Пониженные ставки при усн

Сегодня предлагаем рассмотреть следующую тему: "Пониженные ставки при усн". Мы собрали и подготовили полную информацию по теме, что позволит решить любую проблему. Если после прочтения статьи остались вопросы, то вы их можете в любое время задать дежурному юристу.

Для кого могут быть установлены пониженные ставки единого налога при УСН

В письме от 27.02.2009 № 03-11-11/29 Минфин России разъяснил понятие «категория налогоплательщиков», используемое в пункте 2 статьи 346.20 НК РФ, предоставляющем право субъектам РФ устанавливать дифференцированные (в пределах от 5 до 15 %) налоговые ставки по единому налогу при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Хотя в НК РФ понятие «категория налогоплательщиков» не определено, из его сущности, считают финансисты, следует, что в каждой конкретной категории налогоплательщиков отражаются наиболее общие признаки и существенные свойства, характерные только для соответствующей совокупности налогоплательщиков. К ним можно отнести виды экономической деятельности (промышленность, сельское хозяйство и др.), размеры предприятий (микро-, малые, средние предприятия), для кого выполняются работы (услуги) (государственный и муниципальный заказ, услуги для населения и др.), место расположения (удаленные, малозаселенные, депрессивные в экономическом развитии районы) и др.

Напомним, что в настоящее время пониженные налоговые ставки единого налога уже введены в некоторых регионах России, в частности, в Московской области.

Сводная таблица с информацией о региональных законах, которыми в соответствующих субъектах РФ с 01.01.2009 введены дифференцированные ставки единого налога, скоро появится на сайте. Следите за новостями!.

Кто может применят пониженные ставки УСН в 2015 году

Автор: Consaltingyg.ru. Дата публикации: 09 июня 2018 . Категория: Изменения 2015.

Кто может применят пониженные ставки УСН в 2015 году?

В настоящее время ряд регионов вправе применять пониженные ставки по УСН доходы минус расходы.

Пониженные ставки по УСН доходы в 2015 г., вправе применять только налогоплательщики Крыма и Севастополя (ставка равна 3%)

С 2016 года пониженные ставки по УСН доходы будут доступны и другим регионам.

Как определить если по вашему виду деятельности льготная ставка при УСН?

Ниже представлена таблица по регионам с перечнем законодательных актов. Просмотрев региональный закон, относящийся к вашему региону, вы сможете определить перечень видов деятельности по которым можно применять пониженную ставку!!

при этом если вы стали применять льготную ставку по УСН, то никакие документы представлять в налоговую не нужно.

Как отметил Минфин, пониженный тариф не является льготой (ст. 93 НК РФ). И подтверждать право на него налоговикам не нужно (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Таблица по регионам в которых действуют пониженные ставки при УСН доходы минус расходы вместо 15%

Если согласно вашему региональному закон виды деятельности не установлены, значит пониженная ставка применяется по всем видам деятельности.

[2]

Ставка УСН по регионам

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Упрощенная система налогообложения введена для облегчения налоговой нагрузки на организации и предпринимателей. Ставки УСН в отдельных субъектах РФ могут отличаться от общепринятых. Государство предоставило региональным властям право на корректировку ставки налога. В статье разберемся с тем, какие ставки устанавливают в регионах и как выбрать объект налогообложения с учетом изменяющихся ставок.

Размеры базовых ставок

Переходя на упрощенку, вы самостоятельно выбираете объект налогообложения. Для УСН законодательно предусмотрено два вида стандартных налоговых ставок статьей 346.20 НК РФ.

  • «Доходы». При выборе этого объекта налогообложения платите 6% с выручки. Расходы не влияют на размер платежа, их учитывать не нужно.
  • «Доходы минус расходы». При таком таком налогообложении платеж составит 15% с разницы между выручкой и расходами за период.

При выборе второго варианта, важно помнить, что в качестве расходов можно учесть лишь те платежи, которые входят в утвержденные перечень (ст.346.16 НК РФ). При этом затраты должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами.

