Начисление суточных в командировке

Сегодня предлагаем рассмотреть следующую тему: "Начисление суточных в командировке". Мы собрали и подготовили полную информацию по теме, что позволит решить любую проблему. Если после прочтения статьи остались вопросы, то вы их можете в любое время задать дежурному юристу.

Что такое суточные расходы в командировке?

Что такое суточные расходы в командировке — вопрос, на который отвечать следует, рассматривая положения как минимум 2 источников права: постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 и ТК РФ. Изучим специфику этих норм.

Что входит в суточные

Состав суточных расходов, в целях покрытия которых работнику полагаются суточные выплаты, не регламентируется законом, хотя они обособляются в нормативном регулировании от издержек на транспорт и проживание (п. 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — Положения)).

Размер суточных работодатель определяет во внутрикорпоративных актах. Выплаты в размере до 700 рублей при командировках по России и до 2500 рублей при поездках работников за рубеж не облагаются налогом и соцвзносами (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Суточные обычно тратятся на питание. Но командируемый может их потратить на что угодно по своему усмотрению — отчитываться по содержанию таких расходов он не обязан.

Как рассчитать суточные при командировке в России и за границу

Как при поездках по России, так и при командировках за границу сумму суточных определяют по формуле:

РС — расчетный размер суточных;

СД — сумма суточных в расчете на день, установленная локальным нормативом;

Д — длительность командировки в днях (включая дни в пути).

ВАЖНО! Если суточные командированный потратил не полностью, то неизрасходованный остаток в кассу работодателя возвращать не нужно — в отличие от той части аванса, что направляется на покрытие расходов по жилью и транспорту.

Если суточных работнику не хватило, то он может потратить на текущие расходы свои деньги при условии согласования данных расходов с работодателем (ст. 168 ТК РФ). Впоследствии эти расходы компенсируются.

Выплачиваются ли за один день суточные

Если командируемый решает свои производственные задачи на территории России, то суточные ему не полагаются. При командировке за границу — назначаются в величине 50% от тех, что установлены внутрикорпоративными актами для зарубежных командировок длительностью более 1 дня (п. 20 Положения). То есть «заграничные» суточные при однодневной командировке будут облагаться НДФЛ с суммы более 1250 рублей.

ВАЖНО! Работодатель вправе издать локальный норматив, по которому даже при однодневных командировках по РФ сотруднику гарантируются выплаты на текущие расходы вместо суточных. При условии документального подтверждения данных затрат НДФЛ на них можно не начислять (письмо Минфина РФ от 26.05.2014 № 03-03-06/1/24916).

Когда — до или после командировки — выплачиваются суточные

Суточные, как и прочие денежные средства в составе аванса, выдаются командированному перед поездкой.

Сроки и способ перечисления аванса (наличными, на банковскую карту) могут закрепляться во внутренних актах, например в положении о командировках.

Узнать больше о применении положения о командировках вы можете в статье «Положение о служебных командировках — образец 2017».

Возможен, однако, сценарий, при котором суточные могут доплачиваться и после поездки. Если работник вынужденно потратил часть выданных суточных на транспорт или проживание (которые на 100% должен оплачивать работодатель), то по возвращении на работу бухгалтерия вернет ему потраченную сумму.

Каков порядок оплаты суточных в выходные

Если работник находится в командировке в выходные дни, то суточные ему выплачиваются за каждый выходной день в обычной величине (если иное не установлено локальными актами). В этом одно из отличий схемы начисления суточных от схемы начисления зарплаты командируемого в выходные, которая:

  • выплачивается в двойном размере, если сотрудник работает в выходные (и это отражено в Табеле № Т-13);
  • не выплачивается, если командируемый не работает в выходные.

Стоит отметить, что зарплата и суточные — принципиально разные выплаты и с точки зрения налогообложения, и в плане принципов расчета. И тот факт, что на суточные не распространяется правило удвоения дохода работника, необходимо помнить.

Что такое суточные расходы в командировках, достаточно детально разъясняют постановление 749 и ТК РФ. При командировке, что длится 1 день, по РФ такие выплаты не полагаются, при поездках за рубеж — назначаются в размере 50% от «иностранных» суточных.

Узнать больше о расчете различных выплат при командировках вы можете в статьях:

Как правильно оплатить командировку сотруднику

Работа некоторых сотрудников неразрывно связана с командировками. Выезд в другие города, регионы и страны является для них неотъемлемой частью эффективного производственного процесса.

Командировки могут быть вызваны необходимостью личного участия в деловых переговорах, обмене опытом, заключении сделок и т.д.

Как только руководство компании принимает решение о командировке кого-либо из сотрудников, бухгалтерия предприятия озадачивается целым рядом вопросов, в частности, о том, как правильно оформить, посчитать и провести служебную командировку. В данной статье мы подробно поговорим о служебных командировках, их порядке и расчете.

Что считается служебной командировкой

Понятие служебной командировки расшифровывается довольно просто: это отъезд работника по распоряжению начальства в другие населенные пункты для выполнения каких-либо поручений на строго определенный срок.

[3]

При этом за сотрудником предприятия на время отсутствия по постоянному месту работы сохраняется рабочее место, а также средняя з/п.

