Наличие решений о приостановлении операций по счетам

Сегодня предлагаем рассмотреть следующую тему: "Наличие решений о приостановлении операций по счетам". Мы собрали и подготовили полную информацию по теме, что позволит решить любую проблему. Если после прочтения статьи остались вопросы, то вы их можете в любое время задать дежурному юристу.

Наличие решений о приостановлении операций по счетам

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2014 г. № ПА-4-6/3003 “Об использовании интернет-сервиса «Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков»

ФНС России сообщает, что в целях обеспечения требований пункта 12 статьи 76 Налогового кодекса в промышленную эксплуатацию с 03.02.2014 г. внедрен интернет-сервис: «Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков», который позволяет банкам получать актуальную информацию о наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) и переводов его электронных денежных средств в банке.

Интернет-сервис является открытым, общедоступным и предназначен для использования в банках. Доступ к сервису осуществляется через интернет программой Internet Explorer. Интернет-сервис размещен на сайте ФНС России в разделе «О ФНС России/Взаимодействие с другими государственными учреждениями РФ/Взаимодействие с Банком России /Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов («БАНКИНФОРМ»)» (https://service.nalog.ru/bi.do).

Учитывая, что на федеральный уровень передаются только решения о приостановлении операций по счетам, направленные в электронном виде, возможно расхождение данных в базах местного и федерального уровней. В случае обращения налогоплательщика в инспекцию в связи с отказом банка в открытии счета по причине наличия у него не отмененных решений о приостановлении операций по счетам, налоговая инспекция обязана сверить имеющиеся у нее данные с данными из картотеки федерального уровня и, при необходимости, внести изменения в картотеку в соответствии с прилагаемым Руководством пользователя.

Администраторам удаленного доступа для предоставления возможности редактирования картотеки решений назначить допущенным пользователям роль «bnkobmen_edit_bi».

Сведения о наличии интернет-сервиса направлены в Банк России письмом ФНС России от 13.02.2014 № НД-4-8/2283 (прилагается).

Приложение: 1. Руководство пользователя на 11-ти листах;

2. Письмо в Банк России на 1-ом листе.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
А.С. Петрушин

Обзор документа

С 3 февраля 2014 г. в промышленную эксплуатацию внедрен интернет-сервис «Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков». Он позволяет банкам получать актуальную информацию о наличии соответствующих решений.

Интернет-сервис размещен на сайте ФНС России (приведен адрес). Он является открытым и общедоступным (доступ осуществляется через Internet Explorer).

На федеральный уровень передаются только те решения, которые направлены в электронном виде. Поэтому возможно расхождение данных в базах местного и федерального уровней.

Если банк отказал налогоплательщику в открытии счета по причине наличия у него не отмененных решений о приостановлении операций по счетам, плательщику нужно обратиться в налоговую инспекцию. Последняя обязана сверить имеющиеся у нее сведения с данными из картотеки федерального уровня и, при необходимости, внести изменения в картотеку.

Наличие решений о приостановлении операций по счетам

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2018 г. № ЕД-4-15/6348 Об открытии налогоплательщику-организации счета, вклада, депозита при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам и отсутствии подтверждения о наличии такого решения в интернет-сервисе «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов»

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение, сообщает следующее.

Пунктом 12 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11 данной статьи, банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума.

В соответствии с пунктом 7 статьи 76 Кодекса приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (далее — решение о приостановлении операций по счетам) действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций, таких переводов и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, решения налогового органа об отмене приостановления переводов его электронных денежных средств.

Банк не наделен полномочиями отмены решения налогового органа о приостановлении операций по счетам.

Таким образом, при наличии в банке решения налогового органа о приостановлении операций по счетам и отсутствии подтверждения о наличии такого решения в интернет-сервисе «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов» банк не вправе открывать этому налогоплательщику-организации счета, вклады, депозиты.

