Патентная система налогообложения

Сегодня предлагаем рассмотреть следующую тему: "Патентная система налогообложения". Мы собрали и подготовили полную информацию по теме, что позволит решить любую проблему. Если после прочтения статьи остались вопросы, то вы их можете в любое время задать дежурному юристу.

Возможность работать по патенту появилась у бизнесменов совсем недавно – в 2013 году. Эта система налогообложения существенно отличается от тех налоговых режимов, что уже стали привычными для представителей коммерческого сектора и, несмотря на свою молодость, вполне вероятно, что с течением времени она станет востребованной и популярной – все предпосылки для этого имеются.

Патентная система налогообложения: коротко о сути

Смысл ПНС можно изложить в двух предложениях. Любой ИП при желании может получить патент на осуществление некоторых видов деятельности, прописанных в НК РФ. Патент заменяет собой оплату сразу нескольких видов налогов и выдается на строго определенное время.

Кто может работать по патенту

Работать по патенту могут не все: приобретать его имеют право исключительно индивидуальные предприниматели, юридические лица лишены этой возможности. Переход на патентную систему является строго добровольным.

Виды деятельности, к которым применима ПСН

Как видно из таблицы, работать по патенту можно во многих областях предпринимательской деятельности. Например, оказывая парикмахерские, косметические, ветеринарные, ремонтные, образовательные, автотранспортные, дизайнерские, экскурсионные и многие другие услуги. Полный перечень работ, для которых можно приобретать патент, указан в Налоговом кодексе РФ.

К сведению! Региональные власти могут на местном уровне дополнять список видов деятельности, подходящих для работы по патенту.

Как перейти на патентную систему налогообложения

Начать работу по патенту можно сразу с началом предпринимательской деятельности, то есть после получения свидетельства о государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе. Для того, чтобы получить патент, ИП должен подать в территориальную налоговую службу заявление с просьбой о его выдаче, но не позже чем за десять дней до начала осуществления деятельности, подпадающей под патент. При этом следует помнить о том, что патент действителен к применению только на территории того субъекта РФ, в котором он был получен. Если же предприниматель изъявляет желание применять патент в каком-либо другом регионе, то он должен обратиться с заявлением на выдачу патента в налоговую службу именно того региона, в котором он планирует работать.

Заявление на выдачу патента можно передать в налоговую службу:

  • лично (в ИФНС по месту жительства);
  • отослать через почту России – обязательно с уведомлением о вручении и описью вложения;
  • через представителя при наличии у него заверенной у нотариуса доверенности от ИП;
  • через электронный сервис, но только при наличии электронной цифровой подписи.

По прошествии пяти рабочих дней с момента получения заявления, налоговые органы обязаны выдать патент. Если же по каким-то причинам в предоставлении патента отказано, налоговая инспекция должна также сообщить об этом ИП не позже пятидневного срока.

Перейти на патентный режим можно и в любой другой период дальнейшей работы, но передавать заявление на покупку патента в налоговую инстанцию нужно заранее – за 10 дней до начала практических работ с его применением.

Причины для отказа в выдаче патента

При подаче заявления на получение патента нужно быть готовым к тому, что ИФНС в данной просьбе может отказать. Факторы, являющиеся основанием для отказа в выдаче патента:

  • утрата права применять патент в текущем календарном году;
  • неправильно указанный срок действия патента;
  • заявление на патент по тому виду деятельности, который не подпадает под ПНС;
  • пустые поля в заявлении на получение патента;
  • выявление недоимки по налогу ПНС.

Ограничения для использования патентной системы

Не все ИП могут воспользоваться в своей работе патентом. В частности, ограничения предусмотрены, если:

  • количество сотрудников, нанятых ИП, превышает 15 человек;
  • прибыль ИП по тем видам деятельности, на которые распространяется действие патента выше 60 миллионов рублей. При совмещении упрощенной налоговой системы и патента, размер дохода определяется суммарно по ним обоим;
  • патент не оплачен в установленные законом сроки.

Также патентная система не может быть использована для доверительного управления имуществом и по договорам простого товарищества.

Как платится налог на патенте

Налогом в патентном режиме, по сути, является та сумма, которую платит ИП, приобретая патент в налоговой службе. При этом оплатить патент предприниматель обязан не позднее, чем за 10 дней до начала осуществления работ и услуг, подпадающих под патент, то есть в авансовом режиме.

Период действия патента

Выдаются патенты на строго ограниченное время – от 1 до 12 месяцев включительно. При этом предельной датой действия патента является окончание календарного года. Другими словами: патент можно получить, к примеру, с 12 августа 2016 года до 31 декабря 2016, но нельзя получить с того же 12 августа 2016 года до 12 августа 2017 года, поскольку 2017 – уже другой календарный год. Если патент требуется для выполнения работ в середине года, то здесь никаких ограничений нет: например, можно получить патент с 20 марта по 20 сентября. Таким образом, ежегодно патент нужно продлевать, подавая заявление на следующий год в налоговую службу не позднее середины декабря года текущего.