Если расходы превысят доход, либо расчетная сумма налога окажется меньше 1% от выручки, то придется заплатить минимальный налог. Его размер составляет 1% от полученных за год доходов. При полном отсутствии дохода платить налог не нужно.

Льготные ставки УСН в 2018 году

Базовые ставки налога 6% и 15% — максимальные. Но государство дало право региональным властям устанавливать пониженные ставки для упрощенцев. Для этого региональные власти издают закон об установлении налоговой ставки на своей территории.

Региональным властям разрешено устанавливать ставки по объекту налогообложения «доходы» от 1 до 6 процентов, а для режима «доходы минус расходы» — от 5 до 15 процентов. При этом ставки могут дифференцироваться. На основе наиболее общих признаков: сферы, размеров, местоположения бизнеса, — могут быть выделены отдельные категории налогоплательщиков. В законах субъектов отдельные категории выделяются, как правило, на основе вида экономической деятельности.

Следите за обновлением налогового законодательства своего региона. Может случиться, что вы не заметите своего права на льготу вовремя. Если в вашем регионе есть льгота, предусмотренная для вашего вида деятельности, но вы не пользовались ей, вы имеете право:

  • подать уточненные декларации за те годы, с уточнением ставки и суммы исчисленного налога;
  • подать заявление на зачет переплаты в счет будущих платежей или её возврат на счет.

В каждом регионе свои условия для получения пониженной ставки. Узнайте в налоговом органе, есть ли в вашем регионе льготные ставки, и какие особые условия для ее применения установлены. Или самостоятельно изучите законы субъекта. Если ваша деятельность относится к нескольким льготным категориям одновременно, вы можете выбрать одну ставку, которая будет наиболее выгодной.

Налоговая ставка 0% для ИП на УСН

ИП на упрощенке могут получить особую пониженную ставку от региональных властей, независимо от налогооблагаемой базы. Ставку 0% получат впервые зарегистрированные ИП, которые ведут деятельность в производственной, социальной, научной сферах или сфере бытовых услуг для населения. Субъект РФ самостоятельно устанавливает виды деятельности в данных сферах, на основании ОКВЭД. Еще одно условие — не менее 70% доходов должно быть от установленных видов деятельности.

Читайте так же:  Можно ли признать инвалидом без указания срока переосвидетельствования

Эти налоговые каникулы действуют два года со дня государственной регистрации. Пока действует пониженная ставка, налогоплательщики на «доходы минус расходы» не платят минимальный налог.

Субъект РФ может ограничить доступ к ставке 0%, установив лимит численности персонала или предельного размера доходов. Если ограничения будут нарушены, ИП лишат права на каникулы и обяжут уплатить налог по базовой ставке региона за период, в котором нарушены ограничения.

Переезд в регион с пониженными ставками налогообложения

Если организация или ИП на упрощенке переедет в льготный регион, то сможет сэкономить на уплате налога, так как получит право на применение льготной ставки с начала года. Для применения новой ставки, нужно зарегистрировать организацию или получить прописку для ИП в новом регионе.

Все льготы и ограничения к ставкам УСН прописаны в законе субъекта. Если ваша деятельность соответствует критериям, вы получите право на сниженную ставку. При этом ранее уплаченные авансовые платежи пересчитывать не нужно. А вот следующий авансовый платеж нужно заплатить по новой ставке, за вычетом уплаченного ранее аванса. Образовавшуюся из-за переезда переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Ежегодная декларация тоже подается по новому адресу.

Выбор объекта налогообложения

Выбирая объект налогообложения, изучите законодательство региона. В субъекте РФ, где вы зарегистрированы, могут быть установлены пониженные ставки для отдельных видов деятельности. Чтобы запланировать налоговые платежи, нужно спрогнозировать расходную и доходную части. Разберем на примере:

ООО «Чистюля» работает на УСН «доходы» и осуществляет клининговые услуги. Деятельность ведется в регионе, где ставка налога для УСНО с объектом «доходы минус расходы» равна 7%, «доходы» — 6%. Прогнозируемый доход 500 000 рублей в год, а учитываемые при налогообложении расходы 210 000 рублей.

