Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц

Сегодня предлагаем рассмотреть следующую тему: "Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц". Мы собрали и подготовили полную информацию по теме, что позволит решить любую проблему. Если после прочтения статьи остались вопросы, то вы их можете в любое время задать дежурному юристу.

Энциклопедия решений. Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц

В соответствии со статьями 12 и 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. С 1 января 2015 года порядок уплаты налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ. С указанной даты Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон N 2003-I) утратил силу.

Примечание

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-I, действовашего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ст. 3 Закона N 284-ФЗ).

Главой 32 НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения налогом на имущество физических лиц, а именно:

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения*(1)

Жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения

1) Кадастровая стоимость объектов;

2) Инвентаризационная стоимость объектов*(2)

1) По кадастровой стоимости — 0,1%, 0,5%, 2%*(3);

2) По инвентаризационной стоимости — от 0,1% до 2%*(4).

Порядок исчисления налога

Налог исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Порядок и сроки уплаты налога

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

*(1) Установлен перечень физических лиц, которым предоставляются льготы по уплате налога на имущество физических лиц (ст. 407 НК РФ).

*(2) Налоговая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение о дате начала применения на территории субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (п. 2 ст. 402 НК РФ). При этом начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится (ч. 3 ст. 5 Закона N 284-ФЗ).

*(3) Ставки применяются, если налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

*(4) Ставки применяются в случае, если налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость (при этом размер ставки зависит от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения).

В соответствии со статьями 12 и 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ). В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов РФ, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ и обязателен к уплате на территориях этих субъектов РФ (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Представительные органы местного самоуправления (законодательные органы Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе:

— устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц и предусматривать основания для их использования налогоплательщиком (второй абзац п. 2 ст. 399 НК РФ);

— устанавливать особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ (первый абзац п. 2 ст. 399 НК РФ);

— увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3-6 ст. 403 НК РФ (п. 7 ст. 403 НК РФ);

— устанавливать ставки налога в пределах, установленных главой 32 НК РФ (первый абзац п. 2 ст. 399 НК РФ);

— дифференцировать ставки налога в зависимости от различных критериев (п. 5 ст. 406 НК РФ).

Иные элементы налога (в том числе объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, срок уплаты налога) регулируются главой 32 НК РФ и не могут изменяться местными органами власти (законодательными органами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налоги / Копия НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе (аналогично определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

До 300 тыс. рублей

От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей

Свыше 500 тыс. рублей

От 0,1 до 0,3 процента

От 0,3 до 2,0 процентов

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения

Льготы по налогам

От уплаты налогов освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней.

Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

Участники гражданской и ВОв, других боевых операции по защите СССР из числа военнослужащих. проходивших службу в воинских частях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, лица вольнонаемного состава СА, ВМФ, ОВД и ГБ, лица, находившиеся в этот период в городах , участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

Липа, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС”, аварии в 1957 году на ПО «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.

Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца (предоставляется на основании пенсионного Удостоверения, в котором поставлен штамп “вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина”).

Читайте так же:  Акт приема-передачи документов

Пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

Гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. (на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом)

Родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. (на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами). Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

Со специально оборудованных сооружений, строений помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использованья;

С расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Органы муниципальных образований имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам и основания для их использования

Порядок исчисления и уплаты налогов

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За имущество, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников. налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях. помещениях и сооружениях.

За имущество, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.

По новым объектам имущества налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За объекты имущества, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения объектов имущества взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на имущество от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается:

первоначальным собственником- с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество,

новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

[1]

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчет суммы налогов производится не более, чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

Как определить ставку налога на имущество физических лиц?

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами гг. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (далее — местные НПА). При этом местные НПА определяют налоговые ставки, особенности определения налоговой базы, а также налоговые льготы (п. 2 ст. 15, ст. 399 НК РФ; ст. 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 N 51).

1. Максимальные и минимальные ставки по налогу на имущество

Ставки по налогу на имущество физических лиц зависят от порядка определения налоговой базы.

1.1. Максимальные и минимальные ставки при исчислении налога исходя из кадастровой стоимости имущества

При определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества базовый размер налоговых ставок, установленный НК РФ, может быть уменьшен до нуля или увеличен не более чем в три раза местными НПА (п. 3 ст. 406 НК РФ).