Внимание! В случае утраты права пользования патентом, вернуться к нему можно будет только с началом следующего календарного года.

Возможна ли покупка одновременно нескольких патентов

Патент можно купить сразу на несколько видов деятельности – здесь законодательство никаких запретов не устанавливает.

Единственное, что стоит помнить – стоимость патентов может существенно отличаться и в общей сложности составлять довольно крупную сумму.

Возврат денег за патент

Если патент по каким либо причинам утратил свою силу до истечения его срока действия, то предприниматель имеет полное право написать в налоговую службу заявление с просьбой ввернуть некоторую часть оплаченных за него денег. Но поскольку практика такая пока не очень распространена, то прежде чем это сделать, желательно проконсультироваться у налоговых специалистов.

Отказаться от использования патента до истечения срока его действия в одностороннем порядке по собственному желанию, предприниматель не имеет права.

Цена патента

Патент – документ не бесплатный. Цена патента по сути дела и является налогом, уплачиваемым ИП, применяющим патентную налоговую систему.

Величину стоимости патента рассчитать очень просто. Для этого надо использовать следующий алгоритм:

ЦП – цена патента;
ПД – потенциально возможный будущий доход ИП;
6% — размер налоговой ставки по ПНС.

Потенциально возможный доход по патентным видам деятельности устанавливается местными региональными властями. Каждый год этот показатель может меняться, а в тех ситуациях, когда сумма возможного дохода на новый год не определена, действует показатель прошлого года.

Если ИП получил патент на срок менее 12 месяцев, нужно делать перерасчет стоимости патента в зависимости от количества месяцев, на которые распространяется его действие.

Важно! В некоторых случаях при расчете стоимости патента помимо основных показателей, нужно учитывать еще и площадь торгового зала, количество наемного персонала, количество транспортных средств и т.д.

Читайте так же:  Комиссия по соут кто в нее входит

Вероятный потенциальный доход, в зависимости от сферы бизнеса, устанавливается региональными властями. Он носит непостоянный характер, то есть раз в год этот показатель может меняться, с учетом инфляционных процессов и других факторов, на него влияющих. Если величина потенциального дохода с нового года не изменилась, значит, действует тот показатель, который был принят на предыдущий год.

Большим преимуществом патентной системы является тот факт, что при достаточно высоких доходах, размер налоговой выплаты остается неизменным.

Совмещение патентной налоговой системы с другими налоговыми режимами

Патентную систему можно сочетать с другими специальными налоговыми режимами. Однако не устоит упускать из виду то обстоятельство, что на те виды деятельности, на которые распространяется действие патента, применять иные налоговые режимы нельзя.

Отчетность и налоговый учет на ПНС

При применении налоговой системы, индивидуальные предприниматели обязаны вести специальную Книгу учета доходов, причем, как написано в законе, по каждому патенту отдельно. Вести данный учет надо кассовым методом, то есть по факту поступления денег в кассу или на счета ИП. Полные перечень правил по учету доходов на патентной системе можно найти в ст. 346.53 НК РФ.

Патентная система не подразумевает сдачи деклараций. Однако если ИП сочетает ПНС и другие специальные налоговые режимы, например ЕСХН или УСН, то по ним декларации сдавать надо, даже если дохода по ним нет – в этом случае следует оформлять нулевые декларации.

Использование кассовых аппаратов на патентной системе

Применение патента освобождает предпринимателей от необходимости пользоваться контрольно-кассовой техникой. Вместо этого можно выдавать клиентам товарные чеки, квитанции, бланки строгой отчетности и любые другие документы, подтверждающие факт произведенной оплаты.

Оплата взносов во внебюджетные фонды

За себя ИП, применяющие патентную систему должны оплачивать взносы во внебюджетные фонды ровно таким же образом, как и на других налоговых системах, то есть: 22% — в ПФР, 5,1% — в ФФОМС, 2,9 % – в ФСС (проценты от минимального размера оплаты труда).

Что касается наемных сотрудников, то здесь ситуация другая – предприниматели платят за них только взносы в Пенсионный фонд, в размере 20% от начисляемого заработка, в ФСС и ФФОМ взносы за наемный персонал делать не нужно.