Основываясь на запланированных доходах и расходах, рассчитаем размер платежа по налогу, при разных объектах налогообложения:

  • При объекте «доходы» сумма налога к уплате составит 30 000 рублей (500 000 р. * 6%).
  • При объекте «доходы минус расходы» платеж составит на 8 250 р. меньше — 20 300 рублей ((500 000 — 210 000)* 7%).

Разница в суммах оказалась существенной, поэтому ООО «Чистюля» лучше сменить объект налогообложения на «доходы минус расходы» с 1 января следующего года.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

[3]

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия отлично подходит для ведения учета и формирования отчетности на УСН. Начисляйте зарплату, учитывайте доходы и расходы и сдавайте отчетность онлайн. Первый месяц использования бесплатен для всех новых пользователей.

Как при УСН правильно применять пониженные тарифы

«Зарплата», 2012, N 7

С 1 января 2012 г. организаций, имеющих право уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу, стало больше. Но вместе с этим увеличилось и количество вопросов, связанных с применением этой льготы.

Напомним, что пониженные тарифы установлены для плательщиков, перечисленных в ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ). Их применяют организации, уплачивающие ЕСХН, организации, использующие труд инвалидов, и др.

С 1 января 2012 г. льготные тарифы также могут применять (п. п. 10 — 13 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

  • аптеки, уплачивающие ЕНВД и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность. Лицензирование осуществляется в соответствии с Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.07.2006 N 416;
  • некоммерческие организации на УСН, за исключением государственных (муниципальных). Они должны вести деятельность в сфере социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового непрофессионального спорта;
  • благотворительные организации на УСН, зарегистрированные в установленном порядке (ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»);
  • организации, оказывающие инжиниринговые услуги (например, проектные и предпроектные услуги).

И если компании, не один год пользующиеся льготой по уплате страховых взносов (например, производящие выплаты инвалидам, или IT-компании), уже разобрались с условиями применения пониженных тарифов, то у новичков вопросы остаются. Особенно много их у страхователей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Их перечень, установленный п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, значительно расширен.

Льготные тарифы для «упрощенцев»

Согласно ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в течение 2012 — 2013 гг. плательщики страховых взносов, указанные в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, применяют пониженные тарифы страховых взносов, приведенные в табл. 1 на с. 37.

Таблица 1. Размер тарифов для организаций на УСН в 2012 году

Сведения о применении пониженного тарифа в отчетности

Информацию о применении пониженного тарифа страхователи отражают в отчетности по страховым взносам.

Льготные тарифы в форме РСВ-1 ПФР

Код тарифа. Код тарифа страхователи должны проставить в специально отведенных ячейках раздела формы РСВ-1 ПФР. Код пониженного тарифа для УСН — 07. Таблица с кодами тарифов плательщиков страховых взносов является Приложением к Порядку заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденному Приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н.

Подробнее о нюансах заполнения расчета читайте в статье «Обновлена форма РСВ-1 ПФР» (электронный журнал «Зарплата», 2012, N 4). — Примеч. ред.

Подтверждение права на льготу. Страхователи на УСН, применяющие пониженный тариф страховых взносов, должны в составе отчета представить заполненный подраздел 3.6 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ».

Льготные тарифы в форме-4 ФСС

Шифр страхователя. В форме-4 ФСС на применение пониженного тарифа указывает шифр страхователя. Эту информацию содержат первые три цифры шифра. Организации и предприниматели на УСН, применяющие пониженный тариф, должны указать в первых трех ячейках 121. Напомним, поле «Шифр страхователя» расположено на титульном листе формы. Справочник шифров страхователя является Приложением N 1 к Порядку заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС), утвержденному Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.