Кроме того, организация обязана возместить все расходы, связанные с командировкой.

Кого можно, а кого нельзя отправлять в командировку

Приказом руководства командировать со служебными поручениями можно любого сотрудника предприятия, имеющего подходящую для выполнения выездных задач квалификацию и опыт работы. Но есть исключения.

В командировку нельзя отправлять женщин, ожидающих рождения ребенка, имеющих малолетних детей; работников, которым не исполнилось 18 лет, а также тех, кто ухаживает за больными близкими или детьми-инвалидами.

Во всех этих случаях, выполнение работ вне рабочего места возможно только при личном письменном согласии конкретного сотрудника и отсутствии врачебных противопоказаний.

Что оплачивает работодатель в качестве командировочных

Оплата командировочных – четко регламентированная ТК РФ часть расходов предприятия. Для соблюдения установленных законом норм, бухгалтеру следует знать, что к ним относятся:

    суточные, т.е. расходы на питание, проезд, проживание и т.д.. Суточные выдаются авансом, на основе приказа руководителя, непосредственно перед отъездом работника в командировку. Не имеет значения, в какой форме будут переданы суточные – наличными средствами на руки или через безналичный перевод на банковскую карту.

После возвращения, командировочный должен отчитаться перед бухгалтером о расходах во время поездки со всеми подтверждающими документами (чеками, билетами и т.п.).

В зависимости от затрат, он либо получает дополнительные деньги (если аванс, полученный в качестве суточных был превышен), либо возвращает в кассу остаток.

Читайте так же:  Как получить право на общение с внуками при разводе родителей детей
  • оплата з/п сотрудника за дни проведенные в командировке. В данном случае оплата за командировочные дни начисляется одновременно с оплатой за все остальные дни месяца и выплачивается в общем порядке, в день выдачи ближайшей зарплаты.
  • Оплата командировочных

    Для того, чтобы верно рассчитать командировочные бухгалтеру не нужно придумывать какие-то формулы и схемы, потому что существует подробно разработанный определенный алгоритм действий. Пойдем по порядку.

      Для начала нужно вычислить количество дней, фактически отработанных командировочным в расчетном периоде. Если сотрудник давно работает на предприятии, то за расчетный период берем год, то есть 12 месяцев перед отъездом работника в командировку. Если он работает меньше года, то расчетным периодом будет считаться время с момента трудоустройства;

    [2]

    Внимание: Каждый бухгалтер должен помнить о том, что при расчете командировочных можно учитывать только рабочие дни!

    Календарные дни, как при расчете, например, отпускных, учитывать не нужно. Также из расчетного периода необходимо исключить время, проведенное в предыдущих командировках, в отпусках, на больничных, в отгулах и т.п.
    Следующее, что нужно сделать для правильного расчета командировочных – определить величину среднего заработка в расчетный период. Сюда включаются все выплаты по системе оплаты труда, принятой на предприятии, за минусом выплат на социальную и материальную помощь, а также отпускных и больничных – их при вычислении средней з/п учитывать не надо;

    Важно! Бывает, что в то время, пока сотрудник компании находится в командировке, руководство предприятия принимает решение о пересмотре тарифов и окладов в сторону повышения.

    В этом случае для верного расчета командировочных, необходимо обязательно проиндексировать и средний заработок командировочного.

  • Третьим пунктом будет вычисление средней заработной платы за день и, в конечном итоге, суммы командировочных. Здесь все просто: з/п за расчетный период надо поделить на те дни, которые были фактически отработаны, опять же, в расчетный период. После этого результат деления нужно умножить на то количество дней, которые были проведены в командировке. Полученная в итоге сумма и будет являться суммой командировочного.
  • К сведению! Не следует забывать о том, что командировочные облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)!

    Исключения составляют, ситуации, если ежедневная сумма суточных не выше 700 рублей при командировке по России и не выше 2500 рублей – при выезде за границу.

    Особенности выплаты командировочных

    В некоторых случаях бухгалтерии предприятия при расчете командировочных приходится использовать дополнительные методы начисления. Разберем их подробнее.

      Доплата до среднего оклада. Иногда происходит так, что при вычислении командировочных, итоговая сумма, которую получает на руки командированный сотрудник, существенно меньше той, что он получил бы, находясь на своем рабочем месте, без отъезда. В этом случае руководство предприятия вправе разрешить бухгалтерии доплатить ему командировочные до фактической заработной платы.

    Как показывает практика, в подавляющем большинстве случаев именно так и происходит, поскольку в ухудшении материального положения командировочных, руководители компаний, как правило, не заинтересованы.

    Выходные в командировке. Иногда командировки длятся не пару-тройку дней, а несколько недель, соответственно, некоторые дни в командировке выпадают на выходные. Что делать в таких ситуациях? По закону, если в эти дни сотрудник фактически не работал, то оплачивать их не нужно. Но если ему все же приходилось выполнять свои должностные обязанности, то в этом случае ему полагается, не менее чем двойная оплата труда.

    В качестве варианта компенсации за работу в выходные дни, по ТК РФ, вместо двойной оплаты может быть предоставлено право последующего отгула за отработанный выходной.

