносам-2018 и об особенностях его оформления, расскажем далее.

«Расчет по страховым взносам»: когда подавать корректировку

В обязательном порядке «уточненка» подается в ИФНС при обнаружении плательщиком неотраженных (или отраженных не полностью) фактов и ошибок, которые привели к занижению сумм страховых взносов (п. 1 ст. 81 НК РФ). НК РФ не ограничивает сроки, в течение которых нужно сдать исправленную отчетность, но, если нарушения обнаружат сами налоговики, прислав плательщику соответствующее требование, срок, необходимый для внесения исправлений и сдачи уточненного расчета, составит 5 дней.

Сразу скажем, что корректирующий расчет подается не всегда – если первичный расчет не был принят налоговиками в связи с ошибками, перечисленными в п. 7 ст. 431 НК РФ, он считается непредставленным, а исправленный расчет сдается заново как первичный, а не корректирующий.

Как оформляется корректировка «Расчета по страховым взносам»-2018

Уточненный расчет сдается на бланке, который действовал в период подачи первичного отчета. С начала 2017 г. и по сей день продолжает действовать форма «Расчет по страховым взносам», утвержденная приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Заполняется корректирующий «Расчет по страховым взносам»-2018 так же как и обычный (первичный) расчет, по правилам, утвержденным приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551, но с учетом некоторых нюансов (п. 1.2 Порядка заполнения расчета):

  • На титульном листе в поле «Номер корректировки» вносится порядковый номер уточненного отчета (1—, 2— и т.д.). Такой же номер указывается в поле 010 раздела 3 при уточнении персонифицированных сведений.
  • В «уточненку» включаются все разделы и приложения к ним (кроме раздела 3 с персонифицированными сведениями), которые были заполнены в ранее представленном расчете, даже при отсутствии в них изменений, а также новые разделы, если это необходимо.
  • Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных» заполняют только по тем физлицам, в отношении которых вносятся какие-либо исправления или дополнения.
  • Подается скорректированная отчетность в ту же ИФНС, куда сдавался первичный расчет. Обратите внимание: если «уточненка» касается периодов до 01.01.2017 г., то ее следует подавать не в ИФНС, а в ПФР на соответствующих отчетных бланках, действовавших ранее.

Как правильно исправлять ошибки при заполнении «Расчета по страховым взносам», также разъясняла в своих письмах ФНС РФ (письма от 18.07.2017 № БС-4-11/14022, от 28.06.2017 № БС-4-11/12446).

Исправление ошибок в разделе 3 «Расчета по страховым взносам»

Если ошибки обнаружены в персональных данных застрахованных физлиц, в «уточненке» необходимо заполнить подразделы 3.1 и 3.2, причем сделать это придется дважды:

  • сначала в соответствующие строки подраздела 3.1 вносятся данные, которые были отражены в первичном «неправильном» расчете, а в подразделе 3.2 по строкам 190-300 проставляются нулевые значения;
  • затем заполняется еще один подраздел 3.1, но уже с правильными данными, а в подразделе 3.2 отражаются соответствующие суммы выплат и взносов.

[1]

Сотрудница после замужества сменила фамилию Чернова на Светлова, но при заполнении расчета по страхвзносам это не было учтено. В «уточненке» будет отражена старая и новая фамилия, а суммовые показатели «обнулятся» и заново отразятся в разделах 3.2:

ФНС разъяснила, как скорректировать расчет по страховым взносам

Те страхователи, которые получили уведомление налоговиков об ошибке в расчете по страховым взносам либо самостоятельно выявили ошибку в РСВ, должны представить уточненный расчет. О том, как внести корректировки в отчетность, Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 28.06.17 № БС-4-11/[email protected]

Ошибка в персональных данных застрахованного лица

Персонифицированные сведения о застрахованных лицах указываются в одноименном разделе 3 расчета. При составлении уточненного расчета в этот раздел включаются сведения только о тех застрахованных лицах, в отношении которых производятся какие-либо изменения или дополнения (подробнее см. « Каким станет расчет по страховым взносам в 2017 году: новая форма и правила ее заполнения »).

По каждому работнику, по которому выявлены несоответствия, в соответствующих строках подраздела 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете. При этом в строках 190 — 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах проставляется «0». Одновременно заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190 — 300 подраздела 3.2 расчета.

Ошибка не касается индивидуальных сведений

Если данные о работнике по каким-то причинам не попали в первоначальный расчет, то в уточненный расчет включается раздел 3 со сведениями о «забытом» сотруднике. Также необходимо внести корректировки в раздел 1 расчета.