Учитывая изложенное, налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю) следует обратиться в налоговый орган, принявший указанное решение, для сверки соответствующей информации и проведения мероприятия по актуализации сведений, содержащихся в нем.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса
Д.В. Егоров

Обзор документа

При наличии в банке решения налогового органа о приостановлении операций по счетам и отсутствии подтверждения о наличии такого решения в интернет-сервисе «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов» банк не вправе открывать налогоплательщику-организации счета, вклады, депозиты.

Плательщику (его законному или уполномоченному представителю) следует обратиться в налоговый орган, принявший указанное решение, для сверки соответствующей информации и проведения мероприятия по актуализации данных.

Читайте так же:  Как отменить услугу на госуслугах

Энциклопедия решений. Открытие новых счетов в банке при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика

Открытие новых счетов в банке при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика

В случае, когда в отношении налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) налоговым органом применены (и остаются действующими) обеспечительные меры в виде приостановления операций по счету в банке или переводов его электронных денежных средств (далее — ЭДС), банки не вправе (п. 12 ст. 76 НК РФ):

— открывать этому лицу счета, вклады, депозиты (ст. 834 ГК РФ, в редакции, действующей с 05.12.2014);

— предоставлять ему право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов ЭДС.

Запрет на открытие счета по вкладу применяется и в отношении физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Причем данное правило применяется и к тем его вкладам, которые не используются им для предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 14.06.2016 N 03-02-07/1/36400, от 29.05.2015 N 03-02-07/1/31260).

Такая позиция объясняется прежде всего тем, что:

1) юридически имущество индивидуального предпринимателя (в т.ч. и денежные средства на банковских счетах) не разграничено на личное и используемое им в предпринимательской деятельности;

2) индивидуальному предпринимателю не запрещено использовать для ведения бизнеса текущий (личный) счет. В связи с этим нет уверенности в том, что в случае блокировки расчетного счета для продолжения бизнеса им не будет задействован личный счет. А это означало бы неравенство ИП и организаций, для которых не сделано никаких исключений.

Таким образом, если решение о приостановлении операций по счетам не отменено, налогоплательщик не сможет открыть новый счет (будь то расчетный счет, личный или специальный (валютный, карточный и т.п.)) ни в обслуживающем его банке, ни в другом.

Банк обязан исполнять решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, переводов его ЭДС в безусловном порядке (п. 6 ст. 76 НК РФ). При этом у банка нет полномочий оценивать правомерность вынесенного налоговым органом решения или возвращать такое решение налоговому органу ввиду невозможности его исполнения.

Нарушение банком данного запрета при наличии у него решения налогового органа влечет наложение штрафа в размере 20 тыс. рублей (п. 1 ст. 132 НК РФ). Основание для привлечения банка к ответственности отсутствует, если на момент открытия счета указанное решение в банк не поступило (письмо Минфина России от 19.01.2015 N 03-02-07/1/912)*(1).

Порядок информирования банков о приостановлении операций по счету (об отмене приостановления) установлен приказом ФНС России от 20.03.2015 N ММВ-7-8/[email protected] (вступил в силу с 18.04.2015) (абзац второй п. 12 ст. 76 НК РФ).

Для этого используется интернет-сервис «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов». Он размещается на официальном сайте ФНС России. Данный Интернет-сервис является открытым и общедоступным.

Сведения о наличии либо об отсутствии решения о приостановлении операций по счетам (переводов электронных денежных средств) представляются на момент обращения банка.

Информация в интернет-сервисе актуализируется налоговым органом в режиме реального времени в течение рабочего дня, в котором принято решение.

Таким образом, данный Интернет-сервис позволяет банкам получать актуальную информацию о наличии либо отсутствии решения о приостановлении операций по счетам конкретного лица и переводов его ЭДС в банке (письма ФНС России от 20.02.2014 N ПА-4-6/3003, от 13.02.2014 N НД-4-8/2283, от 22.01.2014 N ЕД-4-2/738)*(2).

Пока налоговый орган не принял решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (переводов его ЭДС) либо принял такое решение, но по каким-то причинам не внес информацию об этом в базу данных, в Интернет-сервисе отображается информация о наличии действующего ограничения. При таких обстоятельствах открытие банками этому налогоплательщику новых счетов является неправомерным и влечет привлечение банка к ответственности.