    Работа по совместительству. Ситуации, когда сотрудник сначала работает как совместитель, и только затем принимается в штат предприятия, встречаются не так уж и редко. При таком положении дел, средний заработок сотрудника нужно считать за предыдущий календарный год, включая и то время, когда он был совместителем. Понятно, что в этом случае величина среднего заработка будет меньше.

    Но есть пара законных методов для повышения средней з/п в пользу сотрудника. Первый заключается в том, чтобы прописать в коллективном договоре компании, что расчетный период для вычисления командировочных считается с момента зачисления работника в штат. Второй – нужно своевременно уволиться с совместительства и перейти на штатную работу в организацию.

    Как видно из вышеприведенных сведений, расчет командировочных имеет свои тонкости и особенности. Для того, чтобы правильно их рассчитать, соблюсти нормы российского законодательства и при этом не нарушить прав сотрудников, важно учитывать все нюансы. Как правило, опытный, грамотный бухгалтер всегда вовремя знакомится со всеми нововведениями в Трудовой кодекс РФ по этой части и не допускает ошибок, сохраняя права как работника так и организации.

    Суточные при командировочных поездках в 2019 году: размер и правила начисления

    У достаточно большого количества граждан рабочая деятельность связана с периодическими командировками. Я совсем недавно получила подобную должность и два-три раза в месяц посещаю филиалы нашей компании в городах России. Данный вид деятельности позволил мне тесно соприкоснуться с законной стороной совершаемых командировок. Все что касается подобных поездок, я готова описать в данной статье. Прочитав ее, вы получите ответы на такие вопросы, как:

    • Что представляют собой стандартные суточные выплаты;
    • Какие траты входят в оплату суточных;
    • Какой установлен размер суточных выплат для РФ и иных государств;
    • Как производится расчет суммы.

    Сразу необходимо отметить, что любое предприятие и руководитель организации обязаны оплачивать суточные на командировочную поездку в полном соответствии со статьей 167-ой современного ТК РФ. Закон не установил точную сумму подобной оплаты, размер утверждается строго индивидуально на каждом предприятии. Трудовой кодекс превратил данные выплаты в обязательное дополнение к среднему заработку, который начисляется за периоды деловых поездок.

    Каждый командированный сотрудник имеет законное право претендовать на полную оплату дороги к месту назначения, на проживание в ином городе в гостинице и непосредственно на суточные траты.

    Что такое суточные выплаты в 2019 году?

    Суточные для командированных специалистов представляют собой оплату трат, понесенных человеком в поездке. Их выплата осуществляется с принятием во внимание главных требований:
    Формированная сумма.Деньги за каждый день деловой поездки с включением суточных за прожитые в поездке выходные.

    Когда выплачиваются положенные суточные, как правильно рассчитывать дни, обязан знать, как сотрудник бухгалтерского отдела, так и сам командированный. Стоит знать что, в зафиксированный период деловой поездки входят дни выезда и обратного возвращения, а также время возможного простоя.

    Число выезда – это число отравления средства передвижения из населенного пункта, а возвращением является дата официального приезда обратно, соответствующая билетам. Если используемый транспорт пребывает до 0-00 часов и включительно в это время, в расчет будут взяты текущие сутки. Если же человек прибывает после 0-00 часов, человеку будут оплачены дополнительные полные сутки.

    Перечисление положенных по закону суточных расходов при поездках от предприятия в 2019 году осуществляется строго за сутки до отправки специалиста.

    Существует еще одно важно требование к начислению суточных. Данная сумма положена, если поездка занимает по времени больше суток. Если специалист утром выезжает, а в ту же дату вечером возвращается обратно, суточные ему по закону не будут положены, но исключительно проездные.

    Читайте так же:  Каков срок принятия наследства по закону и по завещанию

    Что из трат входит в обычные суточные?

    Траты, которые входят в положенные суточные, определены в специальном тематическом правительственном постановлении No 749. Здесь прописаны особенности отправления людей в деловые командировки, а также денежные траты, которые вносятся в суточные. Подразумеваются такие траты на каждый день, которые человек тратит на питание и разного плана расходы дополнительного характера, возникающие при проживании и работе вне стен дома.

    Размер суточных выплат

    Современное законодательство и ТК не установил границ по выплатам суточных своим специалистам. Каждый работодатель и руководитель предприятия самостоятельно решает и устанавливает положенную сумму командировочных трат специальными внутренним локальным актом. Сумма выплат отличается в прямой зависимости от того, кому она положена – простому работнику или занимающему более существенные должности. На данный момент установлены следующие размеры по перечисляемым суточным:

    • Деловая поездка по России – 700 р;
    • Командировка в иные государства – 2500 р.

    Это максимальный, не облагаемая налогом сумма выплат. Если размер будет выше, от него отнимается установленный тариф и на разницу начисляется стандартный 13%-ый налог.

    Суточные при организации командировочной поездки в фирмах, занимающихся коммерческой деятельностью, не могут быть ниже величины, принятой и зафиксированной в российских бюджетных организациях. Здесь минимальный размер выплат равен строго 100 рублей.

    Суточные при деловых поездках руководитель компании и организации определяет и устанавливает исключительно по своему усмотрению. Он обязательно помнит об отчислении положенных налогов.