Базовый размер налоговых ставок составляет (п. 2 ст. 406 НК РФ):

1) 0,1% в отношении:

  • жилых домов, жилых помещений;
  • объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
  • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
  • гаражей и машино-мест;
  • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2% в отношении имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб.;

3) 0,5% в отношении иного имущества.

Отметим особенности применения налоговых ставок в отношении машино-мест и нежилых домов, расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.

До 01.01.2017 отсутствовало определение машино-места, поэтому права на них могли оформляться как на часть или на долю в нежилом помещении без указания конкретного назначения. Такие объекты облагались налогом по ставке до 0,5% без применения налоговых льгот. С 2017 г., если объект фактически отвечает требованиям и характеристикам машино-места, но таковым не назван при регистрации права на него, собственник вправе обратиться в органы Росреестра для изменения наименования объекта. После этого налоговые органы рассчитают налог на имущество с применением меньшей ставки налога либо льготы (Письмо ФНС России от 07.12.2016 N БС-4-21/[email protected]; Информация ФНС России от 08.12.2016).

В отношении нежилых домов, расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, начиная с 2015 г. применяется та же налоговая ставка, что и к жилым домам. Налогоплательщики, уплатившие налог по таким объектам в большем размере, имеют право на зачет или возврат излишне уплаченной суммы (п. 1 ст. 78, п. 2 ст. 401, пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ; ч. 18 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

1.2. Максимальные ставки при исчислении налога исходя из инвентаризационной стоимости имущества

При определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости имущества налоговые ставки устанавливаются в зависимости от величины суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор (далее — СИСкд), в следующих пределах:

1) до 0,1% включительно, если значение СИСкд не превышает 300 тыс. руб.;

2) свыше 0,1 до 0,3% включительно — при значении СИСкд свыше 300 тыс. руб. и не более 500 тыс. руб.;

2) свыше 0,3 до 2% включительно — при значении СИСкд свыше 500 тыс. руб.

[2]

В целях исчисления налога на имущество физических лиц размер коэффициента-дефлятора на 2017 г. составляет 1,425 ( абз. 6 Приказа Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698).

Читайте так же:  Как установить пандус в жилом доме

2. Установление дифференцированных налоговых ставок

Допускается установление местными НПА дифференцированных налоговых ставок в зависимости от (п. 5 ст. 406 НК РФ):

1) кадастровой (инвентаризационной) стоимости имущества;

2) вида имущества;

3) места нахождения имущества;

4) видов территориальных зон, в границах которых расположено имущество.

3. Размер налоговых ставок, если он не определен местными НПА

Если налоговые ставки не определены местными НПА, налогообложение производится (п. 6 ст. 406 НК РФ):

1) если налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости имущества — по базовым ставкам, указанным в разд. 1.1;

2) при определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости имущества:

  • по ставке 0,1% в отношении имущества, у которого значение СИСкд до 500 тыс. руб. включительно;
  • по ставке 0,3% в отношении иного имущества.

Каковы особенности исчисления налога на имущество физических лиц в отношении апартаментов (коммерческой недвижимости)? >>>

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Официальный сайт Росреестра — https://rosreestr.ru

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Вопрос .2. Налог на имущество физических лиц.

Одним из имущественных налогов, взимаемых с физических лиц в Российской Федерации, является налог на имущество физических лиц. Налог действует с 1992 года в качестве прямого местного налога.

Основным нормативным документом по установлению этого налога является Федеральный закон от 9 декабря 1991 года № 2003-1 с последующими изменениями и дополнениями. Нормативные акты по введению и условиям уплаты налога на имущество физических лиц устанавливаются законодательными органами муниципальных образований.

Плательщиками налога являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.

Объектом обложения является перечисленное имущество, находящееся в собственности физических лиц.

Налог на имущество уплачивается гражданами ежегодно, по ставке устанавливаемой представительными органами власти местного самоуправления в зависимости суммарной инвентаризационной стоимости в пределах размеров, установленных федеральным законодательством: до 300 тыс. рб. – до 0,1 %; от 300 до 500 тыс. руб. – от 0,1 до 0,3 %; свыше 500 тыс. руб. – от 0,3 до 2,0 %.