Подробнее о нюансах заполнения расчета читайте в статье «Что изменилось в форме-4 ФСС» (электронный журнал «Зарплата», 2012, N 4). — Примеч. ред.

Подтверждение права на льготу. Производящие выплаты физическим лицам организации и индивидуальные предприниматели на УСН, применяющие пониженные тарифы, должны в составе расчета по форме-4 ФСС представить заполненную таблицу 4.3 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ».

Читайте так же:  Что делать в случае отчисления ребенка из школы

Указания в отчетности достаточно, но.

Специалисты Минздравсоцразвития России в Письме от 14.04.2011 N 1335-19 уточнили, что какого-либо специального разрешительного документа для применения пониженных тарифов страховых взносов не требуется. Но такие документы (Книга учета доходов и расходов, устав, уведомление из Росстата о кодах статистики, «первичка» и т.д.) все равно должны в организации быть. Ведь во время проверки сотрудники фондов вправе их затребовать.

Применение льготы — повод для проверки

Если организация на УСН применяет пониженный тариф страховых взносов, с большой долей вероятности можно утверждать, что ею непременно заинтересуется территориальное отделение ФСС РФ. Оно обязательно проверит обоснованность применения пониженных тарифов.

Проверка права применять УСН

Итак, применять пониженные тарифы на основании п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ могут только организации и индивидуальные предприниматели на УСН. Если страхователь не имеет права применять УСН, он, соответственно, не вправе применять пониженные тарифы по данному основанию.

Поэтому первое, на что обратят внимание проверяющие, — соблюдаются ли условия применения УСН.

Применение УСН ограничено рядом условий, установленных в п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса.

Средняя численность не более 100 человек. Поэтому прежде всего проверяется средняя численность персонала — она не должна превышать 100 человек. С 1 января 2012 г. показатель средней численности рассчитывают в соответствии с Указаниями, утвержденными Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435. Но сам порядок расчета средней численности остался прежним.

Остаточная стоимость не более 100 млн руб. Также проверяющие обратят внимание на остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, которая у страхователя на УСН не должна превышать 100 млн руб. Определяется такая стоимость по правилам бухучета (ст. 346.12 НК РФ).

Величина дохода не более 60 млн руб. Страхователям на УСН нужно контролировать предельный размер полученных доходов — по итогам отчетного (налогового) периода они не должны превышать 60 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). При превышении этой суммы организация утрачивает право применять УСН.

Обратите внимание: предельная величина в 60 млн руб. будет применяться до 31 декабря 2012 г. (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2009 N 204-ФЗ).

Проверка соответствия вида деятельности льготному перечню

В п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ перечислены виды деятельности, которые дают право страхователю на УСН применять пониженные тарифы страховых взносов.

Виды деятельности для целей применения пониженного тарифа нужно определять в соответствии с ОКВЭД (введен в действие Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст).

Как правильно читать классификатор. В ОКВЭД виды экономической деятельности кодированы определенным способом. Структура кода представлена ниже:

Примечание. Если страхователь совмещает УСН и ЕНВД

Организации, применяющие УСН, могут совмещать этот налоговый режим с ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

У плательщиков ЕНВД определяется не средняя численность работников, а среднесписочная численность — она также не должна превышать 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Начиная с 1 января 2012 г. этот показатель нужно определять в соответствии с Указаниями, утвержденными Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435.

Если компания совмещает УСН и ЕНВД, то стоимость основных средств и нематериальных активов рассчитывается в целом по организации (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Вид деятельности — класс. Если вид деятельности, названный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, в ОКВЭД имеет двузначный код, например 17 «Текстильное производство», это значит, что пониженный тариф могут применять все организации, основной вид деятельности которых относится к подклассам, группам и подгруппам этого класса. Например, фирмы, занимающиеся:

  • прядением текстильных волокон (17.1);
  • прядением льняных волокон (17.14);
  • производством фетра и войлока (17.54.2).