    Например, если специалисту, отправляемому в поездку по РФ, положено 500 р в сутки, никакие налоги не будут начислены. Если выплачивается 1500 р, от этой суммы отнимается не облагаемый налогом максимум, то есть 700 р. С оставшихся 800 р требуется заплатить положенные взносы в организации ФСС и ПФ, платится НДФЛ, равный 13%.

    На основании всего сказанного можно сделать вывод, что расчет суточных прямо зависит от выплачиваемой на деловую поездку суммы.

    Пример расчета

    Чтобы понять, как начисляются суточные при осуществлении деловых поездок, стоит рассмотреть один простой пример. Итак, специалист был отправлен по делу в российский город на 14 дней. Приобретены билеты на 1 июля 2019 на 13-00 часов, а обратно человек возвращается 14 июля в 17-00 часов. В компании или на предприятии принят размер выплат по суткам, равный 650 рублям. Соответственно сумма суточных будет равна – 14 х 650 = 9100 р.

    За период деловой поездки у командированного будет пара выходных. Оплата суточных за них будет произведена в таком же полном объеме. Говоря иными словами, дни отдыха и праздники из расчета не выкидываются.

    Данный пример характерен для суммы, не превышающий положенный безналоговый максимум. Одновременно с ним можно рассмотреть пример расчета, когда выплаты выше необлагаемого налогом максимума. Например, если работнику положено 800 р суточных, расчетная операция будет выглядеть иначе:

    1. С полученной разницы, равной 800 – 700 = 100 р, бухгалтерия снимет 13%. Расчет тогда будет выглядеть так — 100 – (100 х 13 %) = 87 р.
    2. Общая сумма суточных будет выглядеть так — (700 + 87) х 14 = 11018 р.
    3. В государственный бюджет в виде налога потребуется перечислить 13 х 14 дней = 182 р положенного НДФЛ налога.

    В качестве дополнения с суммы завышенного лимита компания уже за счет собственных средств выплатит страховые взносы в ФСС и ПФ.

    Одновременно с суммой положенных суточных выплат компания оплатит ему билеты на проезд в обе стороны, а также каждый день проживания. Данные выплаты будут прямо пропорциональны потраченным средствам. Что касается заработной платы, то на период пребывания в командировочной поездке человеку будет выплачена сумма прямо пропорциональная средней з/п.

    Оплата суточных при командировках за границу

    Для проведения расчета суточных при поездках в иные страны, сотрудник бухгалтерии умножает положенную дневной ставки на общее количество дней. Общая продолжительность поездки включает даты нахождения в поездке, присутствие в городе назначения и время возможного вынужденного простоя. Для определения длительности поездки бухгалтер принимает во внимание следующие данные:

    • Отметки о факте пересечении границы. Они проставляются в заграничном паспорте сотрудника;
    • Информация из всех проездных билетов, если человек посещал страны СНГ, где соответствующие отметки не проставляются.

    Довольно часто возникает ситуация, когда до выезда из страны командированный перемещается некоторое время по российской местности. Это время оплачивается по нормативам, которые установлены именно для городов РФ.

    Общий порядок определения суточных при подобных поездках является стандартным. Сотрудник бухгалтерии опирается на даты приезда и отбытия, которые обозначены в купленных билетах.

    Например, сотрудник компании был направлен в Чехию для проведения переговоров. Он перемещался поездом с Москвы 23 апреля 2019, а границу Чехии пересек 24 числа. Из данного государства работник улетел самолетом 28 апреля и уже вечером был в Москве.

    Как в этом случае будут рассчитаны суточные? Сутки будут рассчитаны по тарифам, предназначенным для внутрироссийских поездок. С 24 до 28 апреля при расчете будут приняты заграничные нормативы.

    Отчетность по начисленным суточным

    Сотрудник по возвращению из делового путешествия, обязан представить руководителю специальные отчеты:

    • Авансовый отчет относительно израсходованных сумм;
    • Билеты на средства передвижения и квитанции по проживанию в отеле;
    • Итоговый (не детальный) расчет по перечисленному перед поездкой авансу. В отчете по перечисленному авансу специалист предприятия не должен отчитываться по предназначенным для поездок суточным начислениям.

    Необходимые для отчета квитанции и справки передаются строго в течение трех рабочих дней.

    Никаких подтверждающих справок и квитанций по суточным не предусмотрено. Говоря иными словами, работодатель просто выдает соответствующую сумму, которая установлена в организации, а работник просто тратит их в поездке исключительно по собственному усмотрению.

    Заключение

    Норма по суточным командировочным тратам в 2019 году не утверждена и регламентирована законом. Современные компании и предприятия подобные суммы устанавливают индивидуально и фиксируют в специальных локальных актах. Минимальный размер суточных равен 100 рублям, а сумма выше норматива подразумевает налоговое удержание в размере 13%.

    Оплата полной суммы командировочных осуществляется строго до отъезда в поездку. Если работодатель не исполняется данное условие, сотрудник имеет право отказаться от поездки.

    Как рассчитать суточные в командировке 2016 года, чтобы все остались довольны

    В РФ введена налоговая и зарплатная система, которая многими признается довольно сложной. С первого раза без специальных знаний разобраться в них практически невозможно. Необходимо знать, откуда взять информацию, чтобы у работодателей не возникало проблем.