Плюсы и минусы патентной системы

Как и другие системы налогообложения ПНС имеет свои положительные и отрицательные стороны. К преимуществам можно отнести следующие параметры:

  • вариативность по срокам действия патента (1 -12 месяцев);
  • невысокая стоимость (но не всегда);
  • отсутствие необходимости предоставления налоговых деклараций;
  • возможность приобретать сразу несколько разных патентов на несколько видов деятельности одновременно;
  • не нужно оплачивать за сотрудников взносы в ФСС (не касается только тех приобретателей патента, которые работают в сфере розничной торговли, сдачи в аренду недвижимости и общепита). В ПФР платится 20% от выплаченной работникам заработной платы.

Недостатки:

  • большое количество ограничений (численность не выше 15 человек, площадь торгового зала – не больше 50 кв.м. и т.д.). По сути дела, работать по патенту можно только в тех видах деятельности, которые относятся к услугам населению и розничной торговле в маленьких магазинчиках;
  • необходимость тщательной фиксации доходов в специальной Книге учета доходов;
  • требование покупать патент заранее, то есть в режиме предоплаты;
  • невозможность уменьшить стоимость патента на размер оплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды.

Как показывает практика, патентная система за три года действия пока не завоевала в России достойного места. Бизнесмены не спешат ею пользоваться, количество индивидуальных предпринимателей, работающих по патенту, до сих пор, не превышает 4 % от общего количества зарегистрированных ИП. Возможно, невысокая востребованность ПНС связана с тем, что плюсы, которые она предоставляет, есть и в других, более привычных налоговых системах. Тем не менее, предпринимателям, задействованным в сфере оказания услуг населению и мелких продажах, стоит присмотреться к данному налоговому режиму и, возможно, им воспользоваться.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения – что это?

ПСН – это специальный налоговый режим (спецрежим). Его могут применять только Индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие свою деятельность в том регионе, в котором местными властями регионов, краев, областей принято Решение о введении ПСН. Данной системе налогообложения отведена глава 26.5 НК РФ.

Какие налоги заменяет ПСН?

Заменяет три налога:

  1. НДФЛ, уплачиваемый ФЛ при ведении предпринимательской деятельности;
  2. Налог на добавленную стоимость (НДС);
  3. Налог на имущество ФЛ.

Какие виды деятельности подпадают под ПСН?

Налоговым кодексом предусмотрено 47 видов деятельности, в отношении которых можно применять ПСН. Но субъектам дано право детализировать указанные виды деятельности в соответствии с ОКВЭД и ОКУН. Чтобы узнать какие услуги подпадают под действие ПСН в конкретном регионе, необходимо ознакомиться с законом данного региона, регулирующего применение ПСН.

Так, например, Законом Кемеровской области услуги общественного питания поделены на три группы, а законом Сахалинской области деятельность в области обучения населения на курсах и репетиторству подразделяются на 4 группы. Кроме того местные власти субъектов имеют право устанавливать дополнительный перечень услуг в отношении, которых может применяться ПСН. Так законом Смоленской области перечень бытовых услуг, подпадающими под ПСН, дополнен услугами бань, душевых и саун.

Что нового в 2015 году?

Для начинающих предпринимателей введена нулевая ставка налога по ПСН, если деятельность ИП будет в производственной, социальной или научной сфере. Конкретные виды деятельности устанавливаются региональными законами — Законами “О налоговых каникулах”

[1]

Условия, при которых применяется ПСН

Численность наемных работников не должна превышать 15 человек.

Не применяется при совместной деятельности и доверительном управлении имущества

Можно ли одновременно быть на Патенте и на другой системе налогообложения?

Закон не запрещает ИП совмещать несколько режимов налогообложения. При этом необходимо вести учет, соответствующий каждому режиму.

На основании какого документа осуществляется деятельность по ПСН?

Документ, который дает право на применение ПСН называется Патентом, который выдается налоговым органом на один из видов деятельности, применительно к региону, области, краю где ведется ваша деятельность. На каждый вид деятельности нужно брать отдельный Патент.

Если вы хотите осуществлять деятельность в нескольких городах, и данная деятельность подпадает под ПСН, то в каждом регионе вы можете взять патент. Количество патентов не ограничено, просто за все полученные патенты нужно платить не нарушая сроки.

Каков срок действия патента?

Патент выдается с любой даты на срок от 1-го до 12 месяцев календарного года

Как перейти ИП на ПСН?

Чтобы получить Патент нужно за 10 дней до начала деятельности подать Заявление на получение Патента в тот налоговый орган, где будет осуществляться деятельность.

Сколько времени изготавливается Патент?

В течение 5 дней со дня подачи заявления налоговый орган выдаст Патент либо подготовит отказ.

Почему могут отказать в получении патента?

  1. Если будет указан вид деятельности, не подпадающий под ПСН
  2. Если не правильно будет указан срок действия Патента
  3. Если не верно указан период начала перехода при повторном применении Патента

Что является налоговой базой?