Вид деятельности — подкласс. Если основной вид деятельности имеет код из трех цифр, пониженный тариф распространяется на организации, в кодировке основного вида деятельности которых имеются эти цифры.

Указаны конкретные группа, подгруппа и вид деятельности. Пониженный тариф могут применять компании, относящиеся только к данной группе, подгруппе, виду.

Основные виды деятельности, позволяющие организациям и индивидуальным предпринимателям на УСН применять пониженные тарифы, приведены в табл. 2 на с. 42.

Таблица 2. Виды деятельности, по которым в 2012 — 2013 годах организации на УСН применяют пониженный тариф страховых взносов

Как определить основной вид деятельности

Если страхователь на «упрощенке» ведет несколько видов деятельности, он должен рассчитать долю доходов по каждому. Если доля доходов по виду деятельности из числа указанных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ составляет 70% и более, этот вид деятельности признается основным, и организация получает право на применение пониженных тарифов (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Если ни по одному из видов деятельности доля доходов не достигает 70%, организация не может применять льготный тариф.

Как рассчитать сумму доходов. Об этом говорится в ст. 346.15 Налогового кодекса. При расчете учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении прибыли.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Причем выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ).

Внереализационными признают доходы, которые не являются доходом от реализации. В ст. 249 НК РФ они не указаны (ст. 250 НК РФ).

Пример. ООО «Буратино» занимается производством игрушек и торгует оптом и в розницу аксессуарами для их изготовления. Фирма применяет УСН. Необходимо определить, имеет ли она право начислять страховые взносы по пониженным тарифам, если известно следующее. Деятельность по производству игрушек (код ОКВЭД 36.50) является льготируемой, поскольку указана в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

В I полугодии 2012 г. доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, составили 1 750 000 руб., в том числе:

  • 1 300 000 руб. — по производству игрушек;
  • 450 000 руб. — по оптово-розничной торговле аксессуарами для изготовления игрушек.
Читайте так же:  Код пенсионного фонда по регистрационному номеру

Решение. За I полугодие 2012 г. доля доходов от реализации игрушек составляет более 70% в общем объеме доходов организации — 74,29% (1 300 000 руб. : 1 750 000 руб. x 100%).

Следовательно, производство игрушек в I полугодии 2012 г. для ООО «Буратино» является основным видом деятельности. Значит, общество вправе в этот период исчислять страховые взносы по пониженным тарифам.

Если доходы от основного вида деятельности упали ниже 70%. Тогда организация лишается права применять пониженные тарифы с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие. То есть с начала отчетного периода она должна пересчитать страховые взносы по общему тарифу. А недоначисленную сумму взносов за весь период, в течение которого применялись пониженные тарифы, нужно перечислить в ПФР. Пени с этой суммы начислять не нужно (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Напомним, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами — I квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год (ч. 1 и 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).

Если доля доходов от основного вида деятельности достигла 70% в середине года. В этом случае страхователь получает право применять льготный тариф с начала отчетного (расчетного) периода, то есть с 1 января текущего года. Ему следует произвести пересчет страховых взносов по пониженным тарифам. А сумму переплаты предъявить к зачету или возврату (Письмо Минздравсоцразвития России от 15.09.2011 N 3333-19).

Применение пониженных тарифов — право, а не обязанность страхователя

До тех пор пока у вас нет полной уверенности в том, что все условия для применения пониженного тарифа соблюдены, лучше уплачивать страховые взносы по общему тарифу. Ведь перейти на льготный тариф вы можете в любой момент.