    Читайте так же:  Как получить отсрочку по погашению кредита

    О понятии суточных и их размерах

    В трудовом праве понятие суточных используется для обозначения денег, которые выплачиваются за время нахождения в командировке, либо в случае перевода с одного рабочего места на другое.

    О суточных в командировках 2016 года

    Суточные создаются для того, чтобы компенсировать затраты сотрудников, пока они находятся вне дома по причине командировки.

    Выплачиваются средства за каждый день, на протяжении которого сотрудник находится в отъезде. Отсчитывается дата отправления на любом виде транспорта:

    Выплаты продолжаются до тех пор, пока сотрудник не возвращается домой. Учитывать надо и время, которое придется потратить на то, чтобы добраться до аэропорта или вокзала.

    Выплата суточных производится, даже если время командировки совпадает с выходными. Или были остановки в пути, оформлялся больничный.

    Суточные можно не выплачивать лишь в том случае, если во время командировки сотрудник находился на территории РФ. И если сама командировка занимает всего один день. Это противоречит самой цели подобных выплат. Однодневные командировки оплачиваются наполовину лишь, когда они проводятся за границей.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Каждая частная организация сама определяет, в каком размере она выплачивает суточные.

    Подробнее про размеры и нормы

    Существуют ли нормы суточных

    Для военных с госслужащими нормы суточных остались теми же.

    Что касается работников других предприятий, то нормы для них устанавливаются локальными правовыми актами. Или в коллективном договоре. Максимум или минимум для таких выплат на законодательном уровне не установлены.

    [1]

    В законодательстве есть лишь некоторые указания. Там сказано, что налогами не облагаются суточные, имеющие размер до 700 рублей в РФ, и до 2500 рублей для командировок за пределами страны. Если суточные превышают данные суммы, то налог с сотрудника взимается. Другие ограничения по выплате суточных отсутствуют.

    Командировки и выплаты суточных в 2016 году

    Расчет суточных также производится на основании локальных нормативных актов, утвержденных в той или иной организации. Выплаты могут быть разными в зависимости от нескольких факторов:

    • должность
    • продолжительность командировки
    • населенный пункт, куда отправляют сотрудника

    Обычно опираются на средний размер затрат, которые связаны с путешествием для сотрудника. Для оплаты суточных придерживаются следующего порядка.

    Нюансы бизнес поездок

    1. Сначала определяют дату отправления. И общее количество дней, на протяжении которых сотрудник находится в командировке.
    2. Часть командировочных могут выдаваться в виде аванса. Работодатели выдают иногда и все суммы целиком. При заграничных командировках деньги переводятся в валюту той страны, куда отправляется сотрудник. Главное, чтобы их хватило на обмен.
    3. Работник отчитывается перед бухгалтерией не позднее, чем через три дня после своего возвращения. Он прикладывает все документы, подтверждающие расходы.
    4. Сумма расходов составляется бухгалтерами. После этого они определяют, сколько всего денег должен получить сотрудник.

    Страховыми взносами выплаченные суточные не облагаются. При расчете отпускных их также не учитывают.

    О прочих расходах для налогоплательщиков

    Для налогоплательщиков любые расходы, связанные с командировками, относятся к группе прочих. Они привязываются к реализации и производству. Главное требование – соответствие критериям, описанным в статье 252 НК РФ:

    • наличие документального подтверждения
    • обоснованность
    • связь с получением дохода

    О суточных в командировках и НДФЛ

    Обычно суточные выплачиваются сверх указанных лимитов, которые не облагаются НДФЛ. Ранее говорилось, что датой фактической выдачи средств сотруднику надо считать время, когда оформлены расходы в виде сверхлимитных суточных.

    Дополнительные суточные за вычетом налога могли оплачиваться еще до того, как работник отправляется в командировку. Но потом появилось уточнение.

    Согласно этому уточнению, НДФЛ со сверхнормативных суточных удерживают только после того, как был официально оформлен авансовый отчет сотрудника. То есть, после того, как он вернется из командировки. Налог удерживается из зарплаты, которая перечисляется в ближайшее время. Сами суточные выдаются полностью, из них ничего не удерживается.

    При работе с иностранной валютой

    После пересечения границы

    Иностранная валюта должна быть пересчитана на рубли, согласно действующему курсу, установленному Центральным Банком. Но с валютными суточными часто возникают запутанные ситуации.

    НДФЛ с разницы удерживается, если на дату утверждения отчета сумма суточных в пересчете больше 2500 рублей. Но иногда лимит превышается лишь на дату выдачи суточных. Но зато они укладываются в него, когда утверждается авансовый отчет. Из-за этого НДФЛ недоплачивают, либо переплачивают.

    Но на практике неважно, в какой момент фактически были выданы деньги. Списываются они в любом случае на дату, когда утверждается авансовый отчет. Именно в этот момент становится ясно, сколько составляют расходы. На этот момент и определяются с лимитом. А также решают, возникает лишний доход или нет.

    В загранкомандировках работники могут посещать сразу несколько мест. Раньше выдавалось специальное удостоверение, в котором ставились отметки, когда пересекалась территория каждого города. Сейчас подобные требования отсутствуют. Можно просто попросить работника записать, в каких именно городах он побывал.