Налоговая база это расчетная величина потенциально возможного дохода по каждому виду деятельности, переведенному на ПСН. Величина налога не зависит от фактического дохода ИП.

[2]

Какова ставка налога?

Как рассчитать налог или стоимость патента?

Разберем на примерах.

Читайте так же:  Нормативы кредитного риска установлены в

Если Патент взят на год, вид деятельности ремонт,чистка,пошив обуви, налоговая база составляет 200734 руб., то стоимость патента = 12044 руб.(200734*6%)

Если патент взят на 3 мес., то стоимость патента = 3011 руб.( 200734/12 *3*6%)

Чтобы рассчитать стоимость патента можно воспользоваться электронным сервисом ФНС « Расчет стоимости патента »

Какие сроки для уплаты Патента?

Если Патент взят на срок до 6 месяцев, то уплатить налог нужно не позднее срока окончания действия Патента.

Если Патент взят на срок от 6 мес. до 12 мес., то оплата производится в два срока. 1/3 суммы налога должна быть уплачена в течение 90 календарных дней от начала действия Патента, а 2/3 суммы налога нужно уплатить не позднее срока окончания действия Патента.

На какой КБК платить налог?

Коды КБК можно найти на официальном сайте ФНС или в своей налоговой инспекции.

2.3 Патентная система налогообложения, особенности ее применения

Патентная система налогообложения была введена в 2013 году. Она заменила собой применявшуюся до конца 2012 года Упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Сущность патентной системы состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых индивидуальным предпринимателем, именно по этому виду деятельности.

Применять патентную систему могут исключительно индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под патент.

К видам деятельности, при которых возможно применение ПСН можно отнести ремонт и пошив изделий, ремонт обуви,услуги парекмахера и косметические услуги, услуги прачечных, ремонтные услуги, розничную торговлю и другие виды деятельности, указанные в п 2.статьи 346.43 НК РФ.

НК РФ установленны определенные критерии при которых налогоплательщик-индивидуальный предприниматель может применять патентную систему:

Срeдняя численность наемных работников за налоговый период не более 15 человек по всем видам прeдпринимательской деятельности, осуществляeмoй ИП.

Прeдприниматель не может осущeствлять «патентные» виды деятельности в пределах договора простoгo товарищества или договора доверительного управлeния имуществoм.

По видам предпринимательской деятельности, по отношению к которой может применяться ПСН законами субъектов устанавливаются размеры потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода. Так, минимальный размер потенциального дохода с 1 января 2014 года не должен быть менее 106,7 тыс. руб, а максимальная сумма не может превышать 1,067 млн руб.

Предельные размеры потенциально возможного дохода возможного к получению индивидуальным предпринимателем индексируются на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

С 1 января 2014 г. субъекты Российской Федерации могут увеличить максимальный размер потенциального дохода ИП не более чем в 3, 5 и 10 раз по определенным видам деятельности, указанным в статье 346.43 НК РФ.

Применяя ПСН предприниматели освобождаются от уплаты :

НДФЛ(в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

налога на имущество физических лиц(по имуществу,которое используется для ведения предпринимательской деятельности);

НДС (исключением является налог,который уплачивают предприниматели при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)

Патент может применяться только на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте, но ИП вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации.

Индивидуальный предприниматель должен подать заявление на получение патента по месту жительства не позднее 10 дней до начала применения данной системы. Если налогоплательщик планирует осуществлять деятельность на основе патента в другом субъекте РФ, то заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта. Действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации.

Налоговый период зависит от срока, на который был выдан патент. Если патент выдан на двенадцать месяцев, то налоговым периодам считается год. Если патент выдан, например, на восемь, семь или иное число месяцев, налоговый период будет равен соответственно восьми, семи месяцам или другому количеству месяцев.Патен также можно получить и с середины месяца,например с 15 марта по 15декабря.

Сумма налога при применении патентной системы налогообложения расчитывается в размере 6% от установленного определенным субъектом РФ потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по определенному виду деятельности.

Сумма патента = ПД х 6%, где

ПД — потенциально возможный к получению доход.

В законе субъектов РФ указываются сумма потенциально возможного к получению предпринимателем дохода для определения размера стоимости патента. Сумма потенциально возможного дохода для каждого вида деятельности устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то при расчета суммы патента применяется доход, установленный на предыдущий год.

Предприниматель, который приобрел патент, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговой инспекции:

в размере полной суммы налога не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, если патент получен на срок менее шести месяцев.

В случаях, если патент был приобрен на срок от шести месяцев до календарного года,то налогоплательщик должен уплатить сумму налога:

в размере 1/3 налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Если у индивидуального предпринимателя существует сразу несколько действующих патентов, то налог должен быть рассчитан для каждого из них.