Кроме банков, указанный сервис может быть полезен и иным лицам, например, для дополнительной оценки благонадежности контрагента. При этом следует учитывать, что блокировать счет могут не только у злостных неплательщиков налогов (к примеру, фирм — «однодневок»), но и вследствие незначительных нарушений (ошибки, пропуск срока подачи декларации и т.п.).

Налогоплательщик с помощью Интернет-сервиса может отслеживать своевременность внесения налоговым органом информации об отмене решений о приостановлении операций по его счетам в банке и, при необходимости, обращаться в налоговый орган для внесения последним корректировок в картотеку (письмо ФНС России от 20.02.2014 N ПА-4-6/3003).

*(1) С 4 мая 2015 года порядок направления в банк отдельных документов налоговых органов (в том числе и решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и переводов его ЭДС), а также направления банком в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, регулируется Положением Банка России от 06.11.2014 N 440-П

*(2) Интернет-сервис размещен на сайте ФНС России в разделе «О ФНС России/Взаимодействие с другими государственными учреждениями РФ/Взаимодействие с Банком России /Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов («БАНКИНФОРМ»)» (https://service.nalog.ru/bi.do).

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

«Энциклопедия решений. Налоги и взносы» — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным налогам, а также по вопросам проведения налоговых проверок и привлечения к налоговой ответственности

Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Материал приводится по состоянию на сентябрь 2017 г.

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы

При подготовке «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.

Читайте так же:  Как позвонить в гибдд с мобильного

Приостановление операций по счетам налогоплательщиков

Приостановление операций по счетам налогоплательщиков является, пожалуй, самым неприятным моментом в деятельности любой организации: ведь невозможно вести операционную деятельность, рассчитываться с контрагентами и продолжать вести эффективно работу. Причем законодательство в этой части постоянно изменяется, так в прошлом году приняли поправки в отношении невозможности открытия счета в другом банке, а в этом ввели новые основания для закрытия счетов. Но фактически компании не застрахованы от ошибок налогового органа.

Основания приостановления операций по счетам

Согласно статье 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа.

Право на приостановление операций на счетах возникает у налоговиков в следующих случаях. В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа. Решение о приостановлении не может быть вынесено ранее вынесения решения о взыскании налога (п. 2 ст. 76 НК РФ). К конкретным случаям приостановки операций по счету можно отнести:

  1. Организация или предприниматель не исполнили в срок требование об уплате налога, пени, штрафа
  2. Организация или предприниматель не представили налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока ее подачи. В такой ситуации инспекция вправе вынести решение о блокировке всех открытых счетов организации (предпринимателя). При этом сумма остатка денежных средств на счетах налогоплательщика роли не играет, заблокированы будут все денежные средства, находящиеся на счетах и поступающие на них (п. 3 ст. 76 НК РФ). Десятидневный срок на основании п. 6 ст. 6.1 НК РФ исчисляется в рабочих днях.

Новые основания для прекращения расчетов по счетам

С 2015 года полномочия налогового органа расширяются.

Налоговый орган также сможет приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы его электронных денежных средств в случае, если не будет исполнена обязанность по передаче налоговому органу квитанции о приеме какого-либо из следующих документов:

— требования о представлении документов (п. 1 ст. 93 НК РФ, п. п. 2, 4 ст. 93.1 НК РФ);

Видео (кликните для воспроизведения).

— требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ);

— уведомления о вызове в налоговый орган (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Руководитель налогового органа (его заместитель) вправе принять соответствующее решение, если налогоплательщик не представит квитанцию в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока для ее передачи (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ). Напомним, что направить квитанцию необходимо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в течение шести рабочих дней со дня отправки документов налоговым органом (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Отмена решения осуществляется в следующем порядке.

Отмена решения налогового органа

Порядок отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика предусмотрен пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ. Так, налоговый орган обязан разблокировать счет не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат:

— день передачи квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом;

— день представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом;

— день явки в налоговый орган (в случае направления уведомления о вызове в налоговый орган).