    Без точных сведений о поездке сумма суточных не может быть правильно рассчитана. Ведь на одной части пути деньги выдаются в рублях, а на другой – в виде валюты. Когда работник пересекает границу, то и суточные выплачиваются по нормам, установленным на территории новой страны.

    Как доказать, что цель поездки только деловая

    Практически каждый год вносятся изменения в список документов, которыми подтверждается деловой характер поездок. Теперь отпала необходимость в:

    • отчете о выполнении служебного задания
    • самом служебном задании
    • командировочном удостоверении

    У организаций есть право самостоятельно утверждать документы, которые определяют деловой характер поездок. Например, цели сотрудника прописываются в приказе по форме №Т-9. Не запрещается заниматься формированием собственных бланков, соответствующих внутреннему распорядку.

    По результатам поездки допустимо требовать от сотрудников предоставления письменного отчета. Главное – заранее ознакомить сотрудников с соответствующим актом.

    Документы с датами проезда предоставляются для доказательства времени, которое сотрудник находился в поездке. Служебная записка понадобится тем, кто пользуется служебным же транспортом.

    Отмена командировок и форс-мажоры

    Сотрудник может получить деньги за билеты, которые не были использованы, если запланированная поездка отменяется. Возвращаются и суммы, потраченные на оформление визы. Возврату не подлежит только государственная пошлина.

    Что касается авиабилетов, то руководство вернет только частичную их стоимость. Особенно, если выбираются довольно дешевые тарифы.

    Компания обеспечивает суточными тех сотрудников, которые не могут вернуться домой вовремя из-за форс-мажорных обстоятельств. Руководство оплачивает также проживание. В командировочном документе ставится штамп, отмечающий реальную дату выезда. Справка из аэропорта может стать дополнительным доказательством, если сам командировочный документ не предусмотрен учетной политикой организации.

    Гостиницы часто не предоставляют клиентам бумаг, подтверждающих проживание в полной мере. Они ограничиваются лишь рукописными квитанциями, либо приходными кассовыми ордерами.

    У руководства гостиницы нет обязанности составлять бланк строгой отчетности для каждого из посетителей. Есть лишь специальная гостиничная форма документа №3-Г. ККМ не нужна учреждению, если используется именно данная форма. Бухгалтерия должна принимать любые документы в качестве подтверждения самого факта проживания.

    Читайте так же:  Как подать на налоговый вычет через госуслуги

    Рекомендуется заранее узнать о том, какие именно формы отчетности действуют в том или ином учреждении. Использование компьютерных программ и интернета в значительной мере упрощает учет.

    Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

    Расчет суточных при загранкомандировках в 2018-2019 гг.

    Размеры суточных при загранкомандировках имеют значение для расчета налога на прибыль, а также для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

    Напомним, что размер суточных работодатель устанавливает самостоятельно, закрепив суммы в коллективном договоре или в локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ).

    Некоторые компании устанавливают различные размеры суточных при загранкомандировках в зависимости от того, в какую страну отправляется работник для выполнения служебного задания.

    Кстати, бюджетным организациям размер суточных при загранкомандировках устанавливает Правительство РФ. И коммерческие организации, при желании, могут ориентироваться на эти размеры суточных.

    Суточные при загранкомандировках в 2018-2019 гг.: таблица

    Для понимания приведем некоторые размеры суточных при загранкомандировках, установленных Правительством РФ для бюджетников (Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812):

    Страна, в которую работник направляется в командировку Размер суточных, долл. США
    Белоруссия 57 Украина 53 США 72 Германия 65 Великобритания 69 Франция 65

    Суточные при загранкомандировках: в какой валюте выдавать

    Работодатель сам определяет, в какой валюте устанавливать и выплачивать суточные для загранкомандировок. Например, размер таких суточных может быть установлен в иностранной валюте, но на руки работник получит сумму в рублях, эквивалентную этим валютным суточным.

    Загранкомандировка: как считать суточные

    Расчет суточных при загранкомандировках в 2018-2019 гг. зависит от количества дней, проведенных работником за пределами РФ.

    • при отправлении в загранкомандировку за день пересечения границы суточные выплачиваются как за время нахождения за границей;
    • при возвращении из зарубежной поездки за день пересечения границы суточные выплачиваются как за командировку внутри страны.

    Правда, компания вправе установить свой порядок расчета выплачиваемых суточных.

    Суточные в загранкомандировке в 2018-2019 гг. для «прибыльных» целей

    Всю сумму суточных (без каких-либо ограничений) можно учесть в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Если суточные выдаются в рублях, то никаких затруднений учет таких расходов не вызовет – просто вся сумма списывается в состав «прибыльных» расходов.

    Если же суточные выданы до командировки в иностранной валюте, то необходимо перевести данную сумму в рубли по официальному курсу ЦБ на дату выдачи суточных (п. 10 ст. 272 НК РФ):

    Полученная сумма учитывается в расходах.