В случае ошибочного представления сведений о работнике в уточненном расчете нужно заполнить раздел 3 по данному физлицу. При этом в строках 190 — 300 подраздела 3.2 во всех знакоместах проставляется «0». Кроме этого, вносятся соответствующие поправки в раздел 1 расчета.

Если по отдельным работникам необходимо изменить показатели в подразделе 3.2 расчета, то в «уточненку» включается раздел 3, содержащий сведения об этих лицах с корректными показателями в подразделе 3.2 расчета. Плюс к этому при необходимости (в случае, если изменится общая сумма исчисленных страховых взносов) корректируются показатели раздела 1 расчета.

Напомним: при самостоятельном выявлении ошибки уточнения являются обязательными в случае, когда данная ошибка привела к занижению суммы взносов. Кроме того, уточнения обязательны в случае, когда в сданном расчете не хватает каких-либо сведений или они вовсе отсутствуют. Во всех других случаях оформление уточненного расчета — это право, а не обязанность страхователя. Так сказано в пункте 1.2 порядка заполнения расчета по страховым взносам.

При выявлении налоговиками ошибки в персональных данных, либо несоответствия суммы взносов, отраженных в разделах 1 и 3, инспекция направляет уведомление. Если уведомление было направлено в электронной форме (через интернет), то страхователь должен представить уточненный расчет в пятидневный срок с даты отправки уведомления. Если уведомление направлено на бумажном носителе, то на сдачу уточнений отводится десять дней с даты отправки уведомления. В случае соблюдения этих сроков исходный расчет считается сданным вовремя, и санкции страхователю не грозят (п. 7 ст. 431 НК РФ). Обратите внимание: даже при направлении уведомления на бумаге срок отсчитывается именно с даты отправки уведомления, а не с даты его получения страхователем. То есть страхователь, который сдает РСВ в бумажном виде, и, соответственно, получает «бумажное» уведомление из ИФНС по почте, рискует не получить уведомление вовремя и «налететь» на штрафы.

Читайте так же:  Как проверить деньги на подлинность

Уточненный расчет по страховым взносам в 2019 году

Страховые взносы (начисленные и уплаченные) страхователи фиксируют в расчете по страховым взносам (РСВ). Как и в отчетности по любому налогу, в отчетности по взносам существует уточненный расчет. Бланк для такого расчета используется тот же, что и при подаче основного расчета. Однако при уточнении информации по взносам страхователь должен учесть ряд нюансов. О них и расскажем ниже.

Когда нужен уточненный расчет по страховым взносам

Уточненный РСВ следует подать (ст. 81 НК РФ) в следующих случаях:

  1. Если в первоначальном расчете содержатся ошибки. В-первую очередь это касается тех ошибок, которые повлекли за собой занижение взносов, подлежащих перечислению в налоговую инспекцию. Например, плательщик взносов по ошибке указал неверную сумму. В уточненном РСВ ее нужно скорректировать.
  2. Если в первоначальном расчете не отражена какая-либо информация или отражена не в полном объеме. Например, в разделе 3 показаны не все застрахованные лица.

Если в первоначальном расчете найдены ошибки, которые не повлекли за собой занижение суммы взносов, подавать уточненный отчет не обязательно (это правило не касается ошибок по застрахованным лицам в разделе 3).

Случаи, в которых необходимо уточнить расчет, также перечислены в порядке заполнения РСВ (п. 1.2).

Подавая уточненки по взносам, следует учесть один важный нюанс: уточнение полагается подавать на бланке, применявшемся в периоде, в котором найдены ошибки.

Сроки подачи уточненного расчета

Если ошибки обнаружило отчитывающееся лицо, сдавать уточненку нужно в кратчайшие сроки. Делается это для того, чтобы ФНС не обнаружила эти ошибки самостоятельно. При этом следует учесть, что до подачи уточненки нужно заплатить недоимку по взносам и пени (рассчитываются самостоятельно). Если сделать все согласно указанной схеме, ФНС не выпишет штрафов.

Если же ФНС нашла ошибки сама, страхователю придет соответствующее требование. Сдать уточненный расчет и погасить недоимку и пени нужно в сроки, указанные в требовании.

Из чего состоит уточненный расчет

Чтобы определить, какие разделы включить в состав уточненки, нужно посмотреть на первичный расчет. Страхователь должен сформировать уточненный расчет, включив все разделы, которые присутствовали в первоначальном. Исключение — третий раздел РСВ. Данный раздел включается в уточненку только при внесении в него изменений.

Например, в первичном РСВ раздел 3 представлен на пятерых сотрудников. Бухгалтер обнаружил недостоверные данные по работнику, занимающему ставку технолога. По остальным четверым работникам информация верная. В этом случае бухгалтер включит в уточненный РСВ раздел 3 только с исправленными данными по технологу, а остальных работников в третьем разделе отражать не будет. Если бы ошибки были допущены в других разделах первичного расчета, а раздел 3 был бы актуален, то уточненный расчет бухгалтер подал бы без включения в него раздела 3.