Выбор пониженного тарифа при УСН и не только

Налогоплательщикам, находящимся на УСНО, действующим законодательством представлено право применять пониженные тарифы страховых взносов. При этом ни положения гл. 26.2, ни положения гл. 34 НК РФ не определяют порядок применения пониженных тарифов в ситуации, когда плательщик взносов одновременно удовлетворяет нескольким основаниям для их применения. Вправе ли «упрощенец» в подобной ситуации самостоятельно выбрать, какой именно тариф применять? Другой довольно распространенный вопрос – может ли «упрощенец», осуществляющий несколько льготных видов деятельности, суммировать доходы от них для выполнения условия о 70 %-ной доле дохода?

Два пониженных тарифа страховых взносов – какой выбрать?

Ситуацию с двумя возможными пониженными тарифами страховых взносов рассмотрим на примере организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий и применяющей УСНО. То есть основными видами деятельности фирмы являются (пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ):

  • разработка и реализация программ для ЭВМ, базы данных;
  • адаптация и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их установка, тестирование и сопровождение.

Описанная ситуация регламентируется двумя нормами ст. 427 НК РФ.

В силу пп. 1.1 п. 2 для указанной категории плательщиков применяются следующие тарифы взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование – 8 %;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2 %;
  • на обязательное медицинское страхование – 4 %;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115‑ФЗ), – 1,8 %.

[1]

Таким образом, совокупный пониженный тариф при усн страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, составляет в общем случае 14 %, при наличии работников – иностранных граждан 15,8 %.

Обратите внимание:

Вновь организации (в том числе вновь созданные), осуществляющие деятельность в области информационных технологий, применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими следующих условий (п. 3, 5 ст. 427 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.11.2017 № 03‑15‑06/78019):

  • получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;
  • доля доходов от указанной деятельности по итогам отчетного (расчетного) периода не менее 90 % всех доходов организации за указанный период (для организаций, не являющихся вновь созданными, условие о 90 %-ной доле доходов должно быть соблюдено по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам);
  • среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период не менее 7 человек.

Итак, при соблюдении организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, условий о доле доходов и среднесписочной численности работников за отчетный (расчетный) период, а также получении документа о государственной аккредитации эта организация сможет применять пониженный тариф страховых взносов – 14 %.

Если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно из названных условий, она утрачивает право на применение пониженного тарифа с начала расчетного периода, в котором допущено нарушение (см. Письмо Минфина России от 14.02.2017 № 03‑15‑06/8100). К примеру, если вновь созданная организация, получившая соответствующий документ о государственной аккредитации, соблюдает установленные п. 5 ст. 427 НК РФ условия о доле доходов и среднесписочной численности работников за период с 1 января 2018 года по 31 марта 2018 года (за отчетный период – I квартал 2018 года), то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2018 года.

Вместе с тем применение пониженных тарифов страховых взносов предусмотрено также для организаций (и индивидуальных предпринимателей) на УСНО, основной вид экономической деятельности которых назван в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. В этом перечне, в частности, поименованы «деятельность в области информационных технологий» и «разработка компьютерного программного обеспечения».

Обратите внимание:

В Письме от 28.06.2017 № БС-4-11/[email protected] специалисты ФНС пояснили, что положения пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ распространяются на плательщиков страховых взносов, основными видами экономической деятельности которых в соответствии с ОКВЭД 2 являются виды деятельности по кодам:

  • 62.01 «Разработка компьютерного программного обеспечения»;
  • 62.02 «Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий»;
  • 62.09 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая»;
  • 63.11 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность»;
  • 63.11.1 «Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов»;
  • 95.11 «Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования».
Читайте так же:  Вопрос по выкупу земли из аренды

Данные плательщики на основании пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в 2018 году применяют следующие тарифы взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование – 20 %;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование – 0 %.

Указанные тарифы «упрощенцы» вправе применять при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн руб.) и доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности в общем объеме доходов (не менее 70 %) (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ).

Итак, условия, выполнение которых необходимо для применения пониженных тарифов страховых взносов организациями на УСНО, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, перечислены и в п. 5, и в п. 6 ст. 427 НК РФ. В первом случае совокупный размер пониженного тарифа составляет 14 %, во втором – 20 %.