    Суточные по загранкомандировкам 2018-2019: что с НДФЛ

    При загранкомандировках НДФЛ не облагается сумма суточных, не превышающая 2500 руб. в день (п. 3 ст. 217 НК РФ). Соответственно, с суммы сверх этого лимита необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

    Если суточные были выплачены в рублях, то облагаемая база по НДФЛ будет считаться по следующей формуле:

    Кстати, если суточные в организации устанавливаются в иностранной валюте, но выплачиваются работнику в рублях, то никаких перерасчетов делать не нужно (Письма Минфина от 22.04.2016 № 03-04-06/23252, от 09.02.2016 № 03-04-06/6531 ).

    Если же суточные выплачены в инвалюте, то в целях уплаты НДФЛ нужно иметь в виду одну важную особенность: пересчитать данную сумму в рубли нужно по официальному курсу ЦБ, установленному на последний день месяца, в котором утвержден командировочный авансовый отчет (Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-06/15509 ). Следовательно, база по НДФЛ в данном случае считается так:

    Расчет суточных при загранкомандировках в 2018-2019 гг.: страховые взносы

    По общему правилу суточные, выплачиваемые работникам в 2018-2019 гг., облагаются страховыми вносами по тому же принципу, что и НДФЛ. То есть взносы нужно начислить с суммы суточных, превышающей 2500 рублей (п.2 ст.422 НК РФ).

    Суточные в командировке. Расчет, возмещение и налоги с них

    Когда организация направляет сотрудника в командировку, она обязана начислить и выплатить ему суточные. Выплата их происходит непосредственно перед отъездом сотрудника, совместно с другими командировочными.

    Суточные в командировке

    Расчет суммы суточных зависит от срока планируемой поездки, а также маршрута, указанного в соответствующем приказе. После того, как сотрудник из командировки вернулся, бухгалтер пересчитывает суточные, учитывая при этом некоторые обстоятельства поездки. При необходимости сумму суточных корректируют.

    Важно! Если работодатель не выдает сотруднику суточные до поездки, то после нее выплата должна производиться с учетом процентов!

    Разберем поэтапно оформление сотрудника в командировочную поездку

    1. Количество дней командировки

    В командировочные необходимо включить:

    • Все дни пути, включая выезд до места и обратно;
    • Дни командировки, даже если на это время часть дней составляют выходные и праздничные дни;
    • Дни задержки, если она была вынужденной;

    Днем отъезда считается та дата, в которую сотрудник выезжает в командировку из того населенного пункта, в котором он работает. День возвращения определяют по аналогии, то есть это дата прибытия сотрудника в населенный пункт, где он трудится. Причем не имеет значение, в какое именно время приехал сотрудник. Дата отправления и возвращения берется та, что указана в билетах сотрудника. Например, дата и время отправления поезда 10 ноября 23.59 ч. Несмотря на то, что до следующих суток осталась всего 1 минута, суточные за 10 ноября должны быть выплачены в 100% размере.

    Нередко в командировку сотрудник отправляется на самолете, а аэропорт находится за городом. С этим обстоятельством могут быть связаны некоторые сложности в определении даты прибытия и отправления. Следует помнить, что аэропорт находится вне населенного пункта, поэтому то время, которое сотрудник потратит на то, чтобы добраться в аэропорт и обратно тоже должно быть учтено (Читайте также статью ⇒ Служебная командировка на север: оплата).

    Важно! Задержка в командировке должна быть подтверждена документами, иначе учесть такие расходы при расчете налога на прибыль будет нельзя.

    Подробнее на примере

    Петрова О.П. работает бухгалтером в г. Москва. Ее отправляют в командировку на самолете, вылет которого планируется из аэропорта 10 ноября в 0.50 ч. До аэропорта добраться в среднем можно за 50 мин., но чтобы пройти регистрацию на рейс, выехать Петровой придется хотя бы за 1,5 часа до самолета, а это уже 9 ноября. Соответственно 9 ноября принимаем за первый день командировки и суточные за него начисляем в полном размере.

    Тот же принцип нужно применять и ко времени возвращения сотрудника. Даже если время прибытия назад – 00.01 ч и в этот же день сотрудник выходит на работу – суточные за этот день выплачиваются.

    1. Дни за границей. Отдельно следует выделить определение дней командировки, которые сотрудник проводит за границей. Такие командировки, как правило, оплачиваются в более высоком размере. Определяются такие дни с того момента, как сотрудник пересек границу РФ. При возвращении день въезда уже в расчет не включается. По нему расчет производят уже исходя из суточных, выплачиваемых при командировках по РФ. Дату как выезда и прибытия определяют как по отметке в загранпаспорте, так и по проездному документу.
    2. Расчет суточных. Размер суточных, установленных в организации умножают на количество дней, которые мы определили выше. Если сотрудник также был в загранкомандировке, то установленную в организации сумму суточных нужно умножить на дни командировки за пределами РФ. Полученные результаты складывают и получают общую сумму выплаты.

    Важно! Размер суточных организация определяет самостоятельно! Главное утвердить суммы во внутренних документах компании. Пример такого документа – положение о командировках.

    Как правило, сумма суточной выплаты для командировок внутри страны составляет 700 рублей, а для заграничных поездок – 2500 рублей. Устанавливают такие суммы компании из-за того, что по суточным такого размера платить НДФЛ не придется, а вот с превышения сумма – нужно будет оплатить как НДФЛ, так и взносы в ПФР. Однако, определенного лимита законодательством не установлено, поэтому компания может закрепить для себя любую другую сумму (Читайте также статью ⇒ Как оформить прогул в командировке).