Конечно же, уточненный расчет содержит и титульный лист. Как раз в нем есть специальное окошко с номером корректировки. Сдавая уточненку впервые, поставьте там цифру 1. Уточняя данные второй раз, поставьте цифру 2 и т.п.

На что обращать внимание при составлении уточненного РСВ

Наибольшие затруднения возникают у бухгалтеров при уточнении третьего раздела.

ФНС опубликовала письмо-шпаргалку, в котором разъяснены различные случаи уточнения информации в разделе 3 (письмо ФНС РФ от 28.06.2017 № БС-4-11/[email protected]).

Поговорим о самых распространенных ошибках и их исправлении.

Составитель РСВ забыл включить в отчет сотрудника. Вполне может быть, что бухгалтер просто не знал о приеме нового работника (например, кадровая служба вовремя не сдала документы). В таком случае сдается уточненный (корректировочный) РСВ с включением в него раздела 3 по не учтенному ранее сотруднику. Важная особенность — в разделе 3 по строке 010 (номер корректировки) ставится «0».

Если в разделе 3 отражены все работники, но у кого-то из них указаны неверные анкетные данные, нужно подать раздел 3 на этих работников с верными данными. Например, в первичном расчете неверно указано отчество работника. Нужно сдать уточненку, указав достоверные ФИО. В данном случае в раздел 3 по строке 010 ставится порядковый номер корректировки. В строке 040 данного раздела ставится номер из первичного отчета.

Уточненный расчет по страховым взносам: пример заполнения

Расчет по страховым взносам – это новый отчет, который сдается, начиная с 2017 года. Расчет по страховым взносам обязаны сдавать все страхователи – и юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных сотрудников, доходы которых облагаются страховыми взносами. Отчет необходимо сдавать в территориальное отделение налоговой службы по месту регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя. Отчет сдается ежеквартально. Срок сдачи этого отчета, согласно Налоговому Кодексу РФ, зависит от того, в каком виде он сдается. Существует два способа сдачи этого отчета:

  1. в бумажном виде;
  2. в электронном виде

Способ сдачи этого отчета зависит от количества трудоустроенных сотрудников.


Количество сотрудников Вид сдачи отчета
Если сотрудников больше 25 человек Отчет сдается только в электронном виде
Если сотрудников меньше 25 человек Отчет можно сдавать в бумажном виде

В бумажном виде отчет сдается до 20 числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. В электронном виде отчет сдается до 25 числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. Если у организации есть филиалы или подразделения, которые самостоятельно рассчитывают своих сотрудников, то они также обязаны сдавать такой отчет. В этом случае отчет сдается по месту их нахождения.

В каком случае составляется уточненный расчет по страховым взносам

Уточненный расчет по страховым взносам делается в том случае, если страхователь обнаружил ошибку в его первоначальном виде. Уточненный расчет, согласно Налоговому Кодексу РФ, необходимо подать, если:

  • в первоначальном расчете по страховым взносам сумма страховых взносах оказалась занижена. Это сказано в пункте 7 статьи 81 Налогового Кодекса РФ;
  • первоначальный расчет по страховым взносам содержит ошибки в разделе 3, а именно в числовых показателях. К ошибкам такого рода относятся неправильно отраженные суммы выплат, взносов, налогооблагаемой базы;
  • в разделе 3 неправильно указаны персональные данные сотрудников;
  • при суммировании показателей раздела 3 (подраздел 3.2, 3.2.1) по всем сотрудникам, полученное число не совпадает с общей суммой по организации, то есть не бьется с разделом 1 и приложениями 1 и 2 к этому разделу.
Читайте так же:  Особенности процессуального положения прокурора в гражданском процессе

Разные ошибки необходимо по-разному корректировать.

Информация по исправлению ошибок в «Расчете по страховым взносам» также можно посмотреть в разъяснениях Налоговой службы, например, в Письме №БС-4-11/14022 от 18.07.17 или в Письме №БС-4-11/12446 от 28.06.17

Как составить уточненный расчет по страховым взносам

Согласно налоговому кодексу РФ, уточненный расчет необходимо подавать на бланке, который действовал в периоде, когда сдавался первоначальный отчет. На сегодняшний момент актуальной формой отчета является отчет по форме, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 10.10.16. Расчет составляется в соответствии с Приложением №2 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 10.10.16. На основании Приложения №2 при заполнении корректирующего отчета, на первом листе в поле «номер корректировки» необходимо поставить 001, если это первая корректировка, 002, если вторая и т.д. (смотри раздел 3 указанного Приложения пункт 3.5).