Налогоплательщики ,применяющие патентную систему , налоговые декларации по патентной системе не сдают.

Если предприниматели одновременно с патентной системой применяют иную систему налогообложения, предприниматель должен вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по правилам, установленным для другой системы.

В период с 2014 по 2018 г индивидуальные предприниматели работодатели применяют пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита (20% в ПФ и без взносов в ФФОМС и ФСС).

Рассмотрим на примере порядок расчета суммы патента.

Предприниматель ИП Пирожков индивидуально, без наемных работников, предоставляет парикмахерские услуги населению.ИП Пирожков осуществляет данный вид деятельности в городе Москве. Московскими властями установлено, что потенциально возможный к получению годовой доход от этой деятельности равен 900 тысяч рублей.

Умножим его на коэффициент-дефлятор, который в 2014 году равен 1:

9000 * 1 = 900 000

и исчисляем ставку налога (6%)

9000 * 6% = 54 000 рублей.

Если предприниматель Пирожков приобретает патент на полгода, то его стоимость уменьшается в пополам:

9000/12 * 6 = 27 000 рублей;

Видео (кликните для воспроизведения).

9000 / 12 * 3 = 13 500.

Таким образом, ИП Пирожков должен в первые 25 дней с момента получения патента перечислить в бюджет:

9000 * 2/3 = 36 000 рублей,

9000 * 1/3 = 18 000 рублей за 25 дней до окончания действия патента.

Если патент приобретается индивидуальным предпринимателем на полгода (или квартал), то суммы платежей будут другими:

Читайте так же:  Правила проведения соревнований по плаванию

9000 * 1/3 = 9 000 рублей в первые 25 дней использования патента;

9000 * 2/3 = 18 000 рублей в течение последних 25 дней.

Стоимость патента нельзя уменьшить на сумму взносов в ПФР.

Если рассматривать порядок исчисления налога не в Москве, а, к примеру, в Свердловской области, то расчеты нужно производить исходя из прогнозируемого годового дохлда равного для парикмахерских услуг 225 000 рублей.

Поскольку Патентная система налогообложения является для индивидуальных предпринимателей достаточно новым специальным налоговый режим в нашей стране, количество выданных патентов в 2013,2014 году не велика, а поступления в бюджет по сравнению с другими специальными режимами незначительны.

Патентная система налогообложения в 2017 году

Патентную систему налогообложения могут применять индивидуальные предприниматели, ведущие определенные виды деятельности. Будучи на ПСН, ИП может нанимать работников, но их средняя численность за время действия патента не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). А сумма доходов от реализации, полученных от всех «патентных» видов деятельности с начала года, не должна быть более 60 млн. руб. При несоблюдении указанных условий ИП утрачивает право на применение патентной системы налогообложения (п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина от 26.12.2016 N 03-11-11/77859 ).

Кстати, налоговым периодом при ПСН признается календарный год либо срок, на который выдан патент, если он составляет менее года (п. 1, 2 ст. 346.49 НК РФ).

ИП, применяющий патентную систему налогообложения, освобождается от уплаты (п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ):

  • НДФЛ в части доходов, полученных при ведении деятельности, в отношении которой применяется ПСН;
  • налога на имущество, в части имущества, используемого при ведении «патентной» деятельности (за исключением имущества, включенного в перечень объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется, как кадастровая стоимость (пп. 1, 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ));
  • НДС (кроме отдельных случаев).

Переход на патентную систему налогообложения

Для перехода на патентную систему налогообложения в 2017 году индивидуальному предпринимателю нужно получить патент. Для этого он должен направить в свою ИФНС по месту жительства заявление на получение патента – форму N 26.5-1 (Приложение к Приказу ФНС от 18.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected], форма по КНД 1150010) не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной налоговой системы. Если же физическое лицо только планирует встать на учет в налоговых органах в качестве ИП и предполагает применять патентную систему налогообложения в 2017 году, то ему следует вместе с документами на регистрацию подать и заявление на патент (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Сам патент налоговики должны будут выдать или направить предпринимателю в течение 5 дней со дня получения от него заявления. При этом вновь зарегистрированному ИП патент будет выдан со дня его регистрации (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). При неблагоприятном исходе предприниматель получит уведомление об отказе в выдаче патента. К примеру, если не заполнит все обязательные поля заявления (пп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК РФ).

Оплата налога и отчетность

Налог при патентной системе налогообложения определяется как произведение налоговой базы на ставку, в общем случае – 6%. А если патент был выдан менее, чем на год, то сумма налога рассчитывается пропорционально сроку действия патента (п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Налоговая база для патента – это денежное выражение потенциально возможного к получению дохода ИП за год в соответствии с осуществляемым им видом деятельности. Он устанавливается региональным Законом, т. е. его размер может меняться хоть каждый год (ст. 346.48 НК РФ).

