Можно ли совмещать патент и усн

Сегодня предлагаем рассмотреть следующую тему: "Можно ли совмещать патент и усн". Мы собрали и подготовили полную информацию по теме, что позволит решить любую проблему. Если после прочтения статьи остались вопросы, то вы их можете в любое время задать дежурному юристу.

Как правильно перейти с УСН на патентную систему налогообложения

Индивидуальным предпринимателям особенно важно выбрать оптимальную систему налогообложения. Если выбранный вариант по каким-то причинам перестает их устраивать, можно поменять выбранную стратегию, зная ключевые нюансы.

Можно ли перейти с УСН на патентную систему? В любое ли время возможно осуществить это решение? Какие шаги необходимо предпринять для перехода? Разъясняем в данной статье.

УСН или ПСН?

Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.

Общие черты ПСН и УСН:

  • одинаковая налоговая ставка – 6% от дохода;
  • фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от МРОТ);
  • объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
  • бухучет вести необязательно;
  • можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.

В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?

  1. Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
  2. Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
  3. Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
    • НДС;
    • НДФЛ;
    • налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
  4. Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
  5. В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
  6. Можно нанимать работников, но не более 15 человек.
  7. Единый налог не может быть уменьшен, в отличие от УСН, где такая возможность реальна для одиночного ИП за счет фиксированных платежей.

ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.

Кому можно планировать переход?

Не все коммерсанты вправе поменять действующую систему уплаты налогов на патентную. Для законодательной обоснованности замены должно соблюдаться 2 условия, изложенные Министерством финансов РФ в письме №03-11-12/50675 от 25 ноября 2013 года:

  • патентный налоговый режим разрешен к применению в соответствующем субъекте РФ;
  • вид предпринимательской деятельности содержится в перечислении, разрешенном для ПСН п. 2 ст. 346.43 НК РФ, причем сотрудничать разрешается как с физлицами, так и с организациями.

ВНИМАНИЕ! Данный перечень допускается расширить: можно добавить в него бытовые услуги из ОКУН (п. 8 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина РФ №03-11-11/45760 от 12 сентября 2014 года), если оказывать их только физическим лицам.

Кто не сможет перейти на ПСН

Если вид деятельности ИП хотя и входит в перечисление разрешенных для патента, но выполняется по договору простого товарищества (совместной деятельности) либо в рамках доверительного управления имуществом, ПСН для таких деятелей недоступен.

Полностью или частично?

Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.

При совмещении налоговых систем важно учитывать нюансы:

  • доходность по обеим налоговым системам вкупе не должна выходить за рамки лимита в 60 млн руб.;
  • доходы по деятельности на УСН требуется обосновывать декларацией, в которую не включаются доходы по ПСН, этот документ подается своим порядком в конце отчетного года;
  • если не было нарушений по условиям, право на УСН даже при совмещении режимов сохранится за ИП и для следующих налоговых периодов, специально подтверждать его не требуется.

[3]

Алгоритм для перехода на патент

ИП может выбрать вариант, при котором часть его деятельности будет облагаться налогом по упрощенной системе, а подходящая по закону часть переводится на ПСН, либо осуществить полный переход, полностью отказавшись от УСН. Для этого необходимы следующие действия:

  1. Подача заявления не менее чем за декаду до планируемого начала работы по патенту, причем требуется указать желаемый период активности патента (до 12 месяцев либо до окончания календарного года). Достаточно обратиться в налоговое отделение по месту регистрации ИП. Можно подать документ:
    • в ходе личного визита;
    • через представителя (по доверенности);
    • направить почтой;
    • через интернет.

ВАЖНО! Документ об уплате налога по патентной системе в налоговую не предоставляется.

  • 5 дней ожидания на рассмотрение заявления налоговиками.
  • Выдача патента по форме, утвержденной приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/599 от 26 ноября 2014 года, либо отказ в выдаче по форме из приказа ФНС РФ №ММВ-7-3/957 от 14.12.2012. Одновременно с патентом ИП получит свидетельство о том, что он поставлен на учет как плательщик ПСН (письмо ФНС №ПА-4-6/22635 от 29 декабря 2012 года).
  • ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Свежеиспеченный индивидуальный предприниматель может сразу выбрать своей системой налогообложения патентную, указав это в заявлении. Тогда ему выдадут патент одновременно с регистрационными документами.