    Важно! Если сотрудник направляется в загранкомандировку, то суточные ему можно выдать рублями, либо валютой.

    1. Однодневные командировки. Отдельно стоит рассмотреть однодневные командировки по РФ и за ее пределы. При поездках по РФ, ограниченных одним днем, когда сотрудник может возвращаться каждый день домой, выплата суточных не положена. Это следует из Положения №749. Однако, по ТК РФ все командировочные расходы сотрудника должны быть возмещены и продолжительность командировок на это не влияет. В связи с этим, порядок возмещения должен быть утвержден в документах организации, а расходы, производимые сотрудниками в командировках должны быть документально подтверждены.
    Читайте так же:  Каков прожиточный минимум

    Что же касается командировок за пределы РФ, длительность которых не превышает одного дня, то суточные сотруднику положены, но с некоторым ограничением. Для такой выплаты лимит составляет 50% от установленной в организации суммы суточных. Например, в компании суточные по загранпоездкам установлены в 2500 рублей. Если поездка составляет один день, то учесть в расходах можно будет только 50% этой суммы, то есть 1250 рублей. С этой же суммы можно будет не начислять взносы и не удерживать НДФЛ (Читайте также статью ⇒ Суммы, не облагающиеся страховыми взносами).

    Расчет налогов и страховых взносов с суточных

    НДФЛ и взносы Порядок обложения
    НДФЛ Начисляется на суммы, превышающие следующий размер:

    · 700 рублей – по РФ;

    · 2500 рублей – за пределами РФ

    Страховые взносы Начисляются на суммы, превышающие следующий размер:

    · 700 рублей – по РФ;

    · 2500 рублей – за пределами РФ

    Взносы на травматизм Не начисляются
    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Суточные в составе расходов

    Рассмотрим как учитываются суточные выплаты в составе расходов по налогу на прибыль и при расчете УСН.

    Налог Учитываются в составе расходов
    Налог на прибыль · Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах утвержденного в организации лимита (за исключением однодневных командировок за пределами РФ);

    · Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах 50% утвержденного в организации лимита (для однодневных загранкомандировок)

    УСН «доходы минус расходы» Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах утвержденного в организации лимита

    Пример расчета суточных при загранкомандировке

    Петрову О.П. направляют в командировку в г. Минск на 4 календарных дня, с 13 по 16 ноября. Суточные для командировки в организации предусмотрены следующие:

    • Для загранкомандировок – 45 евро;
    • Для командировок по РФ – 950 рублей в день.

    До отъезда Петровой выплатили сумму в размере 4500 рублей. По приезду, Петрова предоставила документы, из которых следует, что Петрова уехала в Минск 12 ноября, а границу пересекла 13 ноября. Возвращаясь, границу Петрова пересекла 15 ноября, а вернулась 16 ноября.

    Суточные Петровой положены следующие:

    По загранпоездке за 13, 14 и 15 ноября – по 45 евро, то есть 135 евро;

    По поездке по РФ за 12 и 16 ноября – по 950 рублей, то есть 1900 рублей.

    После предоставленного Петровой авансового отчета, ей были пересчитаны суммы суточных выплат.

    Законодательная база

    Законодательный акт Содержание
    Постановление правительства РФ №749 от 13.10.2019 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»
    Глава 24 ТК РФ «Гарантии при направлении работников в служебные командировки, другие служебные поездки и переезде на работу в другую местность»
    Статья 264 НК РФ «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией»
    Статья 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению»

    Ответы на распространенные вопросы

    Вопрос №1: Как рассчитать компенсацию за суточные, если их выплатили после поездки?

    Ответ: Расчет компенсации производят так же, как и расчет при задержке заработной платы. Проценты при этом считаются исходя из ставки ЦБ РФ за каждый день, что работодатель просрочил выплату, то есть по ставке не ниже 1/150.

    Вопрос №2: Может ли размер суточных при командировке по России быть меньше 700 рублей?

    Ответ: Конечно. Сумма в 700 рублей ограничивает не размер суточной выплаты, а предел, свыше которого на суточное потребуется начислить взносы и уплатить НДФЛ. Установить же размер суточных Вы праве абсолютно любой.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Вопрос №3: Что делать, если сотрудник не может предоставить проездной билет из командировки?

    Ответ: В этом случае можно взять те документы, которые могут подтвердить командировку, например, подтверждающие съем жилья, служебная записка с места направления сотрудника или с путевым листом.

    Источники


    1. Мельник, В. В. Искусство речи в суде присяжных. Учебно-практическое пособие / В.В. Мельник, И.Л. Трунов. — М.: Юрайт, 2015. — 672 c.

    2. Под редакцией Пиголкина А. С., Дмитриева Ю. А. Теория государства и права; Юрайт, Юрайт — Москва, 2010. — 752 c.

    3. Тихомирова, Л. В. Долевое строительство жилья. Правовые акты, материалы судебной практики / Л.В. Тихомирова. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 128 c.
    4. Сомов, В.П. Латинско-русский юридический словарь: моногр. / В.П. Сомов. — М.: ГИТИС, 2014. — 104 c.
    Начисление суточных в командировке
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here