Федеральным законодательством установлены обязательные для применения на всей территории РФ льготы, к ним в частности относится освобождение от уплаты налога:

— Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных Орденом Славы трех степеней, участников Великой Отечественной войны и других боевых действий по защите СССР;

— инвалидов I и II групп и инвалидов детства;

— граждан, подвергшихся техногенным катастрофам и ядерным испытаниям, членов семей военнослужащих, потерявших кормильца, других категорий граждан, определенных налоговым законодательством.

Вместе с тем, органы государственной законодательной власти субъектов РФ и местного самоуправления имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы. Право на льготы должны подтверждаться документально.

Начисление налога на имущество физических лиц осуществляется налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения.

Имущество облагается, налогом независимо от того эксплуатируется оно или нет.

Извещение на уплату налога вручается налогоплательщикам не позднее 1 августа. Уплата производится равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Пересмотр неправильно исчисленных налогов за прошлые годы производится не более, чем за три предыдущих года в порядке, действовавшем в этот период.

Стоимость облагаемого имущества определяется органами технической инвентаризации. В случае отсутствия возможности такого определения за основу принимается страховая оценка объекта.

Вопросы для самоконтроля:

1. Кто является плательщиком земельного налога и арендной платы?

2. 13 каких формах в России осуществляется взимание платы за землю? Кто является плательщиком каждой этих фо платы?

3. Что является объектом обложения земельным налогом?

4. Какие существуют ставки земельного налога? Кто их устанавливает?

5. Какие существуют льготы по земельному налогу? Кто их устанавливает?

6. Каковы права органов власти субъектов Федерации и местных органов власти по установлению льгот по земельному налогу?

7. Каковы права местных органов власти в области установления и взимания налога на имущество физических лип?

8. Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?

9. Какие группы имущества физических лиц определены в законе и каковы причины их выделения?

10. Каковы особенности исчисления и уплаты налога на строение, помещения и сооружения?

11. Какие льготы существуют по налогу на имущество физических лиц?

Видео (кликните для воспроизведения).

12. В чем состоят особенности исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц?

13.Каковы сроки уплаты налога на имущество физических лиц?

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Учись учиться, не учась! 10162 —

| 7780 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Когда возникает обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц?

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает при одновременном соблюдении следующих условий (п. 4 ст. 57, ст. 400, п. 2 ст. 409 НК РФ):

  • имущество признается объектом налогообложения;
  • гражданин обладает правом собственности на указанное имущество;
  • гражданин получил из налогового органа уведомление на уплату налога в отношении этого имущества.

Вместе с тем налогоплательщик при наличии у него права на льготу может быть освобожден от уплаты налога (п. 1 ст. 56, п. 2 ст. 399, ст. 407 НК РФ).

Какое имущество является объектом налогообложения

Объектом налогообложения является (ст. 401 НК РФ):

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартира, комната);
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение.

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам ( п. 2 ст. 401 НК РФ).

Когда возникает право собственности на имущество

Обычно право собственности на недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации такого права в связи с (пп. 3 п. 1 ст. 8, п. 2 ст. 8.1, п. 1 ст. 131, ст. ст. 217, 219, п. 2 ст. 223, п. 2 ст. 389, п. 1 ст. 551, ст. 567 ГК РФ; Письмо Минэкономразвития России 11.10.2017 N Д23и-5890):

  • созданием нового имущества, а именно строительством жилого дома, дачи, гаража;
  • приобретением жилых помещений в порядке приватизации;
  • приобретением недвижимого имущества по договору купли-продажи, по договору мены или по договору уступки требования;
  • вступлением в силу судебного решения, которым установлено право собственности гражданина на имущество.

Если гражданин оформил в отношении своего имущества ипотеку (заложил недвижимость) или передал принадлежащее ему имущество иному лицу в пользование (например, по договору аренды), то право собственности на это имущество за ним также сохраняется ( п. 2 ст. 209 , п. 1 ст. 338 ГК РФ; п. 1 ст. 1 Закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ).

Особый случай — возникновение права собственности на недвижимость в день открытия наследства. Как правило, временем открытия наследства является момент смерти гражданина. Соответственно, днем открытия наследства следует считать дату, на которую приходится момент смерти наследодателя, то есть дату его смерти. С нее и возникает право собственности на унаследованную недвижимость независимо от времени фактического принятия этого наследства, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на унаследованное имущество (п. 1 ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ).