    Почему ФНС может отказать в патенте

    Налоговый орган, рассмотрев поданное заявление, может не разрешить предпринимателю применять ПСН. Для этого могут быть следующие основания:

    • указанные виды деятельности не подпадают под действие ст. 346.43 НК РФ, лимитирующей применение патентной системы;
    • срок действия патента указан неверно: превышает календарный год, либо в этом году не велась деятельность, признаваемая патентной, либо не соблюдались условия для патента;
    • у ИП имеется налоговая недоимка по ПСН;
    • несоблюдение условий для ПСН (по численности наемных рабочих и/или по годовому доходу);
    • предприниматель не заполнил все обязательные пункты в бланке заявления.

    Передумали?

    Если вы подали заявление, но в ближайшие дни изменили намерение относительно перехода на ПСН, его можно отозвать. Доступно это сделать до постановки на налоговый учет, то есть до истечения 5 дней рассмотрения вашего заявления. Чтобы отказаться от патента, нужно направить в налоговый орган сообщение о вашем отказе, форма может быть произвольной.

    Время перехода

    Совершить переход с одной налоговой системы на другую можно даже в середине календарного года. Следует помнить только, что период действия ПСН не может распространиться на 2 календарных года. Поэтому в случае подачи заявления не в начале года срок действия патента будет меньше 12 месяцев. Впрочем, никто не помешает по завершении продлить его на нужный срок, опять же до года.

    Читайте так же:  Какие ставки ндфл применяются в различных ситуациях

    «Нет» УСН, «да» ПСН

    Если предприниматель сделал выбор в пользу полного перехода на патент, он потеряет право на применение «упрощенки». В этом случае нужно полностью рассчитаться с соответствующими налоговыми платежами и отчитаться по ним:

    1. Патентный налог платится в начале того квартала, в котором предприниматель утрачивает право на УСН.
    2. Если ежемесячные платежи по УСН вносились несвоевременно, и за это насчитаны штрафы и пени и они не распространяются на квартал, в котором предприниматель перешел на ПСН.
    3. Нужно уведомить органы ФНС о прекращении действия УСН. Для этого у ИП есть срок в 15 дней после завершения работы по «упрощенке».
    4. Если ИП планирует позже вернуться на УСН, ему придется проработать на другом налоговом режиме не менее года (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

    Совмещение патента и УСН

    Определение Верховного Суда РФ от 15.06.2017 по делу N 309-КГ17-68, А60-63435/2015

    Суд удовлетворил требование ИП о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС и соответствующих сумм пеней и штрафа и указал, что взаимосвязанные положения глав 26.2 и 26.5 НК РФ позволяют сделать вывод о том, что УСН является общей по отношению к патентной системе налогообложения, в рамках которой осуществляется налогообложение доходов лишь по отдельным видам деятельности налогоплательщика. При этом глава 26.5 НК РФ не содержит нормы, в силу которой налогоплательщик, утрачивая право на применение патентной системы налогообложения, одновременно лишается права на применение УСН.

    Суть дела

    Совмещение УСН и патента в 2017 году

    6 ст. 346.45 НК РФ).
    Между тем судами трех инстанций не учтены некоторые обстоятельства. К такому выводу пришла Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

    Позиция суда

    Примечание. Утрата права на применение патентной системы налогообложения не влечет одновременной утраты права на применение УСН
    Рассматриваемая ситуация является весьма спорной, так как даже в рамках одного дела суды пришли к противоположным выводам. Как верно указывает ВС РФ, избранное нижестоящими судами по данному делу толкование п. 6 ст. 346.45 НК РФ привело к возложению на предпринимателя избыточного налогового бремени в сравнении с той ситуацией, если бы им не применялась патентная система налогообложения, что не отвечает принципу равенства всех перед законом и по существу означает применение к налогоплательщику меры юридической ответственности, которая прямо не установлена законом. Анализируемое Определение имеет важное значение для правоприменительной практики, так как многие ИП осуществляют совмещение УСН и патентной системы налогообложения.

    Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

    Деятельность ИП, который совмещает УСН и патент

    Как совместить разные способы отчислений в ФНС

    Может ли ИП совмещать УСН и патент?

    Финансовый орган определил, что ИП, которые являются плательщиками упрощенной системы, могут в течение отчетного периода переходить на патентный способ по некоторым типам деятельности.

    Если бизнесмен на #171;упрощенке#187; за отчетный год перешел по какому-либо виду работ или услуг на ПСН, то в конце налогового срока он обязан предоставлять в ФНС декларации, где доходы обозначены без учета услуг, в отношении которых используется патентная схема.