Уплатить налог необходимо (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

  • если патент выдан менее, чем на 6 месяцев, то не позднее срока окончания действия патента;
  • если патент выдан на период от 6 до 12 месяцев, то 1/3 налога – в течение 90 календарных дней после начала действия патента, оставшиеся 2/3 налога – не позднее срока окончания действия патента.

Налоговая декларация по патентной системе не представляется (ст. 346.52 НК РФ).

Энциклопедия решений. Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (далее — ПСН) относится к специальным налоговым режимам, установленным НК РФ (пп. 5 п. 2 ст. 18 НК РФ). На основании ст. 17 НК РФ в главе 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением патентной системы налогообложения, а именно:

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения

Потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ

Денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ

Порядок исчисления налога

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы*(3)

Порядок и сроки уплаты налога

Порядок уплаты налога зависит от периода, на который выдан патент:*(4)

1) если патент получен на срок до 6 месяцев, налог уплачивается в полной сумме не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, уплата налога производится поэтапно:

— первый платеж в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

— второй платеж в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

*(1) Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности (п.п. 2 и 3 ст. 346.49 НК РФ).

*(2) На основании п. 2 ст. 346.50 НК РФ законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на этих территориях для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. Согласно п. 3 ст. 346.50 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а с 2016 года — также в сфере бытовых услуг населению (так называемые налоговые каникулы).

См. справку о налоговых каникулах по субъектам Российской Федерации.

*(3) Если патент получен ИП на срок менее 12 месяцев, то налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (второй абзац п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

На основании п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ, вступившего в силу 1 января 2018 года, индивидуальные предприниматели могут уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН (далее — налог), на сумму расходов по приобретению ККТ (в пределах 18 000 руб. за 1 шт.).

*(4) Налогоплательщики, утратившие в соответствии с п. 3 ст. 346.50 НК РФ право на применение нулевой ставки налога при ПСН, уплачивают налог не позднее срока окончания действия патента.

Читайте так же:  Доплата за ненормированный рабочий день тк рф

При патентной системе налогообложения вместо ряда налогов ИП уплачивает только один налог, установленный главой 26.5 НК РФ. Перечень налогов, от уплаты которых освобожден ИП в период применения ПСН (пункты 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ):

— НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

— налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ, то есть объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);

— НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области;

3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

Иные налоги предприниматели, применяющие ПСН, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ (п. 12 ст. 346.43 НК РФ).

Обратите внимание, что согласно п. 2 ст. 411 НК РФ от уплаты торгового сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования (законами городов федерального значения) установлен этот сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества. См. также письмо от 30.12.2014 N 03-11-11/68510. Соответствующие нормы в главу 26.5 НК РФ пока не внесены.

ИП, применяющие ПСН и производящие выплаты физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, являются плательщиками взносов на обязательное страхование в отношении таких выплат. ИП на патенте, не производящие выплат физлицам, уплачивают взносы «за себя» в фиксированном размере на ОПС и ОМС.

Если индивидуальный предприниматель применяет ПСН и осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, освобождены от использования ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платёжных карт (при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу) до 1 июля 2018 года (ч. 7 ст. 7 Федерального закона N 290-ФЗ), в отношении отдельных видов деятельности — до 1 июля 2019 года (ч. 7.1 ст. 7 Федерального закона N 290-ФЗ).

Патентная система налогообложения (ПСН): что за система, кто ее может применять

Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность в качестве ИП, предусмотрен льготный режим по исчислению налогов, который называется патентная система налогообложения. Для нее характерна легкость при определении сумм налогов и практически полное отсутствие регистров. В настоящее время ее развитие связано с совершенствованием законодательства субъектов.

Что такое патентная система налогообложения?

Основной принцип данной системы при налогообложении заключается в том, что обязательный платеж уплачивается фактической покупкой патента. При этом стоимость патента складывается исходя из ожидаемого дохода по определенному виду деятельности и действующей налоговой ставки.

Список видов деятельности определяется на законодательном уровне, в каждом регионе он может отличаться.

[3]

Что такое патент и как с ним работать рассмотрим подробнее. Хоть он имеет одинаковое название с таким документом, как патент на работу, но между ними имеются существенные различия. Первый представляет собой документ, выдаваемый гражданину иностранного государства на право работы.

Когда хозяйствующий субъект осуществляет несколько видов бизнеса, то патент нужно оформлять на каждый из них. Часто оформляется патент на розничную торговлю, автоперевозку и т. д.

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения предполагает собой замену для ИП уплаты таких налогов, как НДС, подоходный налог, на имущество (кроме предусмотренных законодательством ситуаций).