На практике возможна ситуация, когда организация одновременно выполняет условия применения обоих тарифов. Возникают резонные вопросы:

  • может ли организация самостоятельно решить, какой именно тариф применять;
  • и является ли одна из приведенных норм – п. 5 или п. 6 – приоритетной?

К сожалению, четкого ответа на эти вопросы в гл. 34 НК РФ нет. Не предусматривает она и каких‑либо особенностей исчисления страховых взносов в ситуации, когда плательщик одновременно удовлетворяет нескольким основаниям для применения пониженных тарифов.

Конечно, организация, столкнувшись с анализируемой ситуацией, в целях минимизации налоговых рисков вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета или Минфин за персональными письменными разъяснениями (пп. 1, 2 п. 1, п. 3 ст. 21 НК РФ). Напомним: в силу пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ выполнение «упрощенцем», осуществляющим деятельность в области информационных технологий, рекомендаций из подобных разъяснений является обстоятельством, исключающим его вину в совершении налогового правонарушения.

Кроме того, можно обратить внимание на письма Минфина России от 24.11.2017 № 03‑15‑06/78019 и от 26.12.2016 № 03‑04‑12/78037, в которых по рассматриваемому вопросу сказано: в случае одновременного соблюдения организацией всех условий, установленных пунктом 5 статьи 427 Кодекса, для применения пониженного тарифа в размере 14 % и пунктом 6 статьи 427 Кодекса, для применения пониженного тарифа в размере 20 %, такая организация вправе самостоятельно осуществить выбор тарифа для исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Пример 1

Организация разрабатывает базы данных и программное обеспечение для ЭВМ, имеет документ о государственной аккредитации и не является вновь созданной. Доход от указанного вида деятельности более 90 %. Среднесписочная численность работников организации составляет 30 человек. Организация с 1 января 2018 года применяет УСНО. Может ли организация применять в 2018 году тариф по страховым взносам 14 %?

С учетом разъяснений, приведенных в письмах Минфина России № 03‑15‑06/78019 и № 03‑04‑12/78037, организация вправе самостоятельно осуществить выбор тарифа для исчисления и уплаты страховых взносов.

Следовательно, организация при соблюдении условий о доле доходов и среднесписочной численности работников за отчетный (расчетный) период, а также при наличии документа о государственной аккредитации (и будучи «упрощенцем») вправе применять в 2018 году пониженный тариф при усн страховых взносов – 14 %.

Суммирование доходов от разных видов деятельности.

В данном разделе рассмотрим ситуацию, когда организация, применяющая УСНО, осуществляет несколько видов «льготной» деятельности (их исчерпывающий перечень приведен в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), которые, при соблюдении прочих условий, дают право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

В подобной ситуации у «упрощенцев» возникает соблазн суммировать доходы от разных «льготных» видов деятельности для выполнения условия о 70 %-ной доле дохода, установленного п. 6 ст. 427. Однако делать это не следует.

О неправомерности подобного суммирования говорится в Письме Минфина России от 13.12.2017 № 03‑15‑05/83357: возможность суммирования доходов от осуществления нескольких льготных видов деятельности положениями указанной статьи Кодекса не предусмотрена (имеется в виду ст. 427 НК РФ). И финансисты совершенно правы!

Общеизвестно, что для применения пониженных тарифов страховых взносов «упрощенец» должен выполнить два условия (пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ):

  • о предельной сумме доходов – годовой доход не должен превышать 79 млн руб.;
  • и о доле доходов по основному виду экономической деятельности в общем доходе – не менее 70 %.

Согласно п. 6 ст. 427 вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов. Последний определяется путем суммирования доходов, указанных в п. 1 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, то есть как учитываемых, так и не учитываемых при определении объекта обложения налогом при УСНО (см. Письмо Минфина России от 21.02.2018 № 03‑15‑06/10858).