    Индивидуальный предприниматель должен внимательно следить за соблюдением условий совмещения обоих способов налогообложения.

    Существует ограничение по доходам, которые не могут быть выше 60 млн руб. за отчетный срок.

    Если прибыль превышает установленную сумму, то бизнесмен теряет права на использование #171;упрощенки#187; с того момента, когда были превышения или другие несоответствия.

    Особенности совместного использования обеих систем

    Когда функционирует ИП на патенте и УСН одновременно, надо учитывать особенности. Следует определиться, что выгоднее для определенного типа работ.

    Совместить обе методики возможно только в том случае, если действие одной не противоречит условиям другой.

    Если бизнесмен утратил право на ПСН или прекратил работу, то пользоваться этой схемой может только со следующего отчетного периода.

    Использовать упрощенный способ налогообложения совместно с патентным можно при следующих видах деятельности:

    Об остальных родах деятельности можно узнать в ФНС. Предприниматель должен вести полный учет своего имущества, отражать в документах полный отчет о хозяйственных операциях.

    Особенности совмещения УСН и патентной системы

    Предприниматель вправе самому выбирать, какой режим применять. Можно ли совмещать несколько специальных режимов для осуществления уплаты налогов? Некоторые друг с другом – можно.

    Внесем ясность в вопросы предпринимательского совмещения упрощенной системы уплаты налогов и предпринимательства по патенту.

    Право на совмещение УСН и ПСН

    Для того, чтобы совмещать указанные системы, не должно быть запрета на применение ни одной из них.

    УСН подходит почти для любых видов деятельности, кроме требующих патента. А ПСН с января года бизнесмены могут использовать для той деятельности, которая предусматривает наличие патента (ее виды перечислены в п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ).

    Особенности совмещения

    Практика использования УСН и ПСН одним предпринимателем имеет ряд нюансов, основанных на законодательных тонкостях.

    Предпринимательство по регионам

    Многое зависит от того, в одном или нескольких субъектах РФ предприниматель ведет свой бизнес, потому что патентное налогообложение «курируют» местные фискальные органы.

    Когда совмещение невозможно

    Поскольку и «упрощенка» и ПСН представляют собой специальные режимы, каждый из них имеет законодательно установленные лимиты, нарушение которых лишает предпринимателя возможности их использовать.

    Общие ограничения

    К обеим системам налогообложения не вправе прибегать бизнесмены, чьи показатели суммарных доходов и количества наемного персонала выходят за разрешенные рамки.

    Лимит по доходам

    Спецрежимы введены для поддержки малого и среднего бизнеса, поэтому в их отношении действует лимит на предельную сумму доходов за отчетный период.

    Когда эти два режима сочетаются, то доход следует учитывать совокупно.

    То есть прибыль, полученная по видам предпринимательства, подлежащим УСН, суммируется с доходом от «патентной» деятельности, и эта сумма не должна выходить за пределы указанных 60 млн. руб.

    [2]

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что касается УСН, то для определения суммы доходов действует индексация (умножение на коэффициент-дефлятор), который Правительство (Министерство экономики и развития России) устанавливает каждый год.

    Таким образом, лимит может оказаться не в 60 млн., а несколько больше этой суммы. Для ПСН такой операции не предусмотрено. Суммарная величина, допустимая для совмещения обоих режимов, может быть выше за счет индексации при УСН.

    Читайте так же:  Какие квитанции должны приходить за квартиру

    То же самое касается ПСН: как только сумма доходов достигнет 60 млн.руб., право на использование патента утратится, и придется платить налоги по общей системе, пересчитав платежи с начала года выдачи патента.

    Численность наемного персонала

    Еще одно важное условие, лимитирующее использование в сочетании УСН и ПСН, касается количества наемных сотрудников, которых вправе привлекать работодатель:

    Отсюда можно сделать вывод, что в разное время предпринимателю доступна разная численность сотрудников.

    ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Последнее извещение Министерства финансов (письма от 28.09. г. № 03-11-11/55357 и от 21.07. г. № 03-11-09/41869) рекомендует придерживаться на «раздельного», а суммарного ограничения при совмещении налоговых режимов.

    Это значит, что если ИП решил сочетать какую бы то ни было систему уплаты налогов с ПСН, ему не положено более 15 наемных работников, даже по иным видам предпринимательской деятельности.

    Ограничение для «упрощенцев»

    Не имеет оснований для УСН та организация, что владеет основными средствами, оцененными по данным бухучета дороже 100 млн.руб.