В зависимости от субъекта федерации различаются условия применения данной системы, в том числе размер обязательного платежа.

Часто патент покупают на короткий промежуток времени, чтобы познакомиться с возможностями, которые он дает. Это особенно подходит тем, кто не может выбрать систему налогообложения для своего вида деятельности. Кроме этого, предприниматели еще один год до начала июля следующего года имеют право не применять кассовые аппараты.

Еще одной негативной стороной ПСН является ограниченный перечь видов деятельности, на которых допускается применение данного режима.

Как и у другие режимы патентная система налогообложения имеет критерии применения, значительно сужающие ее использование предпринимателями, например, численность наемных сотрудников, площадь зала магазина и т.д.

Кто имеет право применять ПСН

НК РФ определяет, что применять ПСН могут только хозяйствующие субъекты, вставшие на учет в качестве ИП. При этом они не могут нанимать по трудовым контрактам и договорам гражданско-правого характера наемных работников больше 15 человек за период, на который оформляется патент.

НК РФ и законы региональных властей определяют список видов хозяйственной деятельности, осуществление которой дает возможность использования ПСН.

Патент нельзя использовать на доверительном управлении, а также при простом товариществе.

Патентная система налогообложения в 2017 году

В новом году было принято много новшеств в налоговом законодательстве, в том числе и для патентной системы.

С этого года при переходе на этот режим налоговые инспекторы не выдают уведомление о применении патента.

Предпринимателям, которые за время применение ПСН так и не выплатили его стоимость, теперь не надо переходить в принудительном порядке на общий режим. Неуплата его стоимости не лишает их права на льготный режим. ИФНС в этом случае выпишет требование о недоимке, штрафе и пени.

Кроме этого предпринимателей, применяющих ПСН освободили от необходимости ведения КДиР по каждому виду деятельности. Достаточно одного регистра.

При патенте с 2017 года связали виды деятельности с новыми ОКВЭД2.

Как получить патент

Перед тем, как получить патент, предприниматель должен составить и передать в налоговую инспекцию заявление по форме № 26.5-1. В больших городах сделать это можно в любую ФНС, независимо от места жительства или деятельности. Но если планируется заниматься перевозкой пассажиров или развозной торговлей, подавать заявление придется только по месту жительства.

Заявление может быть заполнено на компьютере, от руки на бланке, либо используя специальные программы или сервисы.

Подавать документ необходимо не позже чем за десять дней до желаемой даты начала деятельности. Если предприниматель только проходит регистрацию, то этот бланк можно включить в общий пакет на постановку на учет. Если предприниматель хочет заниматься несколькими видами деятельности, то нужно составлять заявление на каждую из них.

Читайте так же:  Как проверить снята ли судимость

В налоговую заявление может быть передано при личной явке, по доверенности уполномоченным лицом, по почте или используя услуги спецоператора связи. В последних двух случаях датой подачи считается дата отправления письма либо передачи документа спецоператору.

В срок 5 дней с момента получения бланка, налоговый работник должен либо оформить патент, либо выслать аргументированный отказ. С 2017 года уведомления о постановке либо снятии не выдают.

Патентная система налогообложения в 2017 году для ИП виды деятельности:

  1. Пошив и осуществление ремонта кожаных, меховых и швейных изделий; изделий из текстиля и головных уборов; пошив, ремонт и вязание изделий из трикотажа.
  2. Пошив, чистка, окраска и ремонт обуви.
  3. Косметические и парикмахерские услуги.
  4. Оказание услуг прачечных, химчистки и крашения.

Стоимость патента для ИП

Для того чтобы узнать, сколько стоит патент, нужно обратиться в налоговый орган, который на основании действующего закона произведет расчет. Данный расчет можно сделать самостоятельно. Необходимо обратиться к региональному законодательству для того, чтобы узнать какие действуют размеры потенциального дохода по видам деятельности. Далее нужно определить свой размер и применить к нему ставку налога, которая во многих регионах составляет 6%.

Дальше определяется период действия данного документа, и с учетом его пересчитывается полученная стоимость. Когда патент покупается на 10 месяцев, например, общая сумма делится на 12, а потом умножается на количество месяцев в запрашиваемом периоде.

Например: ИП Харченко Г.Д. открывает магазин продуктов с площадью до 50 кв. м., при этом он собирается нанять 4 продавца. Для таких условий региональное законодательство определяет потенциальный годовой доход в 680000 руб.

Харченко Г.Д. решает купить патент на полгода.

Исходя из этого стоимость патента составит: 680000*6%/12*6=20400 руб.

Сравнение патента с другими системами налогообложения

НК устанавливает следующие доступные к применению системы налогообложения — ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Предприниматель может использовать каждую из них, однако, для льготных систем нужно учитывать обязательные критерии.