Причем в данной норме говорится именно о виде (а не видах) деятельности, что в Письме № 03‑15‑05/83357 и констатировали чиновники Минфина: для целей применения положений ст. 427 НК РФ основным видом экономической деятельности плательщика признается только один вид деятельности, указанный в данной статье, с долей доходов от его осуществления не менее 70 %.

Пример 2

Организация, находящаяся на УСНО, осуществляет два вида «льготной» деятельности:

  • предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код ОКВЭД 2 – 96.03);
  • деятельность в области медицины прочая, не включенная в другие группировки (код ОКВЭД 2 – 86.90.9).

Доли доходов от указанных видов деятельности в 2017 году составили 53 % и 15 % общего дохода (75 млн руб.) соответственно. Вправе ли организация применять в 2018 году пониженныее тарифы взносов при усн страховых взносов – 20 %?

Для правомерного применения пониженного тарифа страховых взносов в 2018 году доля доходов от основного вида деятельности за 2017 год должна составить не менее 70 % общего дохода (п. 6 ст. 427 НК РФ). В данном случае ни один из осуществляемых организацией «льготных» видов деятельности не может быть признан основным видом деятельности для целей применения пониженных тарифов. А суммирование доходов от этих видов деятельности Налоговый кодекс не предусматривает. Соответственно, при исчислении страховых взносов организация в 2018 году должна применять общий совокупный тариф – 30 % (ст. 426 НК РФ).

Читайте так же:  Глава 19 ук рф общая характеристика

Пониженная ставка налога, уплачиваемого при использовании УСН, будет применяться и в 2014 году

Законом Орловской области от 03.10.2013 № 1540-ОЗ установлена на 2014 год налоговая ставка в размере 5 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пониженную ставку налога имеют право применять плательщики, осуществляющие деятельность согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 в соответствии с разделами:

A «Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство»,

B «Рыболовство, рыбоводство»,

C «Добыча полезных ископаемых»,

D «Обрабатывающие производства»,

N «Здравоохранение и предоставление социальных услуг»,

O «Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг».

Обязательным условием применения пониженной ставки является соблюдение уровня удельного веса доходов от данных видов деятельности. Он должен составлять не менее 70 процентов в общем объеме доходов налогоплательщика.

Закон вступает в силу с 01.01.2014 года. Напомним, что пониженная ставка налога, уплачиваемого при использовании упрощенной системы налогообложения, будет применяться на территории Орловской области уже пятый год.

Как ИП на УСН 6% уменьшить налог на страховые взносы

Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы» — самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Другое название этой системы – «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов. Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели – за работников. Узнайте, как уменьшить налог на страховые взносы на примере наших расчётов.

Нормативная база

Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных страховых взносов в 2019 году для УСН предоставлена статьей 346.21 НК РФ.

Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».

Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).

Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить. Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП без работников производится в особом порядке – уменьшать авансовый платеж они могут на все уплаченные взносы. Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.

Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе УСН Доходы минус расходы налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.

Пример

Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2019 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?

Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2019 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 36 238 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 42 608 рублей.

На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 42 608 рублей взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 98 828 рублей. На самом деле, это не так.

Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате, ИП заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.

Видео (кликните для воспроизведения).

Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьей 346.21 НК РФ.

Источники


  1. Дмитриева, Т.Б. Клиническая и судебная подростковая психиатрия / Т.Б. Дмитриева. — М.: Медицинское Информационное Агентство (МИА), 2017. — 981 c.

  2. Ивин, А.А. Логика для юристов; М.: Гардарики, 2011. — 288 c.

  3. Гусева, Т. А. Государственная регистрация юридических лиц (+ CD-ROM) / Т.А. Гусева, А.В. Чуряев. — М.: Деловой двор, 2008. — 232 c.
  4. Экзамен на звание адвоката. Учебно-практическое пособие. В 2 томах (комплект). — М.: Юрайт, 2014. — 184 c.
Пониженные ставки при усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here