    (в учет идут исключительно амортизируемые основные средства).

    Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?

    Отправить на почту

    Совмещение УСН и ПСНразрешено НК РФ и ограничено только условиями применения спецрежимов. Но встречаются случаи, когда препятствия для совмещения УСН и ПСН всё же имеются. Подробности вы найдете в нашей статье.

    Условия одновременного применения УСН и ПСН

    Условия применения спецрежимов

    Итоговый столбец: УСН + ПСН

    Организации и ИП

    Максимально допустимая численность наемных работников по всем видам деятельности,чел.

    подп. 15 п. 3 ст. 346.12

    100 (из них 15 — по ПСН)

    Максимально допустимая величина доходов за налоговый (отчетный период), млн руб.

    60, с корректировкой на дефляционный коэффициент

    подп. 1 п. 6 ст. 346.45

    60, с корректировкой на дефляционный коэффициент

    Безусловно, необходимо учитывать и другие условия, ограничивающие применение УСН и ПСН (ст. 346.12–346.13, 346.45 НК РФ).

    Таким образом, для получения возможности одновременного применения УСН и ПСН необходимо соблюдение 3 основных условий:

    При выполнении указанных требований можно переходить к рассмотрению возможности одновременного применения УСН и ПСН с точки зрения видов осуществляемой деятельности с учетом ограничений по физическим показателям.

    Случаи, когда патентная система налогообложения может совмещаться с УСН

    Правила совмещения УСН и патента (примеры)

    М. занимается 2 видами деятельности в одном городе:

    1)продает в розницу различные товары для животных через стационарный магазин с торговой площадью 100 кв. м;

    2)оказывает ветеринарные услуги.

    Выручка по всем видам деятельности за предыдущий налоговый период составила 10 млн руб. В штате наемных работников числится 25 человек, в том числе по ветеринарной точке — 5 человек.

    [1]

    ИП Максимов М. М. с учетом перечисленных условий вправе совместить УСН по деятельности, указанной в п. 1 списка, с ПСН по деятельности, указанной в п. 2.

    Случаи, когда ПСН и УСН несовместимы

    ИП Максимов М. М. уведомил ФНС о переходе на УСН по деятельности, указанной в п. 1 и п. 2, и получил соответствующее разрешение.

    В течение года в том же городе ИП Максимов М. М.решил открыть еще одну точку по оказанию ветеринарных услуг со штатом в 3 человека и подал в ФНС уведомление о применении ПСН по открываемой ветеринарной точке.

    В ответ из ФНС пришел отказ в применении ПСН в связи с тем, что ветеринарная деятельность уже переведена на УСН. Предпринимателю предложено либо полностью перевести ветеринарную деятельность на ПСН, либо оставить ее на режиме УСН.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    О порядке формирования декларации по УСН для случая, когда налогоплательщик, ранее совмещавший УСН и патент, утратил право на патент, читайте здесь.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

    Если предприниматель в календарном году применял упрощенную систему, а по некоторым видам деятельности – патентную, то по завершении налогового периода он должен сдать декларацию по УСН. В этой декларации доходы рассчитываются отдельно от тех, по которым применяется патентная система. На рисунке ниже рассмотрены требования к переходу на УСН для ИП и ООО, налоговые ставки и преимущества и недостатки спецрежима ⇓ Преимущества использования патента в деятельности в инфографике На рисунке ниже в инфографике рассмотрены ключевые преимущества использования патентной системы налогообложения (ПСН) в деятельности ИП ⇓ Ограничения при использовании спецрежимов для ИП Каждый из этих специальных налоговых режимов можно использовать только при условии соблюдения бизнесменом определенных правил, нарушив которые он теряет возможность их применять.

    Возможно ли совмещение усн и псн (примеры)?

    ПСН не исключает сочетания его с другими режимами налогообложения, которые предусмотрены законодательством, например, упрощенным. Это означает, что бизнесмен, занимающийся:

    • одним видом бизнеса в разных регионах, имеет возможность применить ПСН в одном месте, а в остальных оставаться на упрощенке;
    • несколькими видами бизнеса в одном регионе, имеет возможность перейти на ПСН по доходам, которые получены в результате какой-то одной деятельности, а по остальным сохранять УСН;
    • одним видом бизнеса в одном регионе, имеет возможность перейти на протяжении года на ПСН, при этом сохраняя УСН.

    Таким образом, бизнесмен, занимающийся розничной торговлей в одном городе, имеет возможность перевести один павильон на ПСН, сохраняя вместе с тем по остальным торговым точкам упрощенку.