Информация на сайте налогового органа

В 2014 году Федеральная налоговая служба внедрила интернет-сервис «Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков». Поэтому информацию о закрытых счетах можно получить на этом сайте. Но в письме ФНС России от 20.03.2014 N НД-4-8/[email protected] «Об интернет-сервисе «Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков» сообщалось о наличии проблем в отношении внесения изменений в картотеку сведений.

в случае обращения налогоплательщика в инспекцию в связи с отказом банка в открытии счета по причине наличия у него не отмененных решений о приостановлении операций по счетам, налоговая инспекция обязана сверить имеющиеся у нее данные с данными из картотеки федерального уровня и, при необходимости, внести изменения в картотеку.

В заключение нужно отметить, что для целей проверки контрагента целесообразно использовать материалы сайта налоговой службы, а если вы сами попали в беду, то обращайтесь как можно скорее в налоговый орган для разблокировки счетов.

Что делать при решении ФНС о приостановлении операций по счетам?

Здравствуйте! У нас ООО, ФНС приняло решение о приостановлении операций по счетам. Что необходимо нам делать в таком случае? Заранее спасибо.

Добрый день, спасибо за Ваш вопрос. Вы должны знать, что процедура приостановления операций по счету регулируется ст. 76 НК РФ и означает прекращение банком всех расходных операций, за исключением тех, очередность которых по гражданскому законодательству предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. Зачисление поступивших денежных средств на счет производится без ограничений.

Ниже приведены случаи, в которых ИФНС может реализовать свое право на приостановление операций на счетах юридических лиц:

1) Организация или предприниматель не исполнили в срок требование об уплате налога, пени, штрафа. В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа. Решение о приостановлении не может быть вынесено ранее вынесения решения о взыскании налога (п. 2 ст. 76 НК РФ). Эта же мера применяется для исполнения решения о взыскании процентов, поскольку согласно п. 10 ст. 68 НК РФ они взыскиваются по тем же правилам, что и налоги, пени и штрафы. Блокируются расходные операции на ту сумму, что указана в решении о приостановлении операций и в решении о взыскании. Платежи свыше данной суммы могут быть произведены.

Читайте так же:  Если двое детей какой налоговый вычет

2) Организация или предприниматель не представили налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока ее подачи. В такой ситуации инспекция вправе вынести решение о блокировке всех открытых счетов организации (предпринимателя). При этом сумма остатка денежных средств на счетах налогоплательщика роли не играет, заблокированы будут все денежные средства, находящиеся на счетах и поступающие на них (п. 3 ст. 76 НК РФ). Десятидневный срок на основании п. 6 ст. 6.1 НК РФ исчисляется в рабочих днях.

Крайний срок, по истечении которого налоговый орган не вправе выносить решение о приостановлении операций по счетам в банке, в настоящее время Налоговым кодексом не установлен (Письмо ФНС РФ от 09.02.2011 «Разъяснения по вопросу приостановления операций по счетам налогоплательщика за непредставление налоговых деклараций по налогу на имущество организаций»). Однако с 01.01.2015 данный срок ограничен тремя годами со дня истечения десятидневного срока (абз. 3 пп. «а» п. 5 ст. 10 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ)

Налоговый орган получает дополнительное право заблокировать счет, если налогоплательщик в течение 10 дней после окончания установленного срока не исполнил обязанность по передаче квитанций о приеме направленных ему в электронной форме требований о представлении соответствующих документов, пояснений, уведомлений о вызове в налоговый орган (пп. «а» п. 5 ст. 10 Федерального закона № 134-ФЗ).

Напомним, что с 01.01.2014 представление декларации по НДС на бумажном носителе не предусмотрено. Столичные налоговики в Письме от 12.03.2014 № 24-15/022540 разъясняют, что несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме грозит ответственностью в соответствии со ст. 119.1 НК РФ – в виде штрафа в размере 200 руб. При этом отмечается, что приостановление налоговым органом операций по счетам в банке за непредставление декларации по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не предусмотрено.

3) По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговый орган вправе принять обеспечительные меры, в качестве которых выступает в том числе приостановление операций по счетам в банке (п. 1 ст. 76, пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).

Это все. По иным основаниям счет не может быть заблокирован.

Решение о блокировке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и направляется в банк в электронной форме (п. 4 ст. 76 НК РФ). Копия решения передается налогоплательщику-организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения, в срок не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.

Инспекция не вправе приостанавливать операции:

— по транзитным счетам, поскольку они не соответствуют признакам счета, указанным в п. 2 ст. 11 НК РФ. Транзитные счета открываются для ведения операций с иностранной валютой одновременно с текущим валютным счетом независимо от волеизъявления организации (п. 2.1 Инструкции ЦБ РФ от 30.03.2004 № 111-И, Письмо Минфина РФ от 16.04.2013 № 03 02 07/1/12722);

[3]

— по ссудным счетам, так как они используются для предоставления заемщикам и возврата ими денежных средств (кредитов). Ссудный счет не является счетом по смыслу договора банковского счета (п. 1 Информационного письма ЦБ РФ от 29.08.2003 № 4, Письмо Минфина РФ от 21.11.2007 № 03 02 07/1-497);

Как разблокировать счет

Блокировка счета отменяется решением налогового органа при наличии соответствующих оснований:

1) уплата организацией (индивидуальным предпринимателем) задолженности в бюджет или взыскание задолженности налоговым органом. Приостановление операций по счету снимается при получении инспекцией документов (их копий), которые подтверждают погашение недоимки (пеней, штрафов). Чтобы ускорить процесс разблокировки счетов, их можно предоставить в инспекцию самостоятельно вместе с заявлением о снятии приостановления операций. Принять решение об отмене своего решения инспекция должна не позднее одного дня, следующего за днем получения документов (п. 8 ст. 76 НК РФ);

2) предоставление декларации. Получив декларацию, инспекция обязана не позднее следующего рабочего дня вынести решение об отмене приостановления операций по банковским счетам (абз. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ). Если декларация была отправлена, но инспекция все равно заблокировала счета (например, при отправке декларации по почте), то рекомендуется подать заявление в ИФНС об отмене блокировки вместе с документами, подтверждающими своевременное направление декларации (например, почтовую квитанцию о направлении письма);

3) получение налоговым органом заявления от налогоплательщика-организации о разблокировке счетов. Право на разблокировку счетов возникает, если сумма денежных средств на счетах больше суммы, проставленной в решении о приостановлении операций (п. 9 ст. 76 НК РФ). Заявление подается в произвольной форме. В нем нужно указать счет, на котором достаточно денежных средств для погашения задолженности, и приложить подтверждающие документы (выписку банка). Также указываются счета, которые необходимо разблокировать. Налоговый орган обязан в двухдневный срок со дня получения заявления принять решение об отмене приостановления операций по счетам в части превышения суммы денежных средств, прописанной в решении налогового органа о приостановлении операций.

Не позднее рабочего дня, следующего за вынесением решения об отмене блокировки, налоговая инспекция направляет это решение в банк, а его копию – организации (предпринимателю) под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения (п. 4 ст. 76 НК РФ).

Если названные сроки будут нарушены, равно как в случае неправомерного приостановления операций, инспекция должна будет выплатить проценты за дни неправомерной блокировки счетов. Порядок начисления процентов прописан в п. 9.2 ст. 76 НК РФ: они начисляются за каждый календарный день нарушения срока в принятии решения об отмене блокировки и (или) за каждый день просрочки в передаче решения об отмене приостановления операций в банк. Если решение об аресте счета изначально было вынесено неправомерно, то проценты начисляются за каждый календарный день начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам до дня получения банком решения об отмене приостановления операций.

Начисляются проценты на ту сумму денежных средств, которая непосредственно была заблокирована на счете, то есть которой организация не могла распоряжаться из-за неправомерных действий налоговиков, а не на сумму, указанную в решении.

Читайте так же:  В каких случаях возможен возврат госпошлины

В случае неправомерной блокировки счета в связи с неполучением налоговым органом декларации (то есть когда счета блокируются полностью) проценты следует начислить на те денежные средства, которые находились на заблокированных счетах.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни неправомерного приостановления операций по счетам, нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций.

Когда инспекция не вправе блокировать счет

Проанализировав разъяснения контролирующих органов и судебные решения, можно обобщить информацию касательно случаев, когда инспекция не вправе блокировать счета.

Итак, блокировка счета может быть признана неправомерной в следующих ситуациях:

— непредставление в срок бухгалтерской (финансовой) отчетности (Письмо Минфина РФ от 04.07.2013 № 03 02 07/1/25590);

— непредставление в срок налоговым агентом расчетов, предусмотренных ч. II НК РФ (п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57);

— наличие в представленной налоговой декларации ошибки, если она не является основанием для отказа в приеме декларации (например, неправильно указанный КПП) (Письмо Минфина РФ от 04.07.2013 №?03 02 07/1/25589);

— непредставление в срок сведений о среднесписочной численности (Постановление ФАС МО от 27.02.2009 № КА-А40/644-09);
неполучение инспекцией в срок декларации по вине почты или оператора телекоммуникационной сети (Постановление ФАС МО от 10.11.2010 № КА-А41/13633-10);

— подписание декларации неуполномоченным лицом (постановления ФАС УО от 06.05.2013 №?Ф09-3372/13 по делу №?А60-31906/12, от 19.10.2011 № Ф09-6635/11).

[2]

Следовательно, Вам надо понять, почему счет заблокирован и совершить необходимые действия для разблокировки счет,
Кроме того, Вы должны знать,, что если инспекция вынесла решение о приостановке операций по счетам неправомерно, его можно оспорить.

И помните, свои права нужно знать и уметь за них бороться.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика

Обеспечительная мера

С целью воздействия на организацию ИФНС вправе вынести решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Это самый распространенный случай, использующийся в качестве обеспечительной меры в процедуре принудительного взыскания задолженности. Так, после вступления решения по налоговой проверке в законную силу орган ФНС выставляет требование об уплате задолженности. Если оно не исполнено добровольно в течение 8 рабочих дней, фискальный орган переходит к взысканию задолженности с р/с налогоплательщика.

Решение о взыскании денежных средств принимается в течение 2 месяцев с даты истечения срока уплаты по Требованию. В банк направляются инкассовые поручения на безакцептное списание денежных средств в счёт исполнения обязанности по уплате налогов в бюджет. Согласно п. 2 ст. 76 НК РФ одновременно в качестве обеспечительной меры, направленной на исполнение этой обеспечительной меры, принимается и решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

Решение о приостановлении операций может быть принято и до вступления в законную силу решения по проверке. Такую возможность предусматривает п. 10 ст. 101 НК РФ в качестве меры предварительного обеспечения. При этом применяться она может только в том случае, если стоимость имущества организации по данным бухгалтерского учета меньше суммы доначисленных налогов. В такой ситуации приостановление операций происходит только на сумму отрицательной разницы между стоимостью имущества и суммой доначислений.

Санкционные меры

Также законом предусмотрена возможность приостановления операций по счетам в качестве санкции за невыполнение налогоплательщиком обязанностей, которые предусмотрены налоговым законодательством. Согласно п. 3 и п. 3.2 ст. 76 НК РФ операции по счетам могут быть приостановлены, в частности:

[1]

  • налоговая декларация не подана в течение 10 рабочих дней с момента истечения установленного срока представления такой декларации;
  • отсутствует возможность получения от налогового органа по месту нахождения организации документов в электронной форме (отсутствует или не работает ТКС);
  • квитанция о приеме документов, направленных по ТКС, не направлена органу ФНС в течение 6 рабочих дней со дня их отправки налоговым органом;
  • компания является налоговым агентом и не предоставила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Где получить сведения о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков

Наличие приостановлений по счетам налогоплательщика можно проверить на сайте ФНС. Такая информация необходима предпринимателю, да и любому гражданину, если он планирует открыть новый р/с в банке и хочет заранее узнать, не возникнет ли у него проблем. Такую самопроверку он может пройти в Системе информирования банков. Для этого нужно в поля запросов ввести ИНН организации или физлица и БИК банка, в котором уже есть открытый р/с. Такая система информационной открытости была создана как реализация требований Приказа ФНС России от 20.03.2015 N ММВ-7-8/[email protected] Кстати, можно ее использовать и для проверки контрагента.

Отмена ограничительных мер

Решение об отмене приостановления операций должно быть принято налоговым органом не позднее одного рабочего дня с момента устранения указанных выше нарушений (уплаты взыскиваемой задолженности). Кроме того, оно должно быть направлено в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.

Если приостановление неправомерно

В случае если налоговым органом неправомерно вынесено решение о приостановлении операций по счетам или нарушен срок его отмены или срока его направления в банк, то на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты. Они подлежат уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока или порядка вынесения такого решения.

Как проверить приостановление операций по счетам в банке на сайте ФНС

Приостановление операций по счетам в банке на сайте ФНС – неприятное событие для предпринимателей и организаций. Однако причин, по которым налоговые органы и банки блокируют счета, немного, и при исправлении допущенных ошибок разблокировка будет проведена уже на следующий день.

Основания для блокировки счета ФНС

Законодательство РФ устанавливает список обстоятельств, при которых возможна блокировка счета:

  1. Наличие неоплаченных штрафов, пеней, сборов и налогов. Первым делом сотрудники налоговой службы информируют должника о необходимости погасить задолженность. При отсутствии реакции с его стороны органы блокируют счет.
  2. Отсутствие декларации. Если до установленных законом сроков компания не направила в налоговую отчетность, то у нее есть на это дополнительные 10 дней. При отсутствии декларации после этого срока происходит блокировка.
  3. Неподтверждение получения электронных документов. Сотрудники налоговой направляют уведомления и требования в электронной форме. Компания в 6-дневный срок подтверждает их получение – для этого нужно отправить электронную квитанцию. При ее отсутствии по истечении 10 дней счет могут заблокировать.
Читайте так же:  Как оформить в собственность земельный участок под многоквартирным домом

Также заблокировать счет могут по 115 ФЗ – вследствие сомнительных операций, проводимых по счету. Приостановление операций по счетам в банке происходит по инициативе самого учреждения, и для снятия блокировки потребуется предоставить в банк все запрашиваемые документы.


Основаниями для блокировки выступают следующие обстоятельства:
  • один из контрагентов занимается террористической деятельностью;
  • была проведена операция на сумму от 600 тысяч рублей;
  • операции осуществляются по поручению лиц, которые находятся в розыске;
  • банк подозревает фальсификацию документов, переданных клиентом для подтверждения законности операции;
  • организация проводит большое количество денежных переводов в пользу физлиц.

Порядок блокировки

Если инициатором блокировки счета является налоговая, то порядок действий следующий:

  1. Принятие решения о блокировке счета
  2. Направление решения в банк налогоплательщика.
  3. Передача ксерокопии решения налогоплательщику с уведомлением о вручении под роспись
  4. Информирование банком налоговой о сумме средств, находящихся на счете клиента.


Если инициатором блокировки счета выступает банк, то он совершает такие действия:
  • информирование клиента о блокировке счета с приведением ссылок на законодательные нормы;
  • направление просьбы предоставить документы, которые подтверждают законность операций;
  • изучение документов и принятие решения о снятии блокировки.

Как проверить наличие блокировки счета на сайте налоговой

Необходимо зайти на сайт налоговой службы. Информация выложена в свободном доступе – плата за ее получение не взимается.

Сайт ФНС – самый достоверный и исчерпывающий источник информации о возможных блокировках.

Для этого необходимо:

  • зайти на сайт;
  • кликнуть на раздел «О ФНС», затем – на подраздел «Взаимодействие с другими госорганами»;
  • кликнуть по ссылке «Взаимодействие с ЦБ»;
  • перейти на сервис «Банкинформ»;
  • вписать в поле ИНН предпринимателя или компании;
  • прописать БИК банка.


Другой способ проверить информацию по счетам – зайти в интернет-банкинг своего банка или обратиться в офис финансового учреждения.

Не рекомендуется пользоваться услугами сторонних сайтов. Предоставляемые ими сведения могут быть платными или неактуальными на дату запроса.

Какие виды операций по счету можно проводить при блокировке ФНС

Если компания столкнулась с наказанием по причине неоплаченных налогов, штрафов и пеней, то на счету заблокируется только та сумма, которая подлежит взысканию. Другими средствами компания вправе распоряжаться по собственному усмотрению.

Если операции были приостановлены по причине несданных деклараций и нарушении правил электронного документооборота, то счет вместе со всеми деньгами блокируется полностью.

Однако существуют операции, которые проводятся даже в том случае, когда счет заблокирован:

  • перечисление в бюджет налогов и прочих сборов;
  • возмещение ущерба жизни или здоровью по судебному постановлению;
  • оплата алиментов по соглашению или решению суда;
  • перечисление увольняющимся сотрудником зарплаты и выходного пособия при поступлении исполнительного листа;
  • изредка – перечисление работающим сотрудникам зарплаты без постановления суда.

Есть и неприятные последствия блокировки:

  1. Отсутствие возможности зарегистрировать новый счет в банке. Финансовые учреждения уже несколько лет лишены права открывать предпринимателям и организациям счета, у которых есть заблокированный счет, даже если он открыт в ином учреждении.
  2. Затрудненные расчеты с партнерами. Банк продолжит зачислять входящие платежи, однако возможность распоряжаться средствами будет отсутствовать.
  3. Невозможность заключать контракты. Информация о том, заблокированы ли у конкретной организации счета, выложена в свободном доступе – ознакомиться с ней может любой желающий. Если у предпринимателя или организации заблокирован счет, то партнеры и контрагенты начнут сомневаться в том, что финансовое положение ИП или юрлица достаточно устойчивое.

Что делать, если есть ограничения

При наличии блокировки на счету ее необходимо в оперативном порядке снять. Способ снятия ограничения зависит от того, по какой причине счет был заблокирован.

  1. Если блокировку наложили из-за отсутствия декларации, компании потребуется направить ее налоговым органам. Отчетность допускается подать на бумажном носителе или в виде электронного документа. После того, как сотрудники налоговой изучат информацию, в течение 1 дня они снимут блокировку.
  2. Если компания нарушила правила электронного документооборота, потребуется направить квитанцию, воспользовавшись сервисом ЭДО. На следующий день счет будет разблокирован.
  3. При наличии неоплаченных штрафов и пеней их потребуется оплатить. В налоговые органы направляется выписка или платежка с отметкой о том, что запрашиваемый платеж исполнен. Налоговая разблокирует счет в течение 1 дня.

Если счет заблокирован по инициативе банка, клиенту нужно направить все запрашиваемые документы.

Счет предпринимателя или компании могут заблокировать из-за задолженности по штрафам и пеням, несоблюдения правил электронного документооборота, отсутствии декларации в установленные законом сроки или по инициативе банка. На сайте ФНС можно узнать о наличии блокировки.

Видео (кликните для воспроизведения).

Для снятия ограничений необходимо выполнить обязательства, и счет будет разблокирован на следующий день после получения сотрудниками налоговых органов или банка соответствующей информации.

Источники


  1. Ивакина, Н.Н. Основы судебного красноречия (риторика для юристов) / Н.Н. Ивакина. — М.: ЮРИСТЪ, 2018. — 384 c.

  2. Неосновательное обогащение. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 375 c.

  3. Додонов Большой юридический словарь / Додонов, В.Н. и. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 790 c.
  4. ред. Суханов, Е.А. Том 1. Гражданское право. Общая часть; М.: Волтерс Клувер; Издание 3-е, перераб. и доп., 2013. — 720 c.
Наличие решений о приостановлении операций по счетам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here