Читайте так же:  Исковое заявление об уменьшении размера алиментов

Если право собственности на имущество возникло до 31.01.1998 (то есть до момента вступления в силу Закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ) и у гражданина отсутствуют правоустанавливающие документы из органов Росреестра, например имеется только договор купли-продажи квартиры, зарегистрированный в органах БТИ, то право собственности на это имущество признается юридически действительным ( ч. 1 ст. 69 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Когда нужно уплатить налог

Срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), начиная с налогового периода 2015 г. Вместе с тем обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Уплатить налог нужно в течение месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58, ст. 405, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

В случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налога в отношении признаваемой объектом налогообложения недвижимости физическое лицо обязано сообщить о наличии у него этого имущества в любой налоговый орган по своему выбору. Указанное сообщение представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом, с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объект недвижимости. При этом сообщение не представляется, если физическое лицо ранее получало налоговое уведомление в отношении этого объекта или если не получало его в связи с предоставлением ему налоговой льготы (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб., налоговый орган не направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Исключением является случай, когда по истечении календарного года налоговый орган утратит право направлять налоговое уведомление, в связи с тем что истекут три календарных года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления ( п. 4 ст. 52 НК РФ).

Что делать, если налоговое уведомление пришло позже установленного срока и налоговая инспекция начислила пени? >>>

Что делать, если не пришло уведомление на уплату налога? >>>

Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц? >>>

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Имущество, которое облагается налогом

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г.г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. 1 ст. 401 НК РФ):

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях налогообложения к жилым домам относятся дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства. Не облагается налогом имущество в составе общего имущества МКД ( п. п. 2 , 3 ст. 401 НК РФ).

Обязанность уплачивать налог не зависит от гражданства и возраста собственника имущества. Так, иностранные граждане и лица без гражданства обязаны уплачивать налог на находящееся в их собственности имущество, расположенное на территории РФ. Также если собственником имущества является несовершеннолетний (до 18 лет) или малолетний (до 14 лет) ребенок, то он признается налогоплательщиком на общих основаниях.

Особенности исчисления налога на имущество

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Исключением является исчисление налога на имущество, перешедшее по наследству, — налог рассчитывается со дня открытия наследства (как правило, момента смерти наследодателя) (п. 7 ст. 408 НК РФ; п. 1 ст. 1114 ГК РФ).

Если право собственности на имущество возникло (прекратилось) в течение календарного года, сумма налога будет рассчитываться пропорционально числу полных месяцев, в течение которых имущество находилось в вашей собственности (п. 5 ст. 408 НК РФ).

При этом если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то такой месяц принимается за полный.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при исчислении налога.

Если право собственности на гараж возникло у вас 20 февраля, а 23 ноября того же года прекратилось, то считается, что имущество находилось у вас в собственности девять месяцев: с марта (февраль не учитывается) по ноябрь включительно. Налог на имущество будет исчислен с коэффициентом 9/12.

Аналогично считается налог в случае возникновения у вас в течение налогового периода права на льготу по налогу или прекращения действия льготы (п. 6 ст. 408 НК РФ).

Если 28 августа вы оформили пенсию по достижении возраста 60 лет, то начиная с сентября этого же года вам полагается налоговая льгота ( пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ). Налог на имущество по объекту налогообложения, в отношении которого действует льгота, будет исчислен с коэффициентом 8/12, то есть за восемь месяцев: с января по август включительно.

Если вы заключили договор участия в долевом строительстве, то вы будете признаваться налогоплательщиком только с месяца государственной регистрации права собственности на объект долевого строительства, а не с момента подписания такого договора (ст. 400 НК РФ; ч. 1 ст. 16 Закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ).

Если жилое помещение приобретено за счет ипотечного кредита, право собственности на предмет ипотеки к залогодержателю не переходит. Физическое лицо (заемщик-залогодатель) признается налогоплательщиком в отношении жилого помещения, на которое установлена ипотека, с даты государственной регистрации права собственности на жилье (п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ).

Льготы по налогу на имущество

Условно льготы по налогу на имущество можно разделить на три вида (п. 2 ст. 399, ст. 407 НК РФ):

  • федеральные льготы, установленные отдельным категориям граждан и в отношении отдельных видов имущества;
  • льготы, устанавливаемые органами муниципальных образований и органами местного самоуправления.