    Правила совмещения усн и патента (примеры)

    ФНС России от 03.12.2013 г. № ГД-4-3/21548, от 13.06.2013 г. № ЕД-4-3/10628. Численность наемного персонала Еще одно важное условие, лимитирующее использование в сочетании УСН и ПСН, касается количества наемных сотрудников, которых вправе привлекать работодатель:

    • «упрощенец» может нанять не более 100 человек в налоговый период;
    • «патентный» предприниматель не вправе командовать больше, чем 15-ю сотрудниками.
    • сам ИП в число учитываемых сотрудников не включается, также не считаются сотрудницы, находящиеся в момент учета в декрете.

    Для обоих спецрежимов налоговым периодом признается календарный год, но ведь случается, что патент выдают не на годичный, а на меньший срок.
    Поэтому совмещение режимов в таких случаях уменьшит налоговый период до того срока, на который выдан патент (Налоговый Кодекс регламентирует это в п. 1,2 ст. 346.49).

    Ип-совмещение режимов усн и псн один вид деятельности

    Доходы, облагаемые по УСН, в конце года подлежат индексации путем умножения на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый законом ежегодно. Например, на 2016 г. определено значение коэффициента 1, 329.

    Читайте так же:  Машину забрал эвакуатор куда звонить

    Особенности совмещения усн и патентной системы

    • штрафы и пени за тот квартал, в котором произошел переход, к налогоплательщику не применяются;
    • необходимо сообщить в ФНС не позднее 15 дней об изменении налогового режима;
    • вернуться к УСН можно не раньше, чем год после утраты права на него.

    Если утеряно право применения ПСН, то:

    • следует пересчитать налоговые платежи согласно общему режиму налогообложения;
    • пени и штрафы в отношении периода действия патента не применяются;
    • в случае утраты возможности применения патентной системы при условии одновременного использования ПСН и УСН все доходы от дальнейшей деятельности облагаются налогом по упрощенке;
    • полностью вернуться к УСН можно с того дня, как НС была поставлена в известность о прекращении действия ПНС.

    Совмещение усн и патента в 2017 году

    Предпринимательство по регионам Многое зависит от того, в одном или нескольких субъектах РФ предприниматель ведет свой бизнес, потому что патентное налогообложение «курируют» местные фискальные органы.

    1. Одна деятельность – один регион. Бизнесмен может, оставаясь налогоплательщиком по упрощенной системе, перевести этот вид своего бизнеса на патентный налог. Для сохранности за собой режима УСН ему придется сдавать по этому виду «пустую» налоговую отчетность.
    2. Более 1 вида деятельности в одном субъекте РФ. При таком расположении бизнеса предприниматель имеет право до истечения годичного срока поменять свою налоговую систему на патентную по тем видам бизнеса, которые ее предусматривают, а по всем другим остаться на УСН.
    3. Один бизнес в различных регионах.

    Совмещение осн и усн по одному виду деятельности

    Это значит, что если ИП решил сочетать какую бы то ни было систему уплаты налогов с ПСН, ему не положено более 15 наемных работников, даже по иным видам предпринимательской деятельности. Ограничение для «упрощенцев» Использование ПСН не налагает границ по остаточной стоимости основных средств, «патентному бизнесмену» их вообще не нужно учитывать и высчитывать их амортизацию.

    Но если этот режим применяется совместно с УСН, то придется учитывать этот лимит, действующий для «упрощенки». Не имеет оснований для УСН та организация, что владеет основными средствами, оцененными по данным бухучета дороже 100 млн.руб.

    Совмещение усн и псн по одному виду деятельности

    Предпринимателю предложено либо полностью перевести ветеринарную деятельность на ПСН, либо оставить ее на режиме УСН. В то же время в письме Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 разрешено применение УСН и ПСН по одинаковым видам деятельности в одном субъекте, но данную позицию применить на практике не получится до тех пор, пока она не найдет достаточного подтверждения в арбитражном суде.

    Итоги Совмещать УСН и ПСН вправе только ИП со штатом работников не более 100 человек (из них — не более 15 человек по деятельности, переведенной на ПСН), с выручкой за налоговый (отчетный) период не выше 60 млн руб., скорректированной на дефляционный коэффициент, с учетом законодательных ограничений по применяемым видам деятельности. Но даже при соблюдении всех условий ИП не сможет одновременно применять УСН и ПСН по одинаковым видам деятельности, осуществляемым на территории одного субъекта РФ.

    Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

    ПСН, а в отношении остальной части сдаваемых в аренду нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, применять иной режим налогообложения, если все указанные помещения расположены на территории одного субъекта Российской Федерации, поскольку ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в целом, а не в отношении отдельно взятого объекта недвижимости или выборочно по одному из нескольких обособленных объектов.» и -Мин.фин РФ письмо от 05 апреля 2013г № 03-11-10/11254 «Если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

    • 100 человек для УСН;
    • 15 человек для ПСН по всем патентам не зависимо от их количества.

    И для патентной, и для упрощенной системы к отчетному периоду приравнивается календарный год.

    Исключение составляет патент меньшим сроком действия. В этом случае отчетный период равен сроку действия патента.

    Может ли ИП совмещать УСН и патент в 2019 году?

    Что лучше для ИП — патент или УСН?

    Однозначно ответить на вопрос, что для ИП лучше — патент или упрощенка, невозможно. У каждой системы налогообложения есть преимущества и недостатки. По каким-то видам деятельности предпочтительнее применять ПСН, а по каким-то УСН — многое зависит от объемов поступающих доходов и израсходованных средств. Кроме того, и для ПСН, и для УСН Налоговый кодекс определяет строгие ограничения, выйдя за рамки которых применять далее выбранный режим невозможно.

    Кратко охарактеризуем эти две налоговые системы.

    Применение этого налогового режима, представленного в гл. 26.2 НК РФ, предусмотрено в двух вариантах:

    1. С объектом «доходы», когда хозяйствующий субъект ведет налоговый учет поступающих доходов, величина которых, рассчитанная за год, является налоговой базой. Ставка налога при этом равна 6%, но возможно ее снижение региональным законодательством.
    2. С объектом «доходы минус расходы», когда необходимо вести налоговый учет и доходов, и расходов. Разница между этими двумя величинами выступает в качестве налоговой базы. Ставка — 15%, но она также может быть снижена законами субъектов РФ.

    В целом УСН применима к большинству видов деятельности. Исключения перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ (банки, ломбарды, страховщики и пр.).

    Ограничения для УСН представлены в виде:

    • средней численности работников — не более 100 человек за год;
    • размера дохода: 150 млн руб. за год — для субъекта, уже применяющего упрощенку, и 112,5 млн руб. за 9 месяцев — для собирающихся на нее перейти с будущего года.

    Для организаций предусмотрено ограничение по доле участия в их уставном капитале других компаний.

    Декларация с рассчитанным за налоговый период единым налогом сдается упрощенцем раз в год, авансы платятся ежеквартально.

    Совмещать УСН можно с ЕНВД и патентом. Ни с общим режимом, ни с ЕСХН одновременно применять упрощенку нельзя.

    Этот режим, описанный в гл. 26.5 НК, любим индивидуальными предпринимателями — а предусмотрен он исключительно для них, организации ПСН не применяют — за то, что на нем отсутствует отчетность по основному налогу. Платеж за период действия патента рассчитывается инспекторами налоговых служб, что исключает ошибки со стороны налогоплательщиков. Последние обязаны своевременно перевести сумму патента в госказну, просрочка грозит начислением штрафов и пеней.

    Читайте так же:  Договор транспортных услуг по доставке груза

    Расчет налогового обязательства производится исходя из потенциального дохода, устанавливаемого на уровне субъектов РФ. Ставка налога — 6%, однако регионы вправе ее уменьшать.

    Ограничения по режиму касаются:

    • объема доходов — за год выручка не должна превышать лимит в 60 млн руб., скорректированный на дефляционный коэффициент;
    • видов деятельности — их полный перечень приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, однако власти регионов вправе дополнить его;
    • площади помещения, используемого при осуществлении некоторых видов деятельности;
    • численности наемных работников — не более 15 человек.

    Патент может применять вместе с ОСН, УСН, ЕНВД, если предприниматель ведет бизнес сразу в нескольких направлениях.

    Сравнительный анализ систем

    Из описания налоговых режимов понятно, что деятельность на УСН может осуществляться в гораздо больших масштабах, нежели деятельность на ПСН. Это касается и наемных работников, и величины годового дохода. Да и не к каждому виду деятельности можно применить ПСН. То есть область применения патента значительно уже по сравнению с упрощенкой. Однако у предпринимателя на ПСН отсутствуют обязанности по представлению декларации и расчету налога. Налог считает налоговая служба, уплата происходит по квитанциям, выданным ею же. Таким образом, предприниматель на патенте изначально освобожден от штрафов за несвоевременную сдачу декларации и неуплату (неполную уплату налога) в результате занижения налоговой базы.