Патент и ЕНВД

Больше всего патентная система похожа на вмененку (ЕНВД). В обоих случаях для определения сумма налога используется условный доход, рассчитанный исходя из условий деятельности. Однако, на ЕНВД сам алгоритм расчета суммы налога намного сложнее, используются дополнительные коэффициенты. В то же время на патенте меньше – только ставка налога.

На вмененке для отдельных территорий местные органы власти могут устанавливать пониженные ставки, значительно снижающие налоговое бремя. Кроме этого, на ЕНВД возможно уменьшить получившийся налог на суммы перечисленных взносов за себя и своих работников.

В пользу патента может говорить тот факт, что предприниматель сам может выбрать необходимый период, а также здесь полностью отсутствует какая-либо отчетность.

Патент и УСН

Патентное налогообложение и УСН «доходы» по своей сути похожи. В обоих случаях действуют одинаковые ставки налога. Однако при упрощенке учитывается только реально полученный доход, а при патенте — максимально возможный. Также на УСН необходимо обязательно сдавать налоговые отчеты. Даже если в течение периода никакая деятельность не велась, все равно нужно подать нулевую декларацию. Также при исчислении налога на упрощенке можно учитывать суммы уплаченных обязательных платежей.

Еще один вариант «упрощенки» – доходы минус расходы, совершенно непохожи с ПСН. Здесь необходимо вести сложный учет всех доходных и расходных операций, подавать декларации, уплачивать налог даже при получении убытка (минимальный налог). Однако в то же время грамотное управление доходами и расходами позволят снизить размер налога до минимума.

ЕСХН и патентная система

Патент и сельхозналог практически не пересекаются, поскольку каждый предназначен для строго определенных видов деятельности. Размер налога на ЕСХН можно снизить за счет учета расходов, но у патента отсутствуют обязательные отчеты.

Патент и ОСНО

Сравнивать общий режим (ОСНО) с патентом нельзя. Первый является сложнейшим режимом с большим количеством налогов и отчетов, в то время как второй — льготный, упрощенный до минимума. Поэтому, если выбор позволяет, предпочтение лучше отдавать патенту. Общий режим будет выгоден в том случае, когда возможный партнер также находится на общем режиме и является плательщиком НДС.

Оплата патента и отчетность

Патентная система предполагает перечисление налога путем приобретения самого патента.

В связи с тем, что срок действия может быть разным (но не более 1 года), то выделяется два способа покупки патента:

  • В случае, когда срок действия патента выбирается меньше полугода, то всю его стоимость необходимо оплатить до окончания его периода.
  • Если срок действия от полугода до 1 года, то перечисление платежа производится в два этапа — в течение 90 дней с момента приобретения необходимо перечислить третью часть стоимости, и затем оставшуюся часть — до момента истечения действия патента.

Согласно НК, отчетности на патентной системе не существует. Однако, в целях контроля размера выручки (она должна быть до 60 млн. руб) предприниматель обязан вести КДиР. Теперь ее можно вести общую, не разбивая по патентам (если их приобретено несколько).

При ведении книги учета доходов и расходов нужно соблюдать требования:

  • Записи вносятся в порядке их возникновения;
  • Каждая запись записывается на новую строку;
  • Исправления производятся по всем правилам, без применения корректора.

Патент и фиксированные платежи ИП

Предприниматели, находящиеся на патенте, так же как и другие ИП, должны платить фиксированные взносы.

В 2017 году их размер составляет:

  • На пенсионное страхование — 23400 руб.;
  • На медицинское страхование — 4590 руб.

Если патент открывается или закрывает в течение года, то рассчитывать размер платежей необходимо исходя из реально отработанного времени.

Кроме этого, в случае превышения дохода размера в 300 тыс. рублей, ИП обязан уплатить 1% с суммы этого превышения. Для патента в качестве годовой суммы дохода используется максимально возможный рассчитанный доход, указанный в самом патенте. При этом доход, который был действительно получен предпринимателем в этом периоде в расчет не берется.

Видео (кликните для воспроизведения).

Размер этого платежа не может превышать максимально установленный предел за 2017 год – 187 200 руб.

Источники


  1. Теория государства и права (схемы и комментарии). — Москва: Мир, 2000. — 208 c.

  2. Гусева, Т. А. Государственная регистрация юридических лиц (+ CD-ROM) / Т.А. Гусева, А.В. Чуряев. — М.: Деловой двор, 2008. — 232 c.

  3. Панов, В.П. Сотрудничество государств в борьбе с международными уголовными преступлениями: учеб пособие; М.: Юрист, 2011. — 160 c.
  4. Кони, А.Ф. Избранные произведения; Юридическая литература, 2012. — 495 c.
Патентная система налогообложения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here