В уточненном варианте должны присутствовать все разделы, приложения, которые присутствовали при сдаче первоначального варианта. Это необходимо сделать даже в том случае, если в этих разделах и приложениях не было никаких изменений. Скорректированный отчет сдается в ту же налоговую, что и первоначальный отчет. Если корректировка коснулась отчета, который был до 2017 года, то необходимо исправить отчеты, которые сдавались в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

В Налоговом Кодексе РФ нет максимально возможных сроков для подачи уточненных расчетов. Уточненный расчет можно сдать и через неделю и через год и через 10 лет.

Стоит отметить, что уточненный расчет можно подать только в том случае, если налоговая инспекция приняла первоначальный отчет. Если же налоговая первый отчет не приняла, то повторно сданный отчет будет считаться в любом случае первоначальным.

Уточненный отчет не обязательно сдавать, если в «Расчете по страховым взносам» содержатся незначительные неточности, которые не привели к занижению налогооблагаемой базы, неправильному расчету взносов, либо искажению персональных данных.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Если ошибки в отчете выявила налоговая инспекция

Важно! Если ошибка или ошибки в отчете обнаружены налоговой инспекцией, то, согласно пункту 7 статьи 431 Налогового Кодекса РФ, такой отчет будет считаться непредставленным.

В этом случае организации или индивидуальному предпринимателю, на следующий день после получения этого отчета (если он сдавался в электронной форме) или в течение 10 дней (если он сдавался в бумажном виде), направляется соответствующее уведомление. Далее дается 5 дней, которые отсчитываются с даты отправления этого уведомления, для исправления отчета. Это если уведомление было отправлено в электронном виде, и дается 10 дней, если уведомление было отправлено по почте в бумажном варианте. Если эти сроки соблюдены, то датой представления расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным.

Если ошибки были выявлены в результате камеральной проверки, то согласно Налоговому Кодексу РФ, организация или индивидуальный предприниматель, должны предоставить пояснения в течение 5 дней или внести соответствующие исправления в установленный срок. Это сказано в пункте 3 статьи 88 Налогового Кодекса РФ.

Если в уточненном расчете была уменьшена сумма взносов, подлежащих в уплате в бюджет, то необходимо будет предоставить пояснения налоговой. Срок в этом случае также 5 дней.

Распространенные ошибки при сдаче уточненного расчета по страховым взносам

Ошибка. При расчете налогооблагаемой базы по страховым взносам в расчет были включены суммы оплаты обязательных медосмотров.

Как правильно. Согласно Письму Минфина №03-15-06/7527 от 08.02.18., оплата обязательных медосмотров является суммой расходов компании, а не доходов сотрудников, поэтому включать эти суммы в налогооблагаемую базу неправильно. Если такие суммы были включены в отчет, его необходимо пересчитать и подать уточненную декларацию.

Необходимо точно понимать, с каких взносов не начисляются страховые взносы. Перечень таких расходов приведен в статье 422 Налогового Кодекса РФ. К таким суммам, например, относятся:

  • государственные пособия. Сюда относится, например, пособие по безработице;
  • государственные компенсации всех видов в пределах нормы;
  • суммы страховых отчислений;
  • командировочные в пределах нормы;
  • материальная помощь работникам, в том числе единоразовая;
  • оплата обучения работников;
  • прочие суммы, указанные в статье 422 Налогового Кодекса РФ

Распространенные вопросы при сдаче уточненного расчета по страховым взносам

Вопрос. Нужно ли подавать уточненный расчет, если организация не начислила страховые взносы на сверхнормативные суточные?

Видео (кликните для воспроизведения).

Ответ. С 2019 года на суммы, превышающие установленные нормы суточных, необходимо начислять взносы. Нормой являются 700 рублей в сутки при поездке по России и 2 500 рублей в сутки при поездке за границу. Поэтому, если организация не начислила страховые взносы на превышение нормы суточных, то это приведет к занижению налогооблагаемой базы. В данном случае необходимо пересчитать налогооблагаемую базу и подать уточненный расчет.

Источники


  1. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. Учебник. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.

  2. Бурлаков, С. А. Крупные сделки юридических лиц. Правовое регулирование / С.А. Бурлаков. — М.: Инфотропик Медиа, 2013. — 224 c.

  3. Рыжаков, А. П. Защитник в уголовном процессе / А.П. Рыжаков. — М.: Экзамен, 2016. — 480 c.
  4. Грудцына Л. Ю. Адвокатура, нотариат и другие институты гражданского общества в России; Деловой двор — М., 2012. — 352 c.
Корректировочный расчет по страховым взносам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here