    Может ли ИП находиться на патенте и УСН одновременно?

    Предприниматель вправе совмещать два налоговых режима по разным видам деятельности. По одинаковым видам на территории одного региона совместить УСН и ПСН не удастся.

    При совмещении нужно учитывать следующие правила.

    Как осуществляется переход с УСН на патент для ИП и наоборот

    Если по каким-то причинам налоговый режим УСН перестанет устраивать предпринимателя, то он может задуматься над тем, как ИП перейти с УСН на патент. Сделать это в середине года по уже ведущейся деятельности не получится (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если же бизнесмен решит открыть новое направление, то в этом случае старая деятельность останется на упрощенке, а к новой приобретается патент. Здесь происходит не отказ от УСН, а совмещение с патентом.

    Обратный переход — с патента на упрощенку — в середине календарного года также недопустим. Если срок действия патента подошел к концу, то нужно либо обратиться в налоговый орган за новым, либо до конца года применять общий режим. Перейти на УСН можно лишь с 1 января.

    Предприниматель, начиная заниматься бизнесом, должен решить, какую систему налогообложения будет использовать. Режимы можно применять по отдельности, если развивается только одно бизнес-направление, а можно и совмещать, если идет развитие сразу нескольких. Что выгоднее ИП — патент или УСН, а возможно, ЕНВД или общий режим, обычно определяется предварительно расчетным путем. Но в процессе осуществления деятельности режимы можно менять, правда, делать это следует строго по правилам, закрепленным в Налоговом кодексе.

    Как осуществляется совмещение УСН и ПСН для одного вида деятельности?

    сдаю в наем нежилые помещения

    Осуществляю свою деятельность в Москве и Московской области

    Часть объектов сдаю с применением ПСН, часть — по УСН

    В различных источниках не однозначное толкования возможности совмещения УСН и ПСН

    При одном виде деятельности В одном регионе можно применять ПСН, а в остальных — УСН

    Правильно ли пониманию что УСН можно применять в всех регионах, в моём случае это Москва и Московская область

    А ПСН только в одном из них?

    Либо я имею право использовать ПСН как в Москве так и в Московской области одновременно? разумеется при этом применяя УСН в обоих регионах

    Ответы юристов ( 1 )

    Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ патент действует на всей территории субъекта РФ. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.
    В п. 2 ст. 346.45 НК РФ указано, что в случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории Москвы, заявление на получение патента подается в любой по выбору индивидуального предпринимателя территориальный налоговый орган Москвы, в котором индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патент

    При этом в Письме Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-09/17358 анализировалась возможность совмещения УСН и ПСН: Кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.

    Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, осуществляющий только один вид деятельности в разных субъектах Российской Федерации (например, в городе Москве и Московской области), вправе в течение года перейти на патентную систему налогообложения по данному виду деятельности в одном субъекте РФ (например, в Московской области), применяя в отношении доходов, полученных от его осуществления в городе Москве, упрощенную систему налогообложения.
    При осуществлении нескольких видов деятельности в одном субъекте РФ индивидуальный предприниматель вправе в течение года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам деятельности, применяя в отношении доходов, полученных от осуществления других видов деятельности, упрощенную систему налогообложения.
    При применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте РФ индивидуальный предприниматель также вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения.

    В Письме Минфина России от 14 февраля 2017 г. N 03-11-12/8046 сказано в отношении другого вида деятельности, правда:

    В связи с этим индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ в разных субъектах Российской Федерации, заявление на получение патента подает в каждом субъекте Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса.

    Исходя из комплексного анализа разъяснений Минфина по этому вопросу прихожу к выводу, что, по моему мнению, Минфин допускает при осуществлении одного вида деятельности в разных субъектах возможность применения ПСн в одном, и УСн — в другом. Однако при этом в выводе указано, что при осуществлении одной деятельности в субъекте РФ можно по нему получить патент, но остаться при этом на УСН. Считаю, что вывод Минфина не отрицает возможности получения патентов на территориях Москвы и Московской области. В заявлениях на патент (подаваемых в разных субъектах) указываются конкретные объекты нежилого фонда, в отношении которых применяться будет патент. В отношении доходов от других объектов будет применяться УСН.

    Читайте так же:  Приказ на неполный рабочий день образец

    Думаю, что конструкция первого цитируемого мной письма построена вокруг вопроса о совмещении, поэтому создается впечатление, что можно в одном субъекте применять ПСН, а в другом — УСН.