Освобождение от уплаты налога на имущество возможно только в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика независимо от количества оснований для такого освобождения (п. п. 3, 4 ст. 407 НК РФ).

Читайте так же:  Как расторгнуть соглашение об уплате алиментов

В отношении объектов, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб., льгота не предоставляется (п. 5 ст. 407 НК РФ).

Уплата налога на имущество

Уплатить налог на имущество в бюджет по месту нахождения имущества следует в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), начиная с налогового периода 2015 г. За более ранние налоговые периоды налог следовало уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 409 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Налогоплательщики уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием суммы налога к уплате (ст. 52, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Если вы не получали налоговые уведомления в отношении какого-либо принадлежащего вам имущества и не уплачивали налог, вы обязаны однократно сообщить в налоговые органы о наличии у вас такого имущества — в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом. Данная обязанность на вас не распространяется, если вы не получали налоговые уведомления в связи с предоставлением вам налоговой льготы ( п. 2.1 ст. 23 , п. 4 ст. 85 НК РФ).

[3]

Часто налоговое уведомление пересылается по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Если у вас имеется доступ к личному кабинету налогоплательщика, вы получите налоговое уведомление только в электронной форме. Если же вы хотите получать налоговые уведомления на бумажном носителе, нужно представить письменное уведомление об этом в налоговый орган лично (через представителя) или по почте, либо в электронной форме через свой через свой личный кабинет (п. 2 ст. 11.2 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46444).

Если налоговое уведомление вы не получили до конца ноября, рекомендуем обратиться в инспекцию лично или направить сообщение через официальный сайт ФНС России, в том числе через личный кабинет (Письмо ФНС России от 07.11.2016 N БС-4-21/[email protected]).

Сведения о недоимке и пенях можно получить с помощью Единого портала госуслуг. Еще один способ проверить наличие задолженности — обратиться в МФЦ, подключенный к Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах. Если налоговый орган произвел начисление налога, в МФЦ вам выдадут необходимые платежные документы (Письмо ФНС России от 05.10.2016 N ОА-4-17/[email protected]).

Уплата налога за ребенка

Несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители или опекуны (п. 1 ст. 26 НК РФ; п. 1 ст. 28 ГК РФ).

Таким образом, если жилое помещение или иное имущество зарегистрировано на имя вашего несовершеннолетнего (малолетнего) ребенка и он не имеет собственного дохода, вам необходимо уплачивать налог на имущество от имени ребенка.

Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц? >>>

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Официальный сайт Росреестра — https://rosreestr.ru

Портал государственных услуг Российской Федерации — www.gosuslugi.ru

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?

Открытая общественная правовая информационная система

Задать вопрос юристу

  • Главная ›
  • Правовая энциклопедия ›
  • Основы налогового права ›
  • Налог на имущество физических лиц ›
  • Что такое налог на имущество физических лиц?

Что такое налог на имущество физических лиц?

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе — налог) устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц — местный налог.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество:

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

В некоторых случаях (п. 2 статьи 402, 404 НК РФ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равен в 2015 году 1,147.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, жилых помещений;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

гаражей и машино-мест;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

Читайте так же:  Как наследуется выморочное имущество

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Указанные выше налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

До 300 000 рублей включительно

До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно

Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения;

4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Право на налоговую льготу имеют:

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп инвалидности;

3) инвалиды с детства;

4) участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;

15) физические лица — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира или комната;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;

5) гараж или машино-место.

Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по формуле и коэффициентам, указанным в п. 8,9 статьи 408 НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Источники


  1. Левенфельд, Л. Гипнотизм. Руководство к изучению гипноза и внушения (особенно в медицине и юриспруденции) / Л. Левенфельд. — М.: Типография «Саратовского Дневника», 2016. — 438 c.

  2. Авакьян, С.А. Конституционное право России: Методическое руководство к семинарам; М.: Российский Юридический Издательский Дом, 2013. — 370 c.

  3. Марченко, М. Н. Проблемы теории государства и права / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 766 c.
  4. Иванов, И.И. Методические рекомендации по обращению в Европейский Суд по правам человека; новая юстиция, 2013. — 288 c.
Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here