Образец приказа о списании дебиторской задолженности

Сегодня предлагаем рассмотреть следующую тему: "Образец приказа о списании дебиторской задолженности". Мы собрали и подготовили полную информацию по теме, что позволит решить любую проблему. Если после прочтения статьи остались вопросы, то вы их можете в любое время задать дежурному юристу.

Приказ на списание дебиторской задолженности

Приказ на списание дебиторской задолженности является документальным подтверждением уменьшения существующей налоговой базы по налогу на прибыль организации. Посредством его компания списывает долги своих контрагентов.

Обычно подобным образом поступают только с безнадежными долгами. Те суммы, которые еще можно каким-либо образом взыскать (например, должником был отписан залог), организация чаще всего пытается возвратить.

Случаи списания задолженности

Дебиторская задолженность списывается при:

  • Ликвидации предприятия-должника и невозможности покрыть оставленным имуществом все долги, о чем свидетельствуют судебные приставы.
  • Банкротстве должника. Отличается от ликвидации принудительным порядком. Юридическое лицо – должник в этом случае также перестает существовать, и претендовать не на что.
  • Ситуации, когда у дебиторской задолженности прошел срок исковой давности. Он составляет 3 года. Окончательный – 10 лет. Дело в том, что срок исковой давности отсчитывается от того момента, как должник последний раз признавал свой долг перед кредитором. Это может происходить при разных обстоятельствах. Но в любом случае срок возможности взыскания долга никогда не превышает 10 лет, согласно существующему законодательству.
  • Наличии специального акта о прекращении обязательств. Он должен быть вынесен муниципальным либо государственным органом.

В любом случае задолженность должна быть безнадежной, без единого шанса на дальнейшее взыскание. И этот факт необходимо будет доказать с помощью имеющейся первичной документации. Не имеет смысла списывать еще не просроченные долги.

Процедура списания задолженности

Для того чтобы провести полноценное списание дебиторской задолженности, необходимо верно оформить достаточно большое количество документации.

Во-первых, нужно провести инвентаризацию. Это необходимо для подтверждения факта существования долга одной организации перед другой. Результаты инвентаризации закрепляются специализированной формой ИНВ-17 либо самостоятельно разработанным для этого бланком, закрепленным в учетной политике компании.

Во-вторых, необходимо письменное обоснование о необходимости списания дебиторской задолженности. В этом письменном обосновании перечисляются:

  • Наименования контрагентов-должников.
  • Суммы списываемого долга (они уже должны быть подтверждены инвентаризационным актом).
  • Конкретные причины, по котором списываемые дебиторские долги признаются организацией безнадежными.
  • Основания для возникновения описываемых долгов.

Составные части приказа

Документ состоит из нескольких частей. Вводная часть состоит из:

  • Реквизитов организации в верхней части приказа.
  • Наименования документа.
  • Даты приказа.
  • Его номера.

Располагаться данные могут на листе как горизонтально, так и вертикально. Главное, чтобы соблюдался порядок изложения информации, были прописаны необходимые реквизиты и содержание.

Основная часть приказа обычно содержит:

  • Объяснение причины списания дебиторской задолженности. В начале ставится ссылка с акта инвентаризации. Должны обязательно присутствовать его дата и номер. Также может присутствовать ссылка на бухгалтерскую справку и 196 статью Гражданского кодекса.
  • Распоряжения относительно признания существующего долга безнадежным.
  • Наименование контрагента, который оказался должником.
  • Точную сумму дебиторской задолженности, предусмотренной для списания.
  • Форму списания – в бухгалтреском, налоговом учете. На практике описывают сразу оба учета.
  • Распоряжение по взаимодействию бухгалтера со списываемой суммой. При этом указывается ФИО сотрудника, а также датировка отчетности, в которой следует отразить новые цифры относительно дебиторской задолженности на счетах организации.

В приказе в качестве дополнения может быть указано списание кредиторской задолженности. Она также выявляется по результатам инвентаризации и требует схожих документальных оснований. По этим причинам их возможно соединить в один приказ.
Завершает приказ на списание дебиторской задолженности подпись руководителя и при наличии – печать.

Подтверждение

Так как дело касается налогов, необходимо перед изданием приказа убедиться в том, что подтверждающие документы в порядке.

Для того чтобы подтвердить сам факт существования дебиторской задолженности, пригодятся договор с контрагентом-должником, самые поздние акты сверки, акты приема-передачи и другая первичная документация.

Помимо факта существования долга, списывающей организации необходимо доказать, что он является безнадежным. Для этого необходимо запастись:

  • Выпиской из ЮГРЛ. При банкротстве и ликвидации организации-должника в их базе не должно существовать.
  • Постановлением судебных приставов, в котором значится факт невозможности дальнейшего взыскания материальных средств с должника.
  • При банкротстве – справкой о решении суда по окончании конкурсного производства.
  • Постановлением ликвидационной комиссии в том, что требования оплаты долга не могут быть удовлетворены ввиду физической невозможности и пр.

Только после того, как вся документация и подтверждающая «первичка» собраны, нужно формировать приказ на списание дебиторской задолженности. Он подписывается, а затем прикрепляется к бухгалтерской справке.

Таким образом, списание дебиторской задолженности будет юридически грамотно оформленным при наличии трех документов:

  • Акта инвентаризации.
  • Бухгалтерской справки.
  • Приказа о списании долга с подписью руководителя.

Особый случай

Если по результатам инвентаризации получилось так, что в отношении одного контрагента выявлена как дебиторская, так и кредиторская задолженность, то бухгалтерии сначала необходимо будет произвести необходимые взаиморасчеты. А дебиторской задолженностью будет считаться только разница между суммами. И приказ на списание дебиторской задолженности будет оформляться на ее основе.

Приказ о списании безнадежной к получению дебиторской задолженности

У каждой организации может возникнуть необходимость списания безнадежной к получению дебиторской задолженности. Такая задолженность списывается согласно приказу руководителя организации.

Предоставляем Вам образец приказа, который можно использовать при списании задолженности в случае исключения должника из ЕГР. Изменив текст с учетом потребностей организации, образец можно использовать в иных случаях списания безнадежной задолженности, при списании за счет иных источников. Например, резерва по сомнительным долгам.

Приказ о списании дебиторской задолженности – образец

Дебиторская задолженность – это совокупность денежных средств, которые определенной компании, фирме другие юридические лица и физические лица, за оказание им определенного вида услуг или отгрузку товара. То есть те лица, которые должны денежные средства другим юридическим или физическим лицам называются дебиторами. Дебиторская задолженность имеется у каждого юридического лица, без нее невозможно вести хозяйственную деятельность. Дебиторская задолженность так же считается активом предприятия и относится к оборотным активам без определенного срока, в течение которого она должна быть погашена.

Важно. Активы предприятия – это совокупность имущества, которое принадлежит предприятию. Можно сказать, что дебиторская задолженность тоже считается имуществом, которое через определенное время преображается в денежные средства.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по разным критериям, например:

[3]

  • По срокам;
  • По видам задолженности.
Читайте так же:  Паспорт тепловой сети образец

Дебиторская задолженность по срокам делиться еще на свои категории, а именно:

  • Краткосрочная дебиторская задолженность – это задолженность, которая планируется погаситься не дольше чем за год;
  • Долгосрочная дебиторская задолженность – это задолженность, которая будет погашена в срок больше чем за год.

Дебиторская задолженность, при возникновении всегда оформляется по документально, и где указывается временной интервал ее погашения. Следовательно по своевременной оплаты или просрочки можно выделить вид дебиторской задолженности по долгам:

  • Нормальная дебиторка – произведение оплаты за товар или услуги ранее установленного срока;
  • Просроченная дебиторка – просрочен срок оплаты, то есть покупатель получил товар или услугу, но не оплатил в срок, который оговорен в договоре.

В свою очередь, просроченную дебиторскую задолженность можно классифицировать еще по следующим видам:

  • Сомнительная – это считается та дебиторская задолженность, которая может быть не возвращена в срок, оговоренный в договоре, и у поставщика возникает неуверенность в ее возврате. Но все же надежда есть, на то, что контрагент ее вернет, не смотря на неустойчивое финансовое состояние;
  • Невозможная – это дебиторская задолженность, которая считается, практически невозможна к возврату. Например, в таких случаях, когда должника признают банкротом;
  • Невостребованная – это дебиторская задолженность, которая по каким-причинам не была востребованная, например из-за допущения ошибки бухгалтера.

Когда возникает дебиторская задолженность

В процессе хозяйственной деятельности всегда возникает дебиторская задолженность. И так дебиторская задолженность возникает в таких случаях как:

  • Предприятие продало товар или оказало услугу, но не получило своевременно оплату за данный товар или услугу, и тем самым появилась задолженность;
  • Расчет с подотчетными лицами. Например, сотрудник отправился в командировку и ему были выданы денежные средства. Иногда бывает та, что работнику начислили больше заработной платы чес положено;
  • Предоплата за приобретаемый товар или за получаемую услугу. Например, предприятие решило купить продукцию, перевело на расчетный счет денежные средства, а товар еще не поступил, он поставка будет позже, чем оплата. А что касается предоставление услуг, то здесь, например предприятие оплачивает абонентскую плату за год за размещение рекламы в сети интернет и в газете;
  • При расчете с бюджетом, оплата налогов и сборов;
  • Прочие случаи, когда возникает дебиторская задолженность, это может быть выявлена недостача на предприятии и виновник должен ее погасить, а сумма задолженности будет считаться дебиторской задолженность.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Когда возникает необходимость в оформлении приказа о списании дебиторской задолженности

Долги дебиторов по истечении срока давности по оформленному судебному иску и по ряду иных причин можно признавать безнадежными. Для снятия с баланса таких несостоявшихся доходов необходимо издать приказ о списании дебиторской задолженности. Образец приказа оформляют по внутренним правилам документооборота.

Списание дебиторской задолженности должно быть обоснованно. К обоснованиям можно отнести:

  • Истек срок взыскания долга через суд;
  • Фирма-должник ликвидирована;
  • Невозможностью взыскания долга Службой судебных приставов;
  • Прощение долга должнику.

Если в результате проведенной инвентаризации выявлена задолженность, взыскание которой с контрагента по вышеуказанным основаниям невозможно, оформляется приказ на ее списание.

Порядок составления приказа о списании дебиторской задолженности

Приказ о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности не имеет специального бланка, который необходимо было бы использовать в обязательном порядке. Поэтому предприятия или применяет фирменный бланк, или разрабатывает собственную форму приказа.

Рассмотрим в виде таблицы как правильно оформить приказ на списание дебиторской задолженности:

Наименование Содержание
Шапка приказа Полное наименование предприятия;

Фамилия, имя и отчество руководителя;

Дата и номер приказа о списании дебиторской задолженности.

Текстовая часть Прописывается наименование предприятия должника или фамилия, имя, отчество, если это физическое лицо;

Размер дебиторской задолженности, которая по результатам проведенной инвентаризации признается нереальной к получению;

Документы, которые являются основанием для списания задолженности;

Каким образом будет проводиться списание. Если сформирован резерв по сомнительным долгам, то списание должно быть произведено за счет резерва. Если такого фонда в компании нет, то сумму долга следует отнести в состав прочих расходов.

Образец оформления приказа на списание дебиторской задолженности

ООО «Карамель»

Номер документа Дата составления
ПРИКАЗ 26 31.03.2019

о списании дебиторской задолженности

На основании акта инвентаризации от 31.06.2019 № 5

  1. Признать безнадежной в связи с документальным подтверждением факта ликвидации контрагента и списать дебиторскую задолженность ООО «Космос» в сумме 400 000 руб. в бухгалтерском учете за счет сформированного ранее резерва по сомнительным долгам, в налоговом учете — за счет внереализационных расходов.
  2. Главному бухгалтеру Приходько И. М. списанную задолженность учесть на забалансовом счете, а операцию по списанию отразить в учете и отчетности за 2-й квартал 2019 года.
Руководитель организации Генеральный директор Новиков Новиков В.В.
(должность) (личная подпись) (расшифровка подписи)

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляет собой дебиторская задолженность?

Читайте так же:  Ходатайство о запрете регистрационных действий

Ответ: Дебиторская задолженность – это совокупность денежных средств, которые определенной компании, фирме другие юридические лица и физические лица, за оказание им определенного вида услуг или отгрузку товара. То есть те лица, которые должны денежные средства другим юридическим или физическим лицам называются дебиторами.

Вопрос №2 На какие виды можно разделить дебиторскую задолженность на предприятии?

Ответ: Дебиторскую задолженность можно разделить на несколько видов:

  • по срокам – краткосрочные, которые возвращаются в течении одного года, и долгосрочные, срок возврата больше года;
  • по виду задолженности – нормальная дебиторка, та которая возвращается раньше оговоренного срока по договору и просроченная задолженность, тогда просрочен срок оплаты, то есть покупатель получил товар или услугу, но не оплатил в срок, который оговорен в договоре.

Вопрос №3 Когда на предприятии возникает необходимость в списании дебиторской задолженности?

Ответ: Списание дебиторской задолженности должно быть обоснованно. К обоснованиям можно отнести: истек срок взыскания долга через суд; фирма-должник ликвидирована; невозможностью взыскания долга Службой судебных приставов; прощение долга должнику.

Вопрос №4 За счет каких средств будет списываться дебиторская задолженность?

Ответ: Если на предприятии сформирован резерв по сомнительным долгам, то списание должно быть произведено за счет резерва. Если такого фонда в компании нет, то сумму долга следует отнести в состав прочих расходов.

Приказ о списании дебиторской задолженности, образец

Дебиторская задолженность является совокупностью средств, оплаченных компаниям, фирмам, предприятиям или физическим лицам, которые оказали услуги или отгрузили товар. Буквально любое юридическое лицо имеет наличие на балансе дебиторской и кредиторской задолженности. Без ДЗ нет возможности вести хозяйственную деятельность. ДЗ относится к активам компании.

Виды дебиторской задолженности

Классификация ДЗ проводится по таким критериям:

  1. Относительно срока.
  2. Относительно вида образовавшегося долга.

В свою очередь, ДЗ относительно сроков тоже делится на свои группы, конкретнее:

  1. Краткосрочная ДЗ. Планируется быть погашенной в сроки до 1 года.
  2. Долгосрочная. Погашение свыше года.

Существует вид ДЗ по долгам:

  1. Нормальная. Произведено погашение ранее установленных сроков.
  2. Просроченная ДЗ. Покупатель не оплатил получение товаров или услуг в срок, установленный по договору.

Просроченная ДЗ делится на такие виды:

  1. Сомнительна ДЗ. Долг, что может быть не погашен в срок, оговоренный договором. Возникает в связи с неустойчивым финансовым положением контрагента, или по другим причинам. Но еще имеется шанс на её погашение.
  2. Безнадежная. Определение безнадежной задолженности говорит само за себя. Как пример: контрагента объявили банкротом, поэтому ДЗ можно считать невозможной к возврату, и является безнадежной. Либо деятельность фирмы закончилась ликвидацией, что тоже говорит о возможном списании долгов.

Самый лучший вариант для предприятия – наличие нормальной ДЗ. На этапе возникновения сомнительной ДЗ, компании рекомендуется сформировать резерв для покрытия этого вида долга. Это действие обязательно должно быть отражено в учете.

Важно знать! В тех случаях, когда контрагент должен компании, а также сама компания должна контрагенту, резерв не формируется на указанную сумму. Есть возможность формирования резерва на разницу.

Списание безнадежных долгов

Статья 266 Налогового кодекса РФ дает определение безнадежного долга должника. Выше мы давали характеристику — контрагент-банкрот, следовательно, ДЗ считают невозможной к возврату и обозначают, как безнадежная.

Такая задолженность списывается с учета при следующих возникших обстоятельствах:

  1. Должник ликвидирован. Имущества недостаточно для погашения всех долговых сумм.
  2. Банкротство неплательщика.
  3. Случаи, при которых по ДЗ истек срок исковой давности. Срок давности считается истекшим при 3-х и более лет после последнего погашения долга.

Списаны будут только просроченные долги.

Методы списания ДЗ

Списание дебиторской задолженности проходит в несколько этапов.

Дебиторской долг компании должен обязательно подвергаться частой ревизии с целью вести контроль над ним. Проводить инвентаризацию ДЗ один раз в год недостаточно.

Руководителем компании создается распоряжение о назначении ответственных лиц в инвентаризационную комиссию. Помимо этого, в распоряжении фиксируются данные о причине проведения инвентаризации и ее сроках.

Важно знать! При проведении инвентаризации будут затронуты такие счета бухгалтерского учета: 60, 62, 76. С целью получения детального анализа необходимо рассмотреть каждого контрагента и каждый договор, заключенный с ним.

Результат по проведению инвентаризации должен быть отражен в документации, а именно в форме ИНВ-17. Посмотреть образец заполнения можно тут. Не обязательно придерживаться именно этого образца, можно добавить свои пункты и убрать лишние. Главное, чтоб акт инвентаризации, его образец, был зафиксирован в учетной политике компании и согласован с руководством.

Кроме инвентаризации, должен оформляться и подписываться руководством фирмы приказ на списание просроченной безнадежной задолженности с истекшим сроком давности. О документальном оформлении списываемой ДЗ расскажем ниже.

Документальное оформление списания ДЗ

Образец приказа о списании дебиторской задолженности не имеет унифицированной формы. В связи с этим, имеется право у руководителя компании на утверждение своего, фирменного бланка.

Приказ должен содержать в себе такие моменты:

  1. Данные о сумме долга и основания возникновения.
  2. Данные договора по проведенной сделке.
  3. Данные о должнике.
  4. Причины, относительно которых будет списана задолженность, а также законодательная база, касаемая этого списания.

Как только руководитель фирмы поставит свою подпись на документе, он приобретет юридическую силу. К приказу в обязательном порядке прилагают документацию, подтверждающую необходимость в списании ДЗ. В “теле” приказа фиксируют порядок списания: с резерва, либо же относят на затраты компании.

Отражение списания ДЗ в учете

После подписания приказа руководством и вступления его в силу, проводят списание, отражая в бухгалтерском учете. При этом учет по проводкам будет выглядеть так:

Дебет 63 Кредит 62, 76 — списание с резерва по сомнительным долгам. Кредит — это счет конкретного контрагента.

Читайте так же:  Возражения на заявление об отмене заочного решения суда

Дебет 91 Кредит 62, 76 — списание на прочие расходы.

В налоговом кодексе РФ фиксируется, что долг признан организацией безнадежным и списан. Он должен на протяжении 5-ти лет иметь отражение на забалансовом счете организации 007. Этот счет учитывает долги неплатежеспособного дебитора, которые списаны в убыток.

Акт списания дебиторской задолженности

По статистике каждое предприятие хоть раз за все свою деятельность использовало акт на списание дебиторской задолженности. В данной статье мы более подробно рассмотрим причины составления данного документа и основные особенности, которые необходимо соблюдать при составлении акт на списание дебиторской задолженности.

Общее понятие о дебиторской задолженности

Под определением дебиторской задолженности понимают, основную часть долга, которое должно получить предприятие в ходе своей финансово-хозяйственной деятельности. В большинстве случаев дебиторская задолженность возникает у организации, когда она отгружает товары или предоставляет в кредит.

Дебиторская задолженность не всегда является положительным моментом для организации, так как большая сумма задолженности может привести организации к банкротству, но иногда дебиторская задолженность позволяет организации расширить свои рынок сбыта.

Важно. Дебиторская задолженность всегда представляет для организации определенные риски, которые могут привести к распаду организации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Дебиторская задолженность может возникать в следующих случаях:

  • Отгруженный товар в кредит;
  • Выданная сумма денежных средств в кредит;
  • Излишне оплаченные налоги.

Так же существуют определенные виды дебиторской задолженности:

  • Нормальная дебиторская задолженность;
  • Сомнительная дебиторская задолженность.

Более подробно о каждом виде дебиторской задолженности мы представим в таблице, в которой отразим основную информацию о каждом виде задолженности и основные отличие между ними.

Нормальная задолженность. Под данным видом задолженности, понимают такую задолженность, которая образуется в результате финансово-хозяйственной деятельности предприятии. Основным отличительным моментом данного вида, является то, что сроки по оплате не нарушаются и задолженность будет погашена своевременно.
Сомнительная задолженность. Данный вид задолженности так же образуется в результате деятельности организации, но отличием является то, что сроки по оплате нарушены, и прогноз на возврат не имеется.

В данной таблице мы представили основную информацию, которая характеризует виды задолженности.

Каждое предприятие должно контролировать расчеты по дебиторской задолженности, и пока не нарушены сроки исковой давности, организация вправе требовать возврат денежных средств в полном объеме через суд.

Как показывает практика, по законодательству Российской Федерации предприятие не может возвратить дебиторскую задолженность в следующих ситуациях:

  • Предприятие должник признано банкротом;
  • Организация ликвидировалась;
  • Истечение срока исковой давности по задолженности.

Во всех остальных случаях организация вправе требовать возмещение задолженности.

Если же срок исковой давности наступил, задолженность признается сомнительной и не подлежащей возврату. В данной ситуации необходимо составлять акт списания дебиторской задолженности. О данной процедуре мы рассмотрим в следующем пункте данной статьи.

Списание дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности наступает, когда предприятие должник ликвидировано или истекли сроки исковой давности по данной задолженности. В данном случае необходимо провести инвентаризацию, создается приказ руководителя о внесении данной суммы задолженности в резерв сомнительных долгов. Данные суммы необходимо отражать в балансе предприятия, для возможности контроля за суммой.

По законодательству Российской Федерации каждое предприятие в обязательном порядке должно отражать суммы дебиторской задолженности, которые не подлежат возврату в силу определенных причин.

После проведения инвентаризации, составляется бухгалтерская справка, в которой отражается:

  • полная информация об организации должнике (полное наименование, юридический адрес, контактные данные руководителя организации);
  • Сумма задолженности;
  • Обоснование причины возникновения задолженности;
  • Сроки долга;
  • Документы, которые подтверждаю факт востребования уплаты задолженности.

После составления данного документа формируется акт на списание задолженности. Акт на списание дебиторской задолженности – это официальный документ, который подтверждает факт неоплаченной и безнадежной задолженности. В акте так же отражается вся информация со справки об инвентаризации, суммы необходимо указывать отдельно по каждому виду образовавшейся задолженности.

К акту на списание задолженности необходимо приложить полный список документов:

  • Документы, которые подтверждают факт образования задолженности;
  • Документы, которые обоснуют причины возникновения долга;
  • Письма или другие подтверждающие документы, о востребовании уплат долга.

При составлении акта на списание задолженности так же необходимо составление приказа от руководителя организации. В данном приказе должна отражаться информация о списании задолженности.

На основании данной статьи можно сделать вывод о том, что дебиторская задолженность не может быть списана без определенных на то причин. По законодательству Российской Федерации списание дебиторской задолженности должно сопровождаться подтверждающими документами, в которых отражается информация о признании данной суммы долга как безнадежная задолженность. В данном случае необходимо составление акта на списание, в котором необходимо отразить полную информацию об образовавшейся задолженности и подтвердить факт образования долга документально. К подтверждающим документам можно отнести первичную документацию, в которой указана услуга или товар, который был предоставлен в кредит.

Акт на списание задолженности является одним из основных документов, который позволяет списать задолженность и признать ее расходом, при расчете налога на прибыль.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1.

Что понимают под дебиторской задолженностью?

Ответ: Под определением дебиторской задолженности понимают, основную часть долга, которое должно получить предприятие в ходе своей финансово-хозяйственной деятельности. В большинстве случаев дебиторская задолженность возникает у организации, когда она отгружает товары или предоставляет в кредит.

Вопрос №2

В каких случаях возникает дебиторская задолженность?

Ответ: Дебиторская задолженность может возникать в следующих случаях:

  • Отгруженный товар в кредит;
  • Выданная сумма денежных средств в кредит;
  • Излишне оплаченные налоги.
Читайте так же:  Приказ о лишении премии за прогул образец

Вопрос №3

Что понимают под сомнительной задолженностью?

Ответ: Данный вид задолженности так же образуется в результате деятельности организации, но отличием является то, что сроки по оплате нарушены, и прогноз на возврат не имеется.

Вопрос №4

В каких случаях необходимо составлять акт на списание задолженности?

Ответ: Списание дебиторской задолженности наступает, когда предприятие должник ликвидировано или истекли сроки исковой давности по данной задолженности. В данном случае необходимо провести инвентаризацию, создается приказ руководителя о внесении данной суммы задолженности в резерв сомнительных долгов. Данные суммы необходимо отражать в балансе предприятия, для возможности контроля за суммой.

По законодательству Российской Федерации каждое предприятие в обязательном порядке должно отражать суммы дебиторской задолженности, которые не подлежат возврату в силу определенных причин.

Вопрос №5

Какие документы необходимо прикладывать к акту на списание?

Ответ: К акту на списание задолженности необходимо приложить полный список документов:

  • Документы, которые подтверждают факт образования задолженности;
  • Документы, которые обоснуют причины возникновения долга;
  • Письма или другие подтверждающие документы, о востребовании уплат долга.

При составлении акта на списание задолженности так же необходимо составление приказа от руководителя организации. В данном приказе должна отражаться информация о списании задолженности.

Списание безнадежной дебиторки

Дебиторская задолженность, признаваемая безнадежной, в связи с истечением срока на предъявление искового требования о взыскании средств или нахождении должника в состоянии банкротства, подлежит списанию.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Достоверность бухгалтерского и налогового учета предприятия отражается в его балансе, который должен содержать достоверные сведения о финансовом положении организации.

[1]

При применении общей системы налогообложения такие непредвиденные расходы учитываются при формировании базы для расчета взносов, обязательных для оплаты в бюджет.

На первый взгляд процедура не представляет сложностей, но на практике у бухгалтера возникает множество вопросов о порядке учета суммы списания в бухгалтерском и налоговом учете, особенностях расчета НДС, составлении баланса при УСН.

Что это значит

Безнадежной дебиторской задолженностью является платеж, получение или взыскание которого в обычном порядке нереально.

Согласно п.16 Положения по бухучета долги признаются безнадежными, когда невозможно отразить их как расходы.

Дебиторская задолженность рассматривается с трех сторон:

  • как средство погашения долга в пользу кредитора;
  • как часть реализованной, но не оплаченной продукции;
  • как оборотное средство, возникшее за счет обмена собственных и заемных средств.

Основания

По правилам ведения бухгалтерского учета списание безнадежных долгов происходит по каждому контрагенту и договору отдельно.

Для проведения указанных действий должно быть одно из оснований, признаваемых на основании НК РФ:

  • если истек срок давности обязательства – прошла исковая давность;
  • судебным приставом вынесено постановление о возврате исполнительного листа в связи с невозможностью взыскания по причине отсутствия средств у предприятия на расчетных счетах, активов и др.;
  • компания ликвидировано без права правопреемства;
  • издан государственный акт о прекращении обязательств по договору.

Подойдет любое из указанных обстоятельств для списания долга. Преимущество следует выбирать то, которое произошло раньше наступления другого.

Это повлияет на дату проведения бухгалтерских проводок и налогового учета. Так, задолженность фиксируется в последний день, когда возникло обстоятельство, из-за которого средства стало невозможно взыскать.

В правилах ведения бухучета подробно все основания не прописаны, но упомянуто об истечении срока исковой давности (п.77 Положения 34н).

Для установления причин в практике к учету прикрепляют положение о бухгалтерской политике. Какие из оснований делают долг безнадежным, рассматривается с точки зрения экономических показателей.

Снижение оборачиваемости дебиторской задолженности рассматривается на этой странице.

Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности

Под исковой давностью понимается период для подачи требований о взыскании задолженности через суд в силу ст.195 и 200 ГПК РФ. Если должник заявит об истечении этого срока, то других возможностей к получению средств законом не предусмотрено.

Одновременно подача иска на должника лишает кредитора возможности списать задолженность, т.к. указанное правовое действие прерывает срок давности.

Для проведения бухгалтерского и налогового учета по безнадежному долга потребуется предоставить в обоснование другие документы: выписку о ликвидации из ЕГРЮЛ, постановление службы судебных приставов об отсутствии имущества у компании-контрагента.

Когда истечет срок исковой давности зависит от условий первоначального договора между контрагентами.

Так, если в нем установлена дата исполнения обязательства по оплате товаров, работ или услуг, то начало периода, когда начинает течь срок исковой давности, четко определен.

Отражаться это может, например, в такой формулировке: «Платеж за товар производится в течение 3 дней с момента отгрузки товара», «Внесение платы за услуги назначено на 01.04.2017 года».

Когда срок возникновения задолженности не установлен, важное значение имеет факт предъявления требования по оплате кредитором должнику. Первый должен отправить покупателю или заказчику письмо с требованием по внесению платы.

С момента его получения должно пройти 30 дней – именно с этой даты будет начинаться срок исковой давности.

Обычно этот период устанавливается на основании общих требований ГК РФ в 3 года, в некоторых случаях при заключении определенны видов договоров может составлять 1 и 2 года.

Сокращенные сроки применяются к договорам о страховании, по обязательству в связи с перевозкой груза, при ненадлежащем исполнении работ по требованию заказчика.

Считается период вместе с праздничными и выходными днями. Предположим, срок оплаты наступил 15.04.2015, ровно через год 15.04.2016 истечет исковая давность.

В отношении дат, которые пришлись на выходные и праздники, срок наступает в ближайший рабочий день.

Читайте так же:  Кто выдает судебный приказ

При признании должником своих финансовых обязательств, если это отражено в письменной форме – дополнительном соглашении или акте сверки, срок исковой давности прерывается и начинается заново.

Это важно для бухгалтерского учета, поскольку если составлен такой документ, а задолженность числится как безнадежная и списана, это является нарушением налоговых требований и правил ведения бухгалтерского учета.

Прерывается время также в связи с оплатой должником части задолженности или неустойки, процентов, либо при направлении письма с просьбой об изменении срока выплаты, отсрочке или рассрочке.

Срок исковой давности прерывается в связи с наступлением следующих обстоятельств:

  • наступление форс-мажора: стихийного бедствия, военных действий, другое действие непреодолимой силы;
  • стороны назначили меры медиации;
  • по договору установлен мораторий по акту правительственного органа;
  • контрагенты переведены в режим военного положения по распоряжению властей.

Документы

Основными документами для списания являются:

  • акт инвентаризации;
  • справка с пояснениями бухгалтера с обоснованием;
  • приказ о списании, заверенный руководителем предприятия.

В обязанности бухгалтера входит подготовка полного комплекта бумаг в обоснование на списание:

  • судебного решения об объявлении компании банкротом;
  • выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации предприятия;

  • постановление судебных приставов о закрытии исполнительного производства в связи с отсутствием имущества у должника или прекращении им своей деятельности.

Обычно в процессе ликвидации предприятия утверждается комплекс мер на выплату долгов в порядке очередности.

В первую очередь включаются требования о выплате задолженности кредиторам, материальные претензии которых обеспечены залогом.

Как составить приказ и его образец

Формы документа для приказа не установлено. Он оформляется на фирменном бланке и содержит сведения о размере дебиторской задолженности, подлежащей списанию, реквизитах договора, наименовании контрагента. Указывается порядок списания – за счет резерва сомнительных долгов или внереализационных расходов.

Составление распоряжения по внутренним правилам возможно:

  • при наличии допустимых законом оснований для списания задолженности;
  • наличия полного документарного обоснования;
  • после составления инвентаризации бухгалтером и составления соответствующего акта.

В обязанности бухгалтера входят:

  • контроль полноты документов по списываемой задолженности;
  • установление и анализ правильности исчисления срока исковой давности;
  • получение документов о ликвидации должника;
  • проверка реализации всех возможных способов взыскания задолженности – через суд, при обращении к судебным приставам-исполнителям при наличии вступившего в силу решения.

При составлении приказа необходимо обосновать:

  • попытки обосновать все возможные способы взыскания долга без положительного результата – в претензионном порядке, через суд, путем проведения актов сверки и др.;
  • нецелесообразность обращения в судебные органы для взыскания долга в связи с превышением суммы расходов над размером задолженности.

При УСН

Зачастую ошибкой бухгалтеров на предприятиях на УСН является применение кассового метода учета и расходов, а не документально.

При списании долга с баланса предприятия, работающего по УСН, к заверенному руководителем организации-кредитора приказу прикладывается справка о ликвидации должника или выписка из ЕГРЮЛ.

При применении УСН расходы на невзысканную задолженность в балансе не отражаются в связи с особенностью налогового режима. Статья доходов в этом случае не уменьшается на величину безнадежных долгов.

Таким образом, ликвидация контрагента-должника не влияет на ведение бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе налогообложения.

По кассовому методу задолженность отражается при ликвидации должника в составе доходов.

Однако списание не несет за собой прибыли, поэтому на учете это не отражается. Также законом не предоставлена возможность по учету дебиторской задолженности в составе внереализационных расходов.

Особую сложность представляют случаи, когда задолженность произошла в момента, когда предприятие применяло ОСНО до перехода на УСН.

Поскольку в налоговом законодательстве отсутствуют нормы, регламентирующие учет и списание таких долгов как безнадежных, необходимо получение консультации в налоговых органах.

Признание долга безнадежным и его списание производится с учетом проводки по НДС Дт 76 Отложенные расчеты – Кт 68 Текущие расчеты.

Если не сформирован резерв по сомнительным платежам, то расходы учитываются как внереализационные.

[2]

Про оценку дебиторской задолженности в конкурсном производстве читайте здесь.

Как списать дебиторскую задолженность в связи с ликвидацией должника, рассказывается в этой статье.

Видео: 7 технологий возврата дебиторской задолженности

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48
Видео (кликните для воспроизведения).

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источники


  1. Теория государства и права / ред. К.А. Мокичев. — М.: Юридическая литература, 2005. — 520 c.

  2. Павлов, Н. Е. Долг свидетеля / Н.Е. Павлов. — М.: Советская Россия, 2016. — 144 c.

  3. Иконы из собрания Церковно-археологического кабинета Московской Духовной Академии. — М.: PeNates-ПеНаты, Московская Православная Духовная Академия, 2015. — 32 c.
  4. Горшенева, И.А. Теория государства и права. Гриф МВД РФ / И.А. Горшенева. — М.: Юнити-Дана, 2013. — 910 c.
Образец приказа о списании дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here