    Совместить усн 6% и патент для разных видов деятельности одновременно у ИП

    Я ИП на усн 6%. Основной вид деятельности — создание сайтов и реклама.

    Недавно добавил дополнительные оквэд (сдача коммерческой недвижимости в аренду) и хочу получать арендные платежи на счет. Для меня выгоднее будет применить патент для арендных платежей.

    Можно ли совмещать патент для недвижимости и усн 6% для основной деятельности? Как правильнее поступить в данном случае?

    Если поменять основной вид деятельности на сдачу недвижимости в аренду?

    Ответы юристов ( 3 )

    • 9,8 рейтинг
    • 7123 отзыва эксперт

    Можно ли совмещать патент для недвижимости и усн 6% для основной деятельности? Как правильнее поступить в данном случае?

    Артем, добрый вечер! Да, НК РФ допускает совмещение в рамках одного ИП указанных налоговых режимов по разным видам деятельности. Согласно ст. 346.43 НК РФ применение ПСН возможно в том числе

    19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

    также потребуется в соот. со ст. 346.53 НК РФ вести отдельный налоговый учет по доходам с ПСН

    Налогоплательщики в целях подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 настоящего Кодекса ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

    форма и порядок ведения книги учета на ПСН установлен

    Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н

    патент можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев

    • 8,7 рейтинг
    • 846 отзывов эксперт

    Можно ли совмещать патент для недвижимости и усн 6% для основной деятельности? Как правильнее поступить в данном случае?

    Если поменять основной вид деятельности на сдачу недвижимости в аренду?

    Деятельность будет вестись в одном регионе?

    Юридический адрес в одном городе, а помещение, которое сдается в аренду в другом городе.

    А регион один или разные?

    В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.

    Города из одного субъекта РФ?

    Патент действует только в том регионе, в котором он выдан.

    Вам придется сначала встать на учет в регионе, где находится нежилое помещение и там же получить патент.

    Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения
    применения патентной системы налогообложения

    выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки
    индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве
    налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

    Патент действует на территории того
    субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.

    Индивидуальный предприниматель,
    получивший патент в одном субъекте Российской Федерации, вправе получить патент
    в другом субъекте Российской Федерации.

    Но Вы, безусловно, Вы вправе перейти на патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, связанной с арендой нежилых помещений, принадлежащих на праве собственности.

    Менять ОКВЭД с дополнительного на основной не требуется.

    При этом, поскольку Вы останетесь на УСН по другому виду деятельности, Вам придется вести отдельный учет доходов.

    Вам также придется соблюдать общие ограничения для обеих налоговых систем, для патентной системы, например, количество работников не может превышать 15 человек.

    • 10,0 рейтинг
    • 8929 отзывов эксперт

    Можно ли совмещать патент для недвижимости и усн 6% для основной деятельности? Как правильнее поступить в данном случае?

    Здравствуйте. Да, конечно, Вы можете заняться указанным видом деятельности взяв на него патент. Согласно ст. 346.43 НК РФ такой вид деятельности как сдача в аренду собственного недвижимого имущества является одним из видов деятельности, на который можно взять патент.

    При этом учтите, что Вам следует обеспечить раздельный учет этих видов деятельности, имея отдельную книгу учета для ПСН. Обратите внимание на на:

    Статья 346.45 НК РФ — Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения

    В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 настоящего Кодекса) на территории, которая определена законом субъекта Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса и на которой он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта..

    Ничего более Вам не требуется — ведите раздельный учет и отчитывайтесь по УСН отдельно.

    Если поменять основной вид деятельности на сдачу недвижимости в аренду?

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Ничего в этом случае менять не надо.

    Источники


    1. Арсеньев К. К. Заметки о русской адвокатуре; Автограф — М., 2013. — 560 c.

    2. Султанова, А. Н. Организация юридической службы на предприятии / А.Н. Султанова. — М.: Дашков и Ко, Наука-Спектр, 2013. — 320 c.

    3. Юсуфов, А.Г. История и методология биологии. Учебное пособие для ВУЗов / А.Г. Юсуфов. — М.: Высшая школа, 2011. — 107 c.
    4. Катрич, С. В. Юридическое пятикнижие российского бизнеса. Правовые основы предпринимательства / С.В. Катрич. — М.: Дело, 2012. — 528 c.
    Можно ли совмещать патент